Экономический анализ ЗАО «Мясной двор»

 

На предприятии ООО  «Лабазъ» за анализируемый период переоценка основных средств не проводилась, поэтому для расчетов используем величину основных средств по остаточной стоимости без применения коэффициента переоценки.

В отчетном году по сравнению с  прошлым фондоотдача увеличилась  на 0,296 руб./руб. Это свидетельствует  об увеличении выхода готовой продукции на один рубль ресурсов.

Фондоемкость продукции  уменьшилась на 0,0058 руб./руб., что  говорит об уменьшении стоимости основных средств на 1 руб. готовой продукции.

Очень снизилась эффективность  использования основных средств. Об этом свидетельствует уменьшение рентабельности основных средств. В 2011 году этот показатель равен 2,348%, что на 0,246% меньше чем в 2009 году.

В отчетном году в ООО  «Лабазъ» наблюдается рациональное использование основных средств. Их экономия в 2011 году составила           278650,35 тыс. руб.

Анализ использования материальных ресурсов

ООО «Лабазъ»

Рациональное использование  материальных ресурсов - один из важнейших  факторов роста объема продаж и снижения себестоимости продукции, а следовательно, и роста прибыли и рентабельности материалы, используемые при производстве продукции, оказывают непосредственное влияние и на качество производимой продукции, и на цены ее реализации.

Материалоемкость рассчитывается как отношение стоимости израсходованных на производство материалов к стоимости продукции, характеризует долю материалов, приходящуюся на один рубль продукции, измеряется в руб./руб.

Материалоотдача – это отношение стоимости продукции к стоимости израсходованных материалов, характеризует долю продукции, приходящейся на один рубль стоимости материалов.

Относительная экономия материальных затрат представляет собой разность между стоимостью материалов в отчетном периоде и стоимостью материалов базисного периода, пересчитанную на изменение объема производства и реализации.

Для того, чтобы привести материальные затраты к сопоставимым ценам используем индекс цен производителей промышленных товаровпо Российской Федерации, равный 1,09 (приложение 3).

Материальные затраты  ООО «Лабазъ» в отчетном году в  ценах предыдущего года = 4539660/1,09=4164825,69тыс. руб.

Таблица 10

Анализ использования  материальных ресурсов

№ п/п	Наименование  показателя	Порядок расчета	Значения		Изменение
			прошлый год	отчетный год
1.	Материальные затраты  в сопоставимых ценах, тыс. руб.		2554435,78	4164825,69	1610389,91
2.	Объем продаж продукции  в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	3151526	4868888,35	1717362,35
3.	Материалоотдача, руб./руб.		1,233746421	1,16904973	-0,06469669
4.	Материалоемкость продукции, руб./руб.		0,81	0,86	0,05
5.	Относительная экономия (перерасход)материальных ресурсов, тыс. руб.		Х	230994,59	Х

 

Материальные затраты  ООО «Лабазъ» увеличились на 1610389,91тыс. руб., что можно отметить как отрицательный факт в деятельности предприятия.

Материалоотдача снизилась, в 2010 году с одного рубля материальных затрат было произведено 1,2337 руб. продукции, а в 2011 году 1,169 руб. продукции. Следовательно материалоемкость увеличилась: по сравнению с прошлым годом в отчетном периоде она увеличилась на 0,05 руб. и составила 0,86 руб./руб., т.е. для производства 1 рубля продукции понадобилось 0,86 рубля материальных затрат.

Таким образом, в связи  с ухудшением уровня материалоотдачи и материалоемкости на предприятии произошел перерасход материальных ресурсов, который составил 230994,59 тыс. руб., что является отрицательным результатом в деятельности предприятия.

Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов

Объем продукции –  показатель, который зависит от многих факторов. Используя интегральный метод факторного анализа, оценим влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Таблица 11

Оценка влияния  экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции

№   п/п	Фактор	Величина фактора  в сопоставимых  ценах		Изменение	Расчет влияния  фактора	Размер влияния  фактора
		Прошлый год	Отчетный год
1.	Среднегодовая численность  работников, чел.	400	430	30	∆VпрЧ=∆Ч*В0+ +1/2*∆Ч*∆В	288027,1674
2.	Среднегодовая выработка  одного работника,  тыс. руб. / чел.	7878,815	11332,99616	3444,18116	∆VпрВ=∆В*Ч0+ +1/2*∆Ч*∆В	1429335,181
Суммарное влияние		Х	Х	Х	∆Vпр=∆VпрЧ+∆VпрВ	1717362,349
1.	Среднегодовая величина основных средств по остаточной стоимости, тыс. руб.	1498452,5	2028966,5	530514	∆VпрОС=∆ОС*ФО0+ +1/2*∆ОС*∆ФО	1194419,38
2.	Фондоотдача, руб. / руб.	2,103187121	2,399688881	0,29650176	∆VпрФО=∆ФО*ОС0+ +1/2*∆ОС*∆ФО	522942,9709

 

