Организация финансовой работы

Доходы или затраты — определяется в зависимости от вида функциональной деятельности данного подразделения и, соответственно, управленческих рычагов, которыми обладают подразделения. Такими рычагами могут являться:

1. Права осуществлять действия, направленные на изменение объема доходов.
1. осуществлять мероприятия по привлечению клиентов (реклама, прямые продажи и т.п.);
2. принимать решения по ценообразованию (назначать цены, условия оплаты, предоставлять скидки, бонусы и т.д.).
2. Права осуществлять действия, направленные на изменение объема затрат.
1. принимать решения по выбору поставщиков и подрядчиков;
2. принимать решения об объемах, составе и стоимости товаров/работ/услуг, закупаемых предприятием;
3. принимать решения по объему и стоимости трудовых ресурсов подразделения.

Общее правило формирования коллектива сотрудников финансовой службы предприятия – высокая квалификация и экономически обоснованная минимизация штата. Поэтому структура финансовой службы КФХ «Краково» формировалась постепенно, по мере развития предприятия, освоения современных технологий и внедрения современных инструментов финансового менеджмента, централизации финансово – экономического управления предприятием и формирования на нем высокой корпоративной культуры.

 В составе структуры финансовой  службы предприятия выделяют  два основных подразделения: финансовый  отдел и бухгалтерия.  Бухгалтерия  предприятия в рамках финансового  менеджмента специализируется на  финансовом бухгалтерском учете и является одним из источников информации для деятельности финансовой службы. Ее целесообразно выделяют из финансовой службы предприятия, что позволяет обеспечить независимый от финансового отдела контроль над финансами предприятия (т.н. контроль в «две» руки).

Финансовый  отдел  специализируется на управлении собственными финансовыми ресурсами  предприятия и привлекаемыми  сторонними финансовыми ресурсами.

Структура финансовой службы КФХ «Краково» на текущей стадии ее деятельности приведена на рисунке 2.1

 

 

Рис. 2.1  Структура финансовой службы предприятия

Выделяют следующие  основные функции и задачи финансового  отдела:  
  – разработка финансовой стратегии и подготовка проектов управленческих решений по стратегическим финансовым ресурсам предприятия.  
 – разработка предложений и подготовка проектов решений по текущему и оперативному управлению финансами предприятия;  
 – мониторинг состояния, контроль исполнения и корректировка принятых управленческих решений по финансам предприятия;  
 – подготовка проектов решений по совершенствованию организации управления финансами в предприятия

– организация привлечения стратегического заемного капитала из финансового рынка;  
 – организация привлечения реальных инвестиций;  
 – организация среднесрочного финансирования хозяйственной деятельности предприятия;  
 – организация краткосрочного финансирования операционной деятельности предприятия.  
Среди основных должностных обязанностей главного экономиста  выделяют: 

1. организация финансовой работы на предприятии;
2. разработка прогнозов, проектов и планов вложения;
3. оценка разных вариантов вложения капитала с учетом степени риска и размера получаемой прибыли, выбор оптимального варианта;
4. разработка перспективных, текущих, оперативных финансовых планов, планов поступления и использования денежных средств;
5. участие в разработке бизнес-плана предприятия в части финансовых показателей, а также финансовых нормативов;
6. анализ финансового состояния предприятия;
7. контроль над исполнением плановых показателей. 

Главный бухгалтер выполняет следующие  должностные обязанности:

1. Возглавляет работу: по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций
2. Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям.

3. Обеспечивает  своевременное и точное отражение  на счетах бухгалтерского учета  хозяйственных операций, движения  активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

4. Обеспечивает  контроль за соблюдением порядка  оформления первичных учетных  документов

5. Обеспечивает  составление отчета об исполнении  бюджетов денежных средств и  смет расходов, подготовку необходимой  бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

6. Обеспечивает  сохранность бухгалтерских документов  и сдачу их в установленном  порядке в архив.

7. Оказывает методическую  помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности.

Таким образом, организационная структура финансовой службы КФХ «Краково» - это сложная организационная структура. Простота и ясность функционирования должны обеспечить ее понимание средой, минимизировать затраты и ориентировать членов организации на результаты деятельности, а не на затрачиваемые усилия. Оптимальная организационная структура создает благоприятные условия для процесса принятия управленческих решений, в том числе планировании финансовых показателей, работа на перспективу. Стабильность финансовой структуры делает КФХ «Краково»  более устойчивым, позволяет успешно вести хозяйственную и финансовую работу предприятия.

                          

 

2.  Организация работы по управлению финансами

  

На данный момент разработано много методик проведения анализа финансового состояния  предприятия. Однако не всегда результаты анализа известных методик можно  использовать для прогнозирования

Рассмотрев  особенности различных методических подходов к анализу финансового  состояния предприятия остановлюсь  на методике, предложенной Шереметом  А.Д. и Сайфулиным Р.С.

