Оффшорный бизнес в РБ

Вторая  группа – это государства, где  кроме оффшорных компаний, принадлежащих  нерезидентам, существуют обычные оншоры. Со стороны правительства этих государств контроль их деятельности более строгий, ведется реестр директоров и акционеров, компании ежегодно проводят аудиторскую проверку и предоставляют бухгалтерские отчеты. Помимо этого существует жесткий запрет на ведение любой хозяйственной деятельности на территории этих стран. Однако престиж компаний, зарегистрированных в таких странах, называемых территория низконалоговых зон, как Ирландия, Кипр, Люксембург, Швейцария, остров Мэн и др. значительно выше. Если же компания находится на территории низконалоговой зоны, то она платит налоги. Но ставки их невысоки. Зарегистрировать такую фирму можно, скажем, на Кипре, в Гонконге или Уругвае. Регистрация в низконалоговой зоне обычно дороже – 2500 – 3500 USD, а годовое обслуживание – 1000 - 1500 USD. [8, c.261] Это объясняется тем, что деятельность низконалоговых зон вызывает меньше противодействия со стороны мирового сообщества.

Особенность Ирландии как оффшорной зоны состоит в том, что в ней не делаются принципиальные различия между резидентными и нерезидентными (оффшорными) компаниями. В частности, ирландские резидентные компании платят налог со своих всемирных доходов, однако если акционеры и директора – нерезиденты Ирландии, фирма управляется из-за рубежа и не ведет деятельности внутри страны, такая компания рассматривается с точки зрения налогообложения как нерезидентная и не платит ирландские налоги. С другой стороны, нерезидентным компаниям разрешено вести деятельность внутри страны, налогообложению в этом случае подлежат только доходы от деятельности в Ирландии. Кроме того, ряд сфер деятельности подпадает под льготы. Так, дополнительные преференции предоставляются финансовым, инжиниринговым и компьютерным фирмам, не облагаются налогами доходы по патентам.[20, c. 15]

Ко второй группе оффшорных юрисдикций также можно отнести страны с льготным режимом налогообложения отдельных видом деятельности. Ряд стран Европы предоставляет компаниям, ведущим определенные виды деятельности возможность проведения деловых операций оффшорного типа. В частности, налоговыми привилегиями пользуются холдинги, Посреднические финансовые и лицензионные компании в Нидерландах; холдинговые компании и инвестиционные фонды в Люксембурге и Швейцарии.

Третью  группу оффшорных юрисдикций составляют совсем не «оффшорные» страны –  США, Великобритания, Канада и др. Этим странам присуща жесткая налоговая  система, обязательно ведутся регистры директоров и акционеров, однако существуют определенные организационно-правовые формы, позволяющее платить только фиксированные сборы. В основном это характерно для стран, имеющих федеральное устройство, так как в этом случае существует несколько уровней налогообложения: федеральный, субъекта федерации и местный. Как правило, оффшорные территории представляют льготы в части налога субъекта федерации для тех предприятий, которые, будучи зарегистрированными на его территории, ведут деятельность и получают доход за его пределами, то есть осуществляют финансово-экономическую деятельность оффшорного типа. Это и обусловливает возможность ведения оффшорного бизнеса, используя при этом его преимущества и оставаясь все время в пределах одного и того же государства.

К таким  оффшорным зонам можно отнести  штаты Делавэр, Вайоминг, Невада в  США, где их часто называют «корпоративными  убежищами» (corporate haven), Калмыкию, свободную экономическую зону «Алтай», Угличский муниципальный округ в РФ, некоторые кантоны в Швейцарии.

Рассмотрев  основные цели создания оффшорных компаний, остается неясным что заставляет государства организовывать на своих  территориях оффшорные юрисдикции, разрешая оффшорным фирмам не платить  налоги или платить их по минимальным  ставкам. Данные государства получают дополнительные финансовые поступления от резидентов других стран, т. е. по сути извлекают для себя прибыль из ничего, ведь оффшорные структуры финансируют свою деятельность из зарубежных источников, деятельность ведут за рубежом, но при этом в оффшорной юрисдикции они сосредоточивают свои капиталы, делают необходимые, пусть и небольшие, отчисления, развивают ее внутреннюю инфраструктуру, обеспечивают дополнительную занятость населения и т. п. В соответствии с этим принято выделять три группы стратегических целей, которые преследует государство, создавая оффшорную зону [1, c. 50].

1. Экономические цели:

• привлечение иностранных инвестиций;
• рост валютных поступлений в экономике всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов.