Суммарное влияние		Х	Х	Х	∆Vпр=∆VпрОС+∆VпрФО	1717362,351
1.	Материальные затраты, тыс. руб.	2554435,78	4164825,69	1610389,91	∆VпрМЗ=∆МЗ*МО0+ +1/2*∆МЗ*∆МО	1934719,339
2.	Материалоотдача,  руб. / руб.	1,233746421	1,16904973	- 0,06469669	∆VпрМО=∆МО*МЗ0+ +1/2*∆МЗ*∆МО	-217356,9882
Суммарное влияние		Х	Х	Х	∆Vпр=∆VпрМЗ+∆VпрМО	1717362,351

Окончание табл.11

 

Из таблицы 11 видно, что  на изменение объема продукции оказали положительное влияние следующие факторы. Увеличение материальных - этот фактор оказал наибольший положительный эффект, за счет увеличения на 1934719,339 тыс. руб. Второй фактор, оказавший положительное влияние –увеличение среднегодовой величины основных средств по остаточной стоимости, на 1194419,38 тыс руб. Также положительное увеличение фондоотдачи на 522942,9709тыс.руб. Остальные факторы оказали отрицательный эффект, за счет которых суммарное влияние факторов на объем продукции равен 1717362,351 тыс. руб. . Все же большинство таких факторов (выработка, фондоотдача) увеличили свои показатели, поэтому нужно сделать вывод, что ООО «Лабазъ» придерживается экстенсивного пути развития, то есть за счет увеличения объема ресурсов, а не за счет увеличения отдачи ресурсов, что не является наиболее выгодным для предприятия.

Оценка достаточности производственного потенциала

ООО «Лабазъ»

Производственный  потенциал предприятия – это средства производства, необходимые условия для осуществления основной деятельности (т.е. запасы сырья и материалов, незавершенного производства, стоимость основных средств и т.п.).

Проводить оценку производственного  потенциала ООО «Лабазъ» будем на основании формы №1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 4), хотя эта оценка будет приближенной, неточной, так как необходимо выделять активы производственного назначения.

Таблица 12

Оценка производственного  потенциала предприятия

Наименование  показателя	Порядок расчета   (коды строк формы №1)	Абсолютное  значение,  тыс. руб.			Удельный вес, %			Изменение удельного  веса, %		Темпы прироста цепные, %
		Начало прошлого года	Начало отчетного года	Конец отчетного года	Начало прошлого года	Начало отчетного года	Конец отчетного года	Начало отчетного года   / начало прошлого года	Конец отчетного года   / начало отчетного года	Начало отчетного года   / начало прошлого года	Конец отчетного года   / начало отчетного года
Нематериальные активы	110	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	120	487999	413335	566271	98,26743	86,1181	76,26792	-12,1493	-9,85018	-15,3	37,0005
Незавершенное строительство	130	1231	58852	166460	0,247884	12,26178	22,41958	12,01389	10,1578	4680,829	182,8451
Производственные запасы	211	7373	7776	9745	1,484687	1,620125	1,3125	0,135438	-0,30762	5,465889	25,3215
Незавершенное производство	213	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Производственный потенциал	110+120+130+211+213	496603	479963	742476	100	100	100	–	–	-3,35	54,69
Доля производственного потенциала в активах		Х	Х	Х	41,33	26,73	32,82	-14,6	6,09	Х	Х

Необходимо отметить, что основную долю в структуре  производственного потенциала занимают основные средства, так как именно они играют основную роль в производственной деятельности предприятия. Незавершенное  строительство занимает второе место  по величине удельного веса в производственном потенциале, на конец отчетного года их доля составляет 22,419%. Небольшую долю имеют производственные запасы, и при этом наблюдается  тенденция по снижению величины этого актива.

 

Анализ состава, структуры и динамики затрат

ООО «Лабазъ»

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Объектами анализа себестоимости  продукции являются полная себестоимость  товарной продукции в целом по элементам затрат, отдельные статьи затрат. Классификация по элементам затрат:

-материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия и т.д.),

-затраты на оплату труда,

-отчисления на социальные нужды, 

-амортизация,

-прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка и налоги, включаемые в себестоимость продукции и т.д.).

Анализ состава, структуры  и динамики затрат ООО «Лабазъ» приведен в таблице 13.

Таблица 13

Анализ состава, структуры и динамики затрат

Наименование  показателя	Порядок расчета   (коды строк формы №5)	Абсолютное  значение,   тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение		Темп прироста, %
		за предыдущий  период	за отчетный   период	за предыдущий  период	за отчетный   период	абсолютного   значения, тыс. руб.	удельного веса, %
Материальные затраты	710	2784335	4539660	90,9146	92,81499	1755325	1,900392	63,04288
Затраты на оплату труда	720	59324	76508	1,937058	1,564234	17184	-0,37282	28,96635
Отчисления на социальные нужды	730	14932	19758	0,487562	0,403959	4826	-0,0836	32,31985
Амортизация	740	78792	110774	2,57273	2,264814	31982	-0,30792	40,59042
Прочие затраты	750	125200	144385	4,088052	2,952003	19185	-1,13605	15,32348
Итого затраты:	760	3062583	4891085	100	100	1828502	0	59,70457