Формирование и использование прибыли в организации

 

       Влияние изменения объема реализованной продукции на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Прирост объемного фактора в выручке от продаж в 2009г. составил 5291 тыс. руб. (653635 - 648344), а в 2010г. выручка потеряла 46 234 тыс. руб. за счет снижения количества реализованной продукции. Снижение себестоимости в 2010г. на 10 159тыс. руб., таким образом, вызвано в первую очередь падением объемов производства и реализации.

       Расчет факторных влияний (таблица 87) указывает на положительное воздействие всех исследуемых   элементов в 2010г.

            Таблица 7

  Расчет влияния факторов  первого  порядка на прибыль от

реализации товаров  на ООО «Арбат маркет», тыс. руб.

Показатель влияния	2009г	2010 г
Изменение объема продаж	287	-3715
Изменение цены реализации	1168	4296
Изменение себестоимости проданной  продукции	17383	16761
Изменение коммерческих расходов	90	73
Изменение управленческих расходов	211	-7
Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	19139	17407.

 

      Наибольший прирост прибыли на 17 383 и на 1 168тыс. руб. приходится на снижение себестоимости и рост цены реализации. За счет объема продаж, коммерческих и управленческих расходов прибыль увеличилась на 287,90 и 211 тыс. руб. соответственно. В 2010г. возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 3 715тыс. руб.) и роста коммерческих расходов, отрицательное воздействие которых составило 7 тыс. руб.

        Тем не менее объективная оценка влияния себестоимости на прибыль за счет эффективного использования производственных ресурсов может быть дана при наличии информации об уровне и динамике затрат на единицу продукции²².

       Общее увеличение прибыли от продаж в 2010г. было получено за счет снижения себестоимости, коммерческих расходов и роста цены реализации на 16 761, 73 и 4296тыс. руб. соответственно.

       Исходя из проведенного анализа, можно заключить, что общий подъем прибыли от реализации был вызван прямо или опосредованно ростом цены реализации, поэтому результаты деятельности не являются следствием активной деловой политики, конструктивных управленческих решений.

      Факторы второго порядка (материальные, трудовые, амортизационные, прочие затраты) определяются аналогично. Расчет влияния их на прирост прибыли от реализации представлен в таблице 8.

    Таблица 8

Показатели влияния факторов второго порядка на изменение

прибыли от реализации, тыс. руб.

Показатель влияния факторов	2009 г.	2010 г.	Изменение
Материальные затраты	1042	5628	4587
Трудовые затраты	16 438	11955	-4 483
Амортизация	-78	-851	-772

 

      За счет более интенсивного использования материальных и трудовых ресурсов прирост прибыли в 2010г. составил 5 628,4 и 11 955,1 тыс. руб. соответственно. Снижающаяся доля материальных и трудовых затрат и возрастающая доля амортизации в выручке от реализации говорит о повышении производительности труда в результате внедрения новых технических средств.

     Сравним результаты анализа, проведенного при многоассортиментной  реализации.

     Приведенные в таблице 9 расчеты по отдельным ассортиментным группам товаров указывают на незначительные изменения в структуре реализации, которые тем не менее оказали влияние на величину прибыли.

    Стабильный рост реализации наблюдается только по торговым павильонам 127, 307, и 422 изделий за исследуемый период. Удельный вес в общем объеме реализации этой ассортиментной группы незначителен и составляет 0,35 % с увеличением доли в последующие периоды до 1,3 и 2,4 %.. По другим группам оборудования идет снижение объема реализации.

