Оффшорный бизнес в РБ

Например, фирма в ходе своей  деятельности пользуется транспортными  услугами. Ее владелец регистрирует оффшорную компанию и открывает рублевый счет в своей стране. Оффшорная компания покупает за 80% стоимости вексель транспортной фирмы, а затем предъявляет его по номинальной стоимости в качестве оплаты за перевозку грузов материнской фирмы. Затем материнская фирма погашает свою задолженность перед оффшорной компанией, переводя сумму, соответствующую100% стоимости векселя, на рублевый счет оффшорной компании. Важно наличие Соглашению об избежании двойного налогообложения между страной материнской фирмы и страной, где расположена оффшорная зона, тогда данный доход не облагается налогами в стране нахождения материнской компании (рис. 1.4). [1, c. 90].

Рис. 1.4. Использование векселей для оплаты услуг с использованием оффшорной юрисдикции

Цифровые обозначения: 1 — заключение договора между предприятием и железной дорогой на оказание транспортных услуг; 2 — оказание услуг предприятию на 100 USD; 3 — перечисление денежных средств на счет дочерней оффшорной компании (Off. Ltd) 100 USD; 4 — оплата за приобретение оффшорной компанией векселя с дисконтом 20% (80 USD); 5 — получение векселя с номинальной стоимостью 100 USD; 6 - оплата векселем услуг ж\д предприятия в счет задолженности перед материнской компанией

Кроме того, оффшорные фирмы можно использовать при осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг (такая схема применяется при приобретении крупных пакетов акций, что позволяет избежать налогов на дивиденды по акциям, налогов на прибыль, полученную после дальнейшей продажи акций, негласно участвовать в уставном капитале компании, не фигурируя в реестре акционеров), а также при осуществлении операций страхования и перестрахования.

Однако  функции оффшорных компаний не сводятся только к налоговому планированию. Оффшорные фирмы создаются для  управления риском. В наиболее очевидном  случае управление риском заключается  в регистрации предприятия и  размещении его активов в политически  и экономически стабильном регионе  мира.

Управление  риском достигается путем создания гибкой системы перераспределения  активов с целью минимизации  рисков и повышения устойчивости международного предприятия. В случае появления признаков нестабильности или иных рисков оффшорные структуры  позволяют быстро перевести капитал  в более надежный район.

Однако  прежде чем организовать оффшорную  фирму в целях минимизации  налоговых обязательств, необходимо оценить все преимущества открытия такой компании и сопоставить их с возможными недостатками: пристальное внимание налоговых органов при осуществлении операций с оффшорной фирмой, отказ от сотрудничества со стороны бывших партнеров компании в силу негативного отношения к оффшорному бизнесу во многих странах. Кроме того, схему с оффшорной компанией следует продумывать и использовать с большой осторожностью и с большим вниманием необходимо отнестись к выбору оффшорной зоны, ведь от этого будет зависеть репутация созданной фирмы.

2. ВОЗМОЖНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

2.1 Преимущества оффшорного бизнеса для субъектов хозяйствования РБ

Белорусское законодательство, так же как и  законодательство большинства других стран, не запрещает гражданам учреждать  на территории иностранных государств юридические лица. Поэтому любой  гражданин вправе учредить на оффшорной  территории фирму, получить от сделок с деловыми партнерами необлагаемую прибыль и, практически не уплачивать налогов, распорядится ею. Причем современные  информационные технологии позволяют  управлять компанией, не выходя из офиса.

При этом функции оффшорных компаний многочисленны. Предприятия, зарегистрированные в  оффшорном центре или в зоне со льготным налоговым режимом, практически  может выступать в одном (или  нескольких) из следующих качеств [12, c. 20]:

1. Поставщик при импорте.

Если  оффшорная компания используется при  импорте товаров, то, как правило, применяется завышение цены, что позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Данная модель поведения имеет свои недостатки. При завышении цены импортируемого товара, возрастают платежи по тем налогам и сборам, объектом обложения которых является таможенная стоимость товара. К таким налогам относятся: таможенные пошлина и сборы, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе на таможенную территорию страны с цель реализации.