2. Социальные:

• ускорение развития всей страны или конкретной территории в ее составе;
• повышение занятости и уровня доходов населения;
• «создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов; воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления» [3, c. 87].

3. Научно-технические цели:

♦ внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела.

Понятно, что на практике эти цели могут корректироваться в зависимости от конкретной ситуации и типа оффшорной юрисдикции. Например, целенаправленная налоговая политика таких льготных холдинговых юрисдикции, как Нидерланды и Люксембург, привела к тому, что они не только привлекли огромные дополнительные средства в свою экономику, но и сами стали крупнейшими мировыми инвесторами.

При этом в целях использования  преимуществ оффшорного бизнеса небольшие, экономически слаборазвитые страны, как правило, идут по пути превращения всей страны в оффшорную зону и соответственно этому организовывают структуру национальной экономики.

Таким образом, оффшорный бизнес имеет свои преимущества как для субъектов финансово-экономической деятельности, так и для государства. Владельцы оффшорных компаний получают возможность снизить налоговые платежи, свободно распоряжаться собственными средствами и при этом им гарантирован высокий уровень банковской и коммерческой секретности. Для государств создание оффшорных зон на своей территории способствует решению некоторых экономических и социальных программ: привлечение иностранных инвестиций, повышение занятости и уровня доходов населения. Однако интерес и благосклонность к оффшорному бизнесу одних уравновешивается негативным отношением к данному экономическому явлению со стороны других. В частности налоговые и правоохранительные органы, стоящие на страже национальных интересов и препятствующие бесконтрольному оттоку капиталов из страны, институты, направленные на достижение в обществе социальной справедливости, а так же определенные деловые круги, имеющие в лице оффшорного бизнеса конкурента, оказывают существенное противодействие его дальнейшему развитию.

1.2. Минимизация налоговых обязательств с помощью оффшорных компаний

Налоговое планирование - это использование разнообразных факторов – географических, правовых и экономических – с целью снижения налоговых потерь. Налоговое планирование невозможно полностью отделить от финансового и производственного планирования компании. Оффшорная компания является как инструментом налогового планирования, так и средством управления риском и повышения надежности вложения капиталов.

В оффшорном  бизнесе базовый принцип налогового планирования очевиден – центр прибыли (оффшорная компания) располагается в «налоговой гавани». Доходы от деятельности в различных географических районах поступают в благоприятную с налоговой точки зрения юрисдикцию.

В самом  широком смысле главный механизм оффшорного бизнеса можно охарактеризовать как операции на базе регулируемых внутрифирменных цен (т.е. когда сделки заключаются между фирмами, контролируемыми  одним и тем же лицом). В первую очередь оперирование внутрифирменными (трансфертными) ценами осуществляется в торговле товарами и услугами. Разница между внутрифирменной (трансфертной) и фактической ценой становится источником дохода фирм в оффшорных юрисдикциях.

К другой группе внутрифирменных (трансфертных) операций следует отнести операции по международному переводу доходов, капиталов  и особых видов активов (например, нематериальных). Обеспечение прямых (т.е. приводящих к приобретению контроля над другими предприятиями) или  портфельных (финансовых) инвестиций также  относится к «компетенции» оффшорных  фирм. Обычна ситуация, когда доходы от инвестиций «переправляются» через  специальные компании в благоприятных для трансфертных операциях юрисдикциях в типичные «налоговые гавани». Доходы могут возвратиться в форме дивиденда, процентов, платежей роялти, арендной платы, страховых премий и т.д. [7, c.139]

Оффшорные компании выступают базой для  перевода капиталов путем учредительских операций. Это облегчается благодаря  относительной дешевизне оффшорной  фирмы, а также возможности управлять  ею через секретарскую компанию.

Наиболее распространенный метод налогового планирования с применением оффшорных зон – применение трансфертных (завышенных или заниженных, в зависимости от типа операции) цен при экспортно-импортных сделках.

Суть способа по экспортным поставкам заключается в перемещении основного дохода, а следовательно и прибыли, из юрисдикции с высоким налогообложением в оффшорную зону. Для этого в цепь операций между двумя компаниями, находящимися в юрисдикции с высоким налогообложением и работающими напрямую, вводится компания-посредник (оффшорная компания).