            Таблица 9

Исходные данные для  анализа прибыли по ассортиментным

группам    товаров

Показатель	Периоды			Изменение		Доля прироста
	2008г	2009г	2010г	2009г	2010г	2009г	2010г
Холодильное оборудование	500	526	221	26	-305	-0,002	0,054
Удельный вес	1,4	2,2	1,2	0,9	-1,0	х	х
Цена единицы, руб.	108640	108640	108640	-	-	х	х
Переменные затраты, руб.	103362	103895	100120	33	-3775	-0,004	0,078
Торговые павильоны	127	307	422	179	115	-0,014	-0,021
Удельный вес	0,3	1,3	2,4	1,0	1,1	х	х
Цена единицы, руб.	980500	1020050	980050	39550	-40000	0,991	1,018
Переменные затраты, руб.	939424	930352	885492	-9071	-44860	1,004	0,922
Торговые витрины	35836	22673	17267	-13136	-5406	1,013	0,966
Удельный вес	98,3	96,5	96,4	1,6	0,0	х	х
Цена единицы, руб.	13098	13467	14186	369	719	0,009	-0,018
Переменные затраты, руб.	12207	12207	12207	0	0	х	х
Общий объем реализованного оборудования	36463	23505	17910	-12958	-5595	х	х
Средние переменные затраты на единицу  оборудования	1055	1046	998	-9	-49	х	х
Средняя цена по всем ассортиментным группам	1102	1142	1103	40	-39	х	х
Постоянные затраты	4421	4303	4284	-118	-19	х	х
Прибыль от реализации	35122	54261	71669	19139	17407	х	х

 

       Расчет влияния факторов выполняется методом цепных подстановок в последовательности, указанной в таблице 10.

   

  Таблица 10

Расчет влияния факторов для ассортиментных групп

реализуемых товаров

Факторы расчета	2009г	2010 г
Прибыль базовая: П(о) = Σ(Vрп (об)(0)*Уд(0)*(Цi(0)-ПрЗi(0)))-ПЗ(0)	35122	54261
Прибыль условная №1 П(усл1) = Σ(Vрп (об)(1)*Уд(0)*(Цi(0)-ПрЗi(0)))-ПЗ(0)	21070	40320
Прибыль условная №2 П(усл2) =Σ (Vрп (об)(1)*Уд(1)*(Цi(0)-ПрЗi(0)))-ПЗ(0)	30888	56344
Прибыль условная №3 П(усл3) =Σ (Vрп (об)(1)*Уд(1)*(Цi(1)-ПрЗi(0)))-ПЗ(0)	51380	51884
Прибыль условная №4 П(усл4) =Σ (Vрп (об)(1)*Уд(1)*(Цi(1)-ПрЗi(1)))-ПЗ(1) Прибыль отчетная    П(1) = Σ(Vрп (об)(1)*Уд(1)*(Цi(1)-ПрЗi(1)))-ПЗ(1)	54261 54261	71668
Изменение прибыли за счет факторов:
Объем реализации в натуральном  выражении: П(усл1)-П(о)	-14052	-13941
Изменение структуры реализации:                    П(усл2) - П (усл1)	9819	16023
Цены:                                                                    П(усл3) - П (усл2)	20492	-4460
Переменных затрат:                                             П(усл4) - П (усл3)	2763	19765
Постоянных затрат:                                             П(усл1) - П (усл4)	118	19
Баланс отклонений (сумма всех влияющих факторов)	19139	17407

 

       В результате общего снижения объема реализации в натуральном выражении на 12 958 и 5 595шт. за 2009 и 2010гг. прибыль от реализации упала на 14 052 и 13 941 тыс. руб. Изменения в структуре реализации привели к увеличению прибыли на 9 819 и на 16 023 тыс. руб. за исследуемые периоды. Ценовой фактор имел положительное влияние в 2008 г., за счет которого прибавление прибыли составило 20492тыс. руб. и отрицательное воздействие в 2009г. на 4460тыс. руб. за счет снижения средневзвешенной цены реализации. Изменения переменных и постоянных затрат способствовало увеличению прибыли.

       Анализ влияния на прибыль в разрезе отдельных товарных позиций показал, что снижение объема реализации по торговым витринам, которое занимает лидирующие позиции в общей реализации (от 98 до 96%,) на 13 163 и   5 406 шт., привело к заметному падению прибыли на 14 275 и на 13 469тыс. руб. за анализируемы период (таблице 11).

