Отчет по практике в МУП ЖКХ «Партнер»

Бухгалтерский учет на предприятии  МУП ЖКХ «Партнер» ведется  на основании учетной