2. Покупатель при экспорте

Использование оффшорной компании при экспорте товаров обычно позволяет продать  товар по предельно низким ценам, а затем перепродать оффшорной  компанией конечному покупателю по рыночным (мировым ценам). Облагаемая прибыль национального экспортера в этом случае остается минимальной, а разница между реальной и  заниженной ценой при экспорте образует прибыль оффшорной компании, зарегистрированной в стране со льготным или нулевым  уровнем налогообложения.

Схемы международного налогового планирования могут так  же предусматривать вариант, когда  национальное предприятие-производитель  завышает экспортную стоимость товара.

Смысл их использования состоит в том, чтобы максимально завысить величину налога на добавленную стоимость, возвращаемого  или засчитываемого национальному  производителю при поставке товара на экспорт. Обычно это делается в тех случаях, когда у национального производителя не предполагается существенных налоговых обязательств по налогу на прибыль, но отсутствуют иные реальные возможности получить возмещение прежде уплаченного налога на добавленную стоимость. Разумеется, подобная схема применяется только в тех случаях, когда ставки вывозных (экспортных) пошлин относительно невысоки либо не применяются к данному виду товара.

3. Участник бартерных операций.

Оффшорная компания как участник бартерных  операций используется на основании  вышеизложенных принципов. Однако в  некоторых случаях с учетом особенностей национального законодательства, а  также механизма взимания ввозных  и вывозных пошлин сделки по бартеру  приобретают дополнительные преимущества по сравнению с отдельно осуществляемыми  экспортными и импортными сделками.

Такие преимущества могут быть при определении момента  реализации а следовательно и  момента возникновения налоговых  обязательств по налогу на прибыль, по минимизации экспортных либо импортных таможенных пошлин в связи с особенностями определения таможенной стоимости по бартерным операциям. Как правило, дополнительные преимущества бартерных операций, существуют во внешней торговле с теми странами, где установлены жесткие правила валютного регулирования и валютного контроля, а также отсутствует эффективное взаимодействие налоговых таможенных служб и органов валютного контроля.

Особенно  широкой сфера применения «бартерного  оффшорного предприятия» может быть в тех случаях, когда внешнеторговые поставки осуществляются одновременно между несколькими странами, установившими  жесткие режимы валютных ограничений и валютного контроля. В этом случае оффшорное предприятие фактически выполняет функцию клиринговой палаты в международных внешнеторговых и валютно-кредитных отношениях, что позволяет не только снижать объемы налоговых обязательств, но и существенно уменьшать уровень издержек при расчетах между экспортерами и импортерами, эффективно регулировать возникающие проблемы периодически образующейся задолженности.

4. Посредник – независимый агент.

Применение  оффшорной компании в виде посредника – независимого агента позволяет  осуществлять дополнительные платежи, одновременно выделяя их из потока расчетов по экспорту и импорту. Особой сферой применения оффшорной компании – независимого агента являются различные виды подрядной деятельности.

Основное отличие использования  оффшорной компании – независимого агента от использования оффшорной  компании в качестве импортера, экспортера, участника бартерных операций заключается  в том, что с независимым агентом  либо заключается дополнительный на оказание каких либо услуг (как правило, связанные с поиском подходящего  контрагента), либо в основном договоре устанавливается особый режим возмещения расходов данного агента. Поставщиком по импорту или покупателем по экспорту, либо подрядчиком при выполнении каких-либо работ в этом случае остается предприятие, зарегистрированное не в оффшорной зоне. Это позволяет в ряде случаев использовать преимущества международных соглашений в сфере торговли, а также претендовать на особые условия налогообложения при осуществлении других видов деятельности, т.е. использовать соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, которые были бы неприменимы, если бы контрагентом по договору выступало оффшорное предприятие.

5. Владелец имущества.

При использовании оффшорной  компании в этом качестве ей либо передается, либо продается, либо непосредственно  на нее первоначально приобретается  какое-либо имущество. Оффшорная компания в качестве владельца имущества  обычно используется для достижения следующих основных целей:

• защита имущества от обращения взыскания по обязательствам должника;
• минимизация налоговых обязательств.