        Таблица 12

Расчет влияния  на прибыль от реализации изменения

объема   продаж, удельных переменных  затрат по ассортиментым

группам товаров

Ассортиментные группы	2009г	2010г
Влияние на прибыль от реализации изменения
Холодильное оборудование 26 :  (-12958)*(-14052)	28	-759
Торговые павильоны 179: (-12958)*(-14052)	195	287
Торговые витрины -13163: (-12958)* (-14052)	-14275	-13469
Баланс отклонений	-14052	-13941
Влияние на прибыль от реализации изменения переменных затрат на единицу  продукции
Холодильное оборудование	-10	1534
Торговые павильоны	2773	18231
Торговые витрины	0	0
Баланс отклонений	2763	19765

 

       Именно эта товарная группа определила общее снижение прибыли от реализации за счет влияния объемного фактора.

       Основной прирост прибыли за счет переменных затрат (2 773 и 18 231 тыс. руб.) стал результатом эффективного использования ресурсов в реализации торговых павильонов.  В 2010г. прибыль увеличилась на 1 534тыс. руб. счет снижения удельных затрат по группе холодильное оборудование.

 

 

 

 

 

 

2.3  Резервы увеличения прибыли

 

      Необходимость оценки степени экономической целесообразности структурных изменений вытекает из поиска резервов увеличения прибыли.    

       Анализ величины ставки маржинального дохода в сопоставлении различных номенклатурных групп дает ответ о правильно выбранной стратегии по продвижению одного товара и сокращению объемов производства и реализации по другим ассортиментным группам.

       Ставка маржинального дохода характеризует величину маржинального дохода (валовой прибыли) на единицу продукции и определяется:

Ус (мд) = Цед - ПрЗ ед, (13)

      где Ус (мд) - ставка маржинального дохода; МД -маржинальный доход; Цед - цена единицы продукции; Пр Зед - удельные переменные затраты.

      Самую большую доходность за весь период исследования при незначительной доле в общем объеме реализации от 0,3 до 2,4 % имело холодильное оборудование: ставка маржинального дохода в 2009г. составила 41 076тыс. руб., а в 2009г. - уже 94 558тыс. руб., рост которой был вызван не ценовым фактором (подъем цены отмечался только в 2009г., а в 2010 г. цена вернулась к исходной позиции), а сокращением переменных затрат в единице продукции на 9 071 и на 44 860 руб. соответственно.

       Наименее доходным видом продукции является торговые павильоны, но именно на него приходится основной объем производств; и реализации - 98% в 2010г. и 96% в 2009г., при ставке маржинального дохода 1979тыс. руб. 2010 г. Как показал анализ прибыли по ассортиментным группам, основной прирост прибыли счет торговых витрин объясняется количеством реализуемого товара, который почти в 41 раз превышает количество самого доходных торговых павильонов.

        Исходя из проведенного анализа, можно сделать следующие выводы: резервом роста прибыли является пересмотр структуры реализации с увеличением доли торговых павильонов как наиболее перспективного с точки зрения возможности снижения удельных переменных затрат и цены реализации, а также как наиболее доходного. Обоснование расчетов приведено в таблице12.

                   Таблица 12

Расчет возможного варианта структурных изменений в

объеме реализации торгового оборудования в ООО «Арбат маркет»

 

Показатель	Холодильное оборудование			Торговые павильоны			Торговые витрины		Итого
	2010г	план		2010г		план	2010г	план	2010г	план
Объем реализации, шт	221		521	422	922		17267	16467	17910	17910
Удельный вес, %	1,2		2,9	2,4	5,1		96	91,9	100	100
Маржинальный доход, руб.	1885		4441	39892	87170		34176	32593	75952	124204
Прибыль от реализации									71668	119920