Оценка и управление дебиторской задолженностью

 

За анализируемый период с 2009г  – 2011г происходит увеличение оборотных  средств. Наибольшую долю в составе  оборотных средств занимает дебиторская  задолженность в среднем за 2009г  – 2011г более 50%, а в 2011г 64,24%. Это  связано с несвоевременными расчетами  покупателей за продукцию и оказанные  услуги, что не благоприятно отражается на финансовом состоянии предприятия.

Значительную долю в структуре  оборотных средств составляют запасы сырья и материалов, но наблюдается тенденция к их сокращению так в 2009г величина запасов составляла 52,25%, а в 2011г уже 34,49%, сокращение величины запасов сырья и материалов выразилось в результате уменьшения объемов производства продукции (работ, услуг).

Особенности кругооборота оборотных  средств рассмотрим на основе данных структуры оборотных средств  организации по состоянию на 1-е  число каждого квартала 2011г.

Таблица 9 - Состав и структура оборотных  средств на первые числа кварталов  отчетного года (2011г.)

Виды оборотных активов	I квартал		II квартал		III квартал		IV квартал
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Запасы	218951	47,28	201792	44,93	232389	76,97	242989	34,49
В том числе:
Сырье, материалы	59884	12,93	61894	13,78	68679	22,75	63115	8,96
Затраты в незавершенном  производстве	105603	22,81	94872	21,13	119110	39,45	166583	23,65
Готовая продукция	26144	5,65	22241	4,95	22038	7,30	11085	1,57
Расходы будущих периодов	27320	5,90	22785	5,07	22562	7,47	2206	0,31
НДС	3452	0,75	3245	0,72	1568	0,52	3154	0,45
Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	126846	27,39	143995	32,06	56776	18,81	452590	64,24
В том числе:
Покупатели и заказчики	41227	8,90	51624	11,50	30051	9,95	112835	16,02
Прочие дебиторы
Краткосрочные фин. вложения	95525	20,63	95229	21,20	241	0,08	61	0,01
Денежные средства	18294	3,95	4828	1,08	10942	3,62	5711	0,81
Всего	463068	100,0	449089	100,0	301916	100,0	704505	100,00

 

Рассматривая кругооборот оборотных  средств в 2011г. следует отметить, что увеличение запасов наблюдается  с 1-3 квартал на 29,7% и в 3-м квартале они занимают наибольший удельный вес  во всех оборотных средствах – 76,97%. Так же следует отметить, что большую  часть запасов в этом квартале составляют затраты в незавершенном  производстве (39,45% в общем составе  оборотных средств). В 4-м квартале уже наибольший удельный вес приходиться на дебиторскую задолженность – 64,24%.

Дебиторская задолженность в 2-м  и 4-м квартале имела наибольший удельный вес во всех оборотных средствах, соответственно 32,06% и 64,24% соответственно. В 1-м квартале происходит снижение на 4,67%, а в 4-м сокращается в 2 раза, относительно 2 квартала.

Денежные средства во всех кварталах  задействованы относительно одинаково  и поэтому их доля в оборотных  средствах низкая и за весь период они менее задействованы.

Рассмотрим состав и структуру  дебиторской задолженности в  ООО «Лесок» за анализируемый  период. (Таблица 10)

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 - Состав и структура дебиторской  задолженности в ООО «Лесок».

Наименование	На конец периода			В среднем за  3 года
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	тыс. руб.		%
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в  течение 12 месяцев после отчетной даты)	137889	139257	452590	243245	100
в т. ч. покупатели и заказчики	67502	51201	112835	77179	31,7
авансы выданные	61245	72668	334769	156227	64,2
прочие дебиторы	9142	15388	4986	9839	4,1

       

Дебиторская задолженность ООО  «Лесок» представлена следующими категориями: расчеты с покупателями и заказчиками - 31,7% (в среднем за 3 года); авансы выданные (предоплата за продукцию) – 64,2%; расчеты с прочими дебиторами – 4,1%. За анализируемый период дебиторская  задолженность предприятия возросла на 314701 тыс. руб. или в 3,3 раза. Это  произошло за счет увеличения доли выданных авансов на 273524 тыс. руб. или  в 5,5 раза. Это увеличение объясняется  тем, что предприятие применяет  предварительную оплату материалов поставщикам без их отгрузки, что  и приводит к образованию скрытой  дебиторской задолженности. Увеличение статей дебиторской задолженности обусловлено слишком высокими темпами наращивания объема продаж в предприятии.

Особенностью ООО «Лесок» является то, что у предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности, а имеется  только краткосрочная (нормальная), то есть платежи, по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это свидетельствует о том, что покупатели своевременно расплачиваются за отгруженную продукцию.

 

 

3.2  Кредитная политика и её роль в управлении дебиторской задолженностью

Рассмотрим политику кредитования, осуществляемую в ООО «Лесок».

Отбор покупателей осуществляется путем анализа соблюдения ими  надежной дисциплины в прошлом, их текущей  платежеспособности, уровня их финансовой устойчивости и других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние  покупателя.

Главной целью ООО «Лесок» является получение дополнительной прибыли  за счет увеличения лесозаготовки, расширения номенклатуры выпускаемой продукции, повышения качества выпускаемой  продукции, предоставления рабочих  мест.

ООО «Лесок» осуществляет поставку своей продукции, как на внутренний рынок, так и на экспорт (внешний).

