Оценка и управление дебиторской задолженностью

Содержание.

Введение ……………………………………………………………………………….. 3

1.Теоретические аспекты  учета и анализа дебиторской  задолженности…………... 5

1.1.Сущность и виды дебиторской  задолженности……………………………….. 5

1.2. Обзор нормативных  и законодательных документов  дебиторской задолженности………………………………………………………………………..  10

1.3. Методы инкассации дебиторской задолженности…………………………….. 14

Глава 2.  Организационно-экономическая характеристика организации…………... 19

Глава 3.  Оценка и управление дебиторской задолженностью……………………… 30

3.1  Анализ дебиторской задолженности ООО «Лесок»…………………………... 30

3.2  Кредитная политика и её роль в управлении дебиторской задолженностью.. 34

3.3  Оборачиваемость дебиторской задолженности и пути ее ускорения в

      ООО «Лесок» …………………………………………………………………….. 38

Глава 4.  Пути совершенствования политики управления дебиторской задолженности………………………………………………………………………..… 41

 

Заключение……………………………………………………………………………… 43

Список литературы……………………………………………………………………... 46

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Переход российской экономики  на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации  перед необходимостью объективной  оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности  в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с  различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной  конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей  и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным  обязательствам. Динамика и структура  дебиторской и кредиторской задолженности  во многом связаны с проведением  финансового анализа, текущего мониторинга  качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Анализ дебиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Потребность в этом возникает у  руководителей соответствующих  служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и  задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций  и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры  самого предприятия.

Вследствие, всего вышесказанного можно сделать вывод, что тема данной курсовой работы «Анализ дебиторской задолженностью» является актуальной.

Целью написания курсовой работы является изучение основных вопросов управления дебиторской задолженностью в предприятии.

Исходя из поставленной цели необходимо осуществить решение следующих задач:

- рассмотреть сущность и виды  дебиторской задолженности;

- рассмотреть обзор нормативных  и законодательных документов  дебиторской задолженности;

- рассмотреть методы инкассации дебиторской задолженности;

- дать краткую Организационно-экономическую характеристику организации;

- ознакомиться с анализом дебиторской задолженности ООО «Лесок»;

- проанализировать кредитную политику и её роль в управлении дебиторской задолженности

- ознакомиться с анализом дебиторской задолженности ООО «Лесок»;

- рассмотреть оборачиваемость  дебиторской задолженности и  пути ее ускорения в ООО  «Лесок»

- определить пути совершенствования  управления дебиторской задолженностью.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Лесок».

Предметом анализа является дебиторская  задолженность ООО «Лесок».

В данной курсовой работе использовались следующие методы:

- экономико-математический;

- статистико-экономический;

Курсовая работа состоит  из введения, четырех глав, заключения и списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические  аспекты учета и анализа дебиторской  задолженности.

1.1.Сущность и  виды дебиторской задолженности.

В современных условиях правила  диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а  только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют  желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют  отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств предприятия.

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятий.

Она возникает при следующих  обстоятельствах:

- Коммерческое кредитование поставщиком  покупателя, т. е. при отсрочке  платежа;

- Несвоевременная оплата, т. е.  при просрочке платежа;

- Недостачи, растраты, хищения;

- Поставки недоброкачественной  или некомплектной продукции;

- Другие случаи.

Дебиторская задолженность в настоящее  время стала наиболее ликвидным  активом предприятия. Отсюда и необходимость  серьезного внимания к ней, к анализу  ее, к управлению ею.¹

Дебиторская задолженность  представляет собой вид активов, характеризующих:

1. сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
2. счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку²

  Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

В бухгалтерском учете  под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Наиболее полным определением является следующее:

Дебиторская задолженность  – это:

- Один из видов оборотных  активов предприятия;

- Неполученная часть его выручки  от продаж; ³

- Отдельный вид обязательств, возникающий  из договора, а также вследствие  причинения вреда и иных оснований  (ст. 307 и др. ГК РФ).

В соответствии с бухгалтерской  отчетностью в составе дебиторской  задолженности учитывается следующее:

•задолженность покупателей и  заказчиков;

•векселя к получению;

•задолженность дочерних и зависимых  обществ;

•задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

•авансы выданные;

•прочие дебиторы.

У большинства предприятий в  общей сумме дебиторской задолженности  наибольший удельный вес занимают расчеты  за товары, работы и услуги, т. е. счета  к получению.

В бухгалтерском балансе дебиторская  задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

•дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная  дебиторская задолженность;

•дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

•размер и структуру оборотных  активов предприятия;

•размер и структуру выручки  от продаж;

•длительность финансового цикла  предприятия;

•оборачиваемость оборотных активов  и активов в целом;

•ликвидность и платежеспособность предприятия;

•источники денежных средств предприятия.

Значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств.⁴

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам – таблица 1.

Задолженность	Сроки наступления	Особенности
1. Срочная	В пределах срока, установленного договором	Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа.
2. Просроченная - сомнительная	Более срока, установленного договором	Часть задолженности может  оказаться безнадежной до истечения  срока исковой давности.
3. Безнадежная - истек срок исковой давности	Более 3 лет с момента  окончания срока исполнения	Возникает из законной просроченной дебиторской  задолженности; Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы; Отражается на забалансовом счете.
4. Находящаяся на забалансовом счете	В течение 5 лет с момента  списания	Цель - контроль за возможностью ее получения.

 Таблица 1 – Виды дебиторской задолженности. 

Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.

Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».

Просроченная задолженность требует  особого внимания предприятия, так  как именно из нее возникает безнадежная  задолженность. Для списания дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:

• инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;

• принятие мер по розыску и взысканию задолженности;

• письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности;

• приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат;

• запись в бухгалтерском учете;

• отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения.⁵

Величина дебиторской задолженности  определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

•состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры  дебиторской задолженности);

• состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);

• эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);

• уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);

• сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);

• емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции).

Внутренние факторы:

• кредитная политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредоставление скидки при досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);