Приобретение имущества  на оффшорное предприятие позволяет  избежать ситуации, когда на это  имущество обращается взыскание  по налоговым или другим обязательствам. Обычно подобные меры предпринимаются  в отношении недвижимого имущества, а также отдельных видов дорогостоящего движимого имущества. Это происходит в тех случаях, когда владелец этого имущества имеет основания  предполагать, что на имущество может  быть наложено взыскание в результате невыполнения им каких-либо обязательств (задолженность по налогам, невозврат  ссуды, штрафные санкции). Следует подчеркнуть, что в законодательстве многих оффшорных  зон специально оговорены те случаи, когда обращение взыскания на имущество зарегистрированной на данной территории компании является возможным. Оффшорная компания – владелец имущества может использоваться для минимизации обязательств по следующим видам налогообложения:

• по налогам на имущество;
• по налогам на доходы от использования имущества;
• по налогам при продаже имущества;
• по налогам на наследство и дарение.

6. Гарант по обязательствам.

Оффшорная компания как гарант по обязательствам требуется в том  случае, когда кредитором выступает  иностранный банк, и для последнего какие-либо гарантии национального  предприятия не является достаточным. Многие оффшорные банки предпочитают схему, в соответствии с которой  гарантом выступает оффшорная компания, наделенная учредителями соответствующим  имуществом. Как правило, активы такой  компании размещаются на депозитных счетах в банке-кредиторе. При невыполнении национальным предприятием обязательств по уплате процентов или возврату основной суммы долга такой банк обращает взыскание на депозит оффшорной компании-гаранта.

7. Заемщик.

Оффшорная компания в качестве заемщика ссудополучателем может применяться  для расширения возможностей использования  средств, а также в качестве элемента какой-либо другой схемы. Оффшорная  компания, привлекая средства под  низкие проценты, предоставляет их тому же лицу или третьим лицам  по повышенным савкам, способствует снижению базы обложения по налогам на прибыль. Если оффшорная компания не обязана  удерживать налог у источника  при выплате процентного дохода, то получатель этого дохода имеет  существенные преимущества в связи  с тем, что к полученному процентному  доходу обычно применяется более  льготный режим по сравнению с  режимом налогообложения дохода от активной экономической деятельности.

Как заемщики оффшорные компании используются и в тех случаях, когда по тем или иным причинам невыгодно разглашать взаимосвязи  предприятий - контрагентов, т.е. оффшорная фирма используется для перераспределения средств внутри финансово-промышленной группы. При этом совмещаются функции заемщика и кредитора [12, c.24].

Деятельность, связанная с оффшорными зонами является объектом жесткого контроля со стороны нашего государства, поэтому все те выгоды, которые могли бы получить белорусские предприятия, при организации своей оффшорной компании, значительно сократились после подписания в 2003 году Указа Президента «Об оффшорном сборе».

В соответствии с этим указом объектами взимания оффшорного сбора  являются [13]:

• перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь), с использованием любых форм расчетов. На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных отношений между нерезидентом Республики Беларусь и резидентом Республики Беларусь либо иных правовых оснований перечисления денежных средств не влияет;
• перечисление денежных средств иному лицу (в том числе не зарегистрированному в оффшорной зоне) по обязательству перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, с использованием любых форм расчетов. В этом случае оффшорный сбор взимается в связи с обязательством резидента Республики Беларусь перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;
• перечисление денежных средств на счет, открытый в оффшорной зоне (в том числе на счета резидента Республики Беларусь или нерезидента Республики Беларусь, не зарегистрированного в оффшорной зоне). На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных отношений между лицом, на счет которого перечисляются денежные средства, и резидентом Республики Беларусь или иных правовых оснований перечисления денежных средств не влияет;
• исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне (в том числе путем поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи ценных бумаг, имущественных прав, передачи имущества в пользование), кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
• переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве (в том числе путем перевода долга, уступки требования), сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.