Разновидностью импортных операций с использованием оффшорных фирм является импорт услуг. В сфере внешнеэкономической деятельности очень широко распространено оказание оффшорными фирмами консалтинговых и маркетинговых услуг предприятиям по исследованию рынка, маркетинга, содействию, консультированию и обучению. Причем последним для отнесения затрат по оплате этих услуг на себестоимость фактически достаточно акта приема-передачи работ. В подавляющем большинстве случаев реально никаких услуг не оказывается, а происходит сокрытие прибыли от налогообложения нередко с последующим использованием ее в личных целях руководства предприятий. Так, одна из посреднических фирм, осуществлявшая продажу самолетов в Китай, уплатила за помощь в осуществлении этой операции двум оффшорным фирмам комиссионные в размере 500 и 200 тыс. долларов США соответственно (около 90% от суммы всей выручки) [1, с. 65].

Банковское кредитование предприятия, имеющего дочернюю оффшорную компанию

Для получения банковского кредита оффшорная компания размещает фиксированный депозит в банке, выступая гарантом кредита, который будет выдан материнскому предприятию — учредителю оффшорной компании. Вместо депозита оффшорная компания в качестве обеспечения возврата кредита может предложить банку в качестве залога свою недвижимость, приобретенную за рубежом. Оффшорная компания-банк может выдать кредит или ссуду своей материнской компании по согласованному проценту (рис. 1.1). [1, c. 83].

Рис. 1.1. Кредитование материнской компании дочерней оффшорной фирмой с переводом части прибыли за рубеж

Цифровые обозначения: 1 — распоряжение дочерней оффшорной  фирмы своему обслуживающему банку об открытии кредитной линии (для материнской компании) через корреспондентский счет в банке; 2 — перечисление суммы кредита на корреспондентский счет в уполномоченном банке (100 USD); 3 — зачисление сумм кредита на счет материнской компании; 4 — распоряжение материнской компании своему обслуживающему, банку оплатить поставщику (72 USD); 5 — перечисление платы за поставку товара (72 USD) 6 — зачисление денежных средств на расчетный счет поставщика; 7 — оповещение поставщика о зачислении денег на расчетный счет (выписка банка); 8 — отгрузка товара а адрес материнской компании; 9 — возврат сумм кредита и процентов за пользование кредитом; 10 — включение в себестоимость продукции величины процента за кредит (+18 USD); 11 — зачисление возвращенных сумм кредита с процентами за него (100 USD+18 USD); 12 — получение внереализационного дохода (прибыли) в размере 18 USD

Таким образом, процент, выплачиваемый зарубежной оффшорной компании, снижает налогооблагаемую базу материнской компании-учредителя, но не подлежит налогообложению или подлежит минимальному налогообложению в оффшорной зоне. При этом прибыль от деятельности материнской компании переводится в оффшорную компанию. В другом случае оффшорная компания может получить кредит от материнской компании также по согласованному проценту, Далее оффшорная компания выдает кредит независимым лицам или другой дочерней компании. И в этом случае прибыль, получаемая от кредитно-финансовой деятельности материнской компании, аккумулируется в оффшорной юрисдикции [1, c.79].

Лизинговые схемы деятельности

Средства оффшорной компании зачастую используются на приобретение станков или оборудования для материнской компании. В этом случае наиболее эффективной схемой является применение лизинговых схем. По действующему законодательству большинства стран сумма лизинговых платежей полностью включается в себестоимость готовой продукции (рис. 1.2, 1.3). [1, c.85, 88] Так как размер лизинговых платежей включает в себя как плату за вовлеченные в лизинг денежные средства (банковский процент), страхование рисков, так и прибыль (премию лизингодателя — оффшорной компании), то при этом существенно возрастает себестоимость готовой продукции. Следовательно, снижается и размер прибыли у материнской компании. Кроме того, материнская компания получает вполне официальный канал перечисления денежных средств за границу.

Рис. 1.2. Лизинг оборудования в дочернюю оффшорную компанию

Цифровые обозначения: 1 — подача лизинговой заявки и заключение договора лизинга; 2 — заключение кредитного договора; 3 — получение кредита; 4 — заключение договора купли-продажи и оплата имущества; 5 — поставка имущества; 6 — лизинговые платежи

Рис. 1.3. Лизинг в предприятие через оффшорную компанию

Цифровые обозначения: 1— подача лизинговой заявки и заключение договора лизинга; 2 — заключение кредитного договора; 3 — получение кредита; 4 — заключение договора купли-продажи и оплата имущества; 5 — поставка имущества; б — передача имущества в лизинг; 7 — лизинговые платежи

Работа с векселями  и другими долговыми обязательствами

Оффшорная компания может покупать долговые обязательства с дисконтом, а затем погашать их по номинальной стоимости и на этом получать хороший доход. Для этого профиль деятельности местной компании должен позволять проводить данную операцию без лишних посредников.