Основными покупателями лесопродукции ООО «Лесок» на внутреннем рынке по данным 2011 года являются:

·  фансырья - ООО «Лестранссервис» г. Москва; ОАО «Фанплит» г. Кострома ;

·  балансов хвойных - ОАО «Волга» г.Балахна; ООО «Кроностар» г.Шарья;

·  балансов лиственных - ООО «Кроностар» г. Шарья;

·  дров технологических - ООО «Кроностар» г. Шарья ;

·  древесной муки- ЗАО «Средневолжский завод полимерных изделий» Самарская обл., ООО «Технопласт» г. Нижний Новгород, ОАО «Карболит» Московская обл., ООО «Бридж» г.Санкт-Петербург и др.

·  профильные детали и детали для столярных изделий для садовых домиков - ООО «Партнер-М»

Основными покупателями продукции ООО «Лесок» на внешнем рынке являются:

·  лесопродукции на экспорт - «Одек Холланд С.А.», Канада,

·  экспортного пиломатериала - «Романе Легнами» (Италия) и «Линкольн ВУД» (Швейцария),

·  древесной муки – ЗАО «Крымский Титан», ООО «Вант ЛТД»

В основе совершения расчетов между  предприятиями лежат договорные отношения. ООО «Лесок» с покупателями, желающими приобрести продукцию  предприятия, заключает договор  купли-продажи на отгрузку продукции, выполненные работы или оказанные  услуги предприятием. Заключение договоров  происходит при непосредственной встрече  руководителей предприятий с  той и другой стороны.

Договоры по форме, заключаемые  предприятием с покупателями используются двухсторонние (покупатель-продавец). В них в первую очередь указываются:

·  наименования предприятий, выступающих в лице «Покупателя» - с одной стороны, и «Поставщика» - с другой;

·  предмет договора («товар»);

·  порядок и сроки поставки;

·  цена и общая сумма договора;

·  порядок расчетов;

·  ответственность сторон;

·  форс-мажор;

·  прочие условия, в т.ч. момент вступления договора в действие, возможные причины его расторжения.

·  адреса и банковские реквизиты сторон.

Затем договор подписывают и  скрепляют печатью.

Цены на продукцию зависят от рынка сбыта и себестоимости  продукции. Рынок сбыта зависит  от спроса и предложения, и где  продукция пользуется спросом, там  цена больше.

С иностранными фирмами ООО «Лесок» заключает контракт. Цены на продукцию, реализуемые на экспорт, получаются выше, поскольку включают в себя расходы на доставку и другие затраты, но фактически продукция и на экспорт и на внутренний рынок реализуется по одинаковым ценам.

При возникновении взаимных обязательств расчеты осуществляются при помощи взаимозачетов.

При безналичных расчетах предприятие  использует платежные поручения, которые представляют собой поручение хозяйствующего субъекта о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого хозяйствующего субъекта, имеющие электронную форму.

После отгрузки продукции ООО «Лесок» выписывает накладную с указанием количества, цены и общей стоимости продукции. В соответствии с заключенным договором и на основании накладной покупателю выставляется счет для подтверждения платежа покупателя, суммы платежа и товарности данной операции. Выписывается товарно-транспортная накладная, а не позднее 5 дней выписывается счет фактуры.

Задачами управления дебиторской  задолженностью в ООО «Лесок»  являются:

- формирование принципов расчетов  предприятия с контрагентами  на предстоящий период;

- определение возможной суммы  оборотных активов отвлекаемых  в дебиторскую задолженность  по авансам выданным;

- формирования условий обеспечения  взыскания задолженности;

- формирование системы штрафных  санкций за просрочку исполнения  обязательств контрагентами.

В целях контроля за сроками погашения  дебиторской задолженности ООО «Лесок» ранжирует ее по срокам возникновения применяя следующую группировку в днях: до 30 дней, от 30-60 дней, от 60-90 дней и более 90 дней.

ООО «Лесок» классифицирует своих  покупателей продукции с выделением следующих их категорий:

·  покупатели, которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, к этой группе относиться ООО «Ветлужская торговая компания», ООО «Кроностар» ;

·  покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска не возврата долга, к этой группе относиться ОАО «Парфинский фанкомбинат»;

Поскольку предприятие уже давно  существует на рынке, и у него сложился определенный статус, поэтому покупатели, сотрудничая с ним, стараются  вовремя или как можно раньше погасить свою задолженность.

Рассчитаем выгодность скидки с  цены и отсрочки платежа

Таблица 11 – Сравнительный расчет выгодности скидки и отсрочки платежа

Показатели	Отсрочка платежа 30 дней
Инфляция в месяц	1%
Индекс цен	1,01%
Коэффициент снижения покупательной  способности	0,99
Потери от инфляции с каждой тысячи рублей	10

 

Допустим, если ООО «Лесок» начнет предоставлять своим покупателям скидки при сокращении ими срока оплаты до 30 дней, то потери с каждой 1000 руб. выручки для предприятия составят 10 рублей.

С целью определения конкретных причин образования дебиторской  задолженности проведем внутренний анализ суммы дебиторской задолженности  на основании данных бухгалтерско-финансовой отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3  Оборачиваемость дебиторской задолженности и пути ее ускорения в ООО «Лесок».

Рассмотрим анализ оборачиваемости  оборотных активов в ООО «Лесок»

Таблица 12 - Анализ оборачиваемости  оборотных активов в ООО «Лесок»

Наименование	На конец периода			Изменение 2011г. к 2009г.
	2009г.	2010г.	2011г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	418943	646626	611573	192630
Величина оборотных активов, тыс. руб.	318449	423207	704505	386056
Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов	1,19	1,74	1,08	- 0,11
Продолжительность оборота, дней	307	210	338	31
Привлечение (высвобождение) средств из оборота, тыс. руб.	-299711	226213	-40464	-340175