Основные этапы  анализа предприятия по данной методике и их краткое содержание представлены в таблице 2.2           

 

                                                                                                            Таблица 2.2

 Этапы проведения  анализа финансового состояния  предприятия по методике А.Д.  Шеремета, Р.С. Сайфулина

Наименование  этапа	Содержание  этапа
1.Общая оценка  финансового состояния и его  изучение за отчетный период	-составление  агрегированного баланса - вертикальный  и горизонтальный анализ агрегированного  баланса по статьям - расчет финансовых  коэффициентов - детализация  изменений по статьям актива  и пассива баланса
2.Анализ финансовой  устойчивости	- определение  излишка (недостатка) источников  средств для формирования запасов  и затрат - определение степени  покрытия внеоборотных активов  источниками средств
3.Анализ ликвидности  баланса, деловой активности и  платежеспособности предприятия	анализ ликвидности  баланса: - группировка  статей активов и пассивов - сопоставление  соответствующих итогов активов  и пассивов - определение  текущей и перспективной ликвидности баланса - оценка степени  ликвидности анализ деловой  активности: - расчет коэффициентов  оборачиваемости различных групп  активов - сравнение  их с нормативными величинами  и оценка деловой активности анализ платежеспособности

 

Кроме указанных  операций, методика предполагает возможность расчета следующих финансовых коэффициентов:

- коэффициент  рентабельности

- коэффициент  эффективности управления

- коэффициент  рыночной устойчивости

Необходимо  отметить, что основной целью проведения анализа финансового состояния предприятия на основе данной методики, является обеспечение эффективного управления финансовым состоянием предприятия и оценка финансовой устойчивости его деловых партнеров.

Финансовое  состояние КФХ «Краково», его  устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), от оптимальности структуры активов предприятия, от соотношения основного и оборотного капитала.

Необходимость в собственном капитале обусловлена  требованиями самофинансирования предприятия. Он является основой его самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредитора от убытков, а следовательно, меньше риск потери.

Необходимо  учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных  средств не всегда выгодно для него.

Это касается и КФХ «Краково», его сельскохозяйственное производство имеет сезонный характер. В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение  собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Таблица 2.3,см в приложении

Анализ динамики показателей бухгалтерского баланса

   По результатам анализа динамики активов предприятия с 2008 - 2011 гг. необходимо сделать следующие выводы:

Внеоборотные  активы за этот промежуток времени  возросли и очень сильно. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. внеоборотные активы выросли на 7%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 344%. Данный показатель складывается за счет роста основных средств. Прирост основных средств произошел за счет приобретения поголовья структурных коров, а также за счет введения в эксплуатацию новых коровников.

 Аналогичная  ситуация прослеживается и по  оборотным активам. Рост происходит  за счет увеличения запасов:  на 18% в 2009 г. по сравнению с 2008 г., и на 13% в 2011г. по сравнению с 2010 г. Однако,в целом по разделу оборотные активы в 2011 г. произошло снижение на 38% по сравнению с 2010 г. Это произошло за счёт снижения дебиторской задолженности, денежных средств и готовой продукции для перепродажи. Рассматривая динамику активов за 4 года деятельности предприятия, очевидно, что в КФХ «Краково» прослеживается тенденция роста как внеоборотных, так и оборотных активов.

Рассмотрим  пассивы КФХ «Краково» в таблице 2.4,см в приложении                    

Анализируя  пассивы КФХ «Краково», видно, что  уставной капитал предприятия, а  также добавочный капитал  за рассматриваемый  период не изменились. Нераспределенная прибыль увеличивалась из года в  год. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. она увеличилась на 15%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 19%, вследствие чего возросли все резервы и капитал предприятия в таких же пропорциях. Это положительная тенденция, так как Нераспределенную прибыль предприятие может направить в следующем отчетном году на увеличение уставного капитала, пополнение резервного капитала, выплату доходов учредителям, увеличение фондов специального назначения, создаваемым организацией в соответствии с учредительными документами, и др.

Долгосрочные  обязательства в 2011 г. по сравнению с 2010 г.  увеличились на 87% за счет роста отложенных налоговых обязательств и прочих долгосрочных обязательств. Рост краткосрочных обязательств был зафиксирован в 2009 г. по сравнению с 2008 г., и он равнялся 109%. В 2011 краткосрочные обязательства снизились на 7% по сравнению с 2010 г.  Оценивая финансовое состояние ООО «Краково», имеющего тенденцию увеличения из года в год  долгосрочных обязательств, нельзя сказать, что это отрицательный фактор. Учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для предприятия, так как их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.

Проводя горизонтальный анализ баланса, определим структуру активов и пассивов.

    Таблица  2.4 см в приложении

Удельный вес основных средств в структуре активов  баланса невелик,  в 2009 г он снизился по сравнению с 2008 г на 4,2 %, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 42,7%. Наибольший же удельный вес в структуре  баланса активов занимают оборотные активы: 86,2% в 2009г,  чуть меньше в 2008 и 2010гг, и всего 35,5 в 2011г., хотя количество запасов сократилось на 11,5% в 2009г по сравнению с 2008г и на 7 % в 2011 г по сравнению с 2010 г. Готовая продукция в 2009г по сравнению с 2008г увеличилась на 2,1%, а в 2011г на 2,1% по сравнению с 20010г. Дебиторская задолженность за 2008 г., 2009 г. 2010 г.  также многократно возросла: в 2009 г на 16,6%,и в 2010г на 19,5%, но в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 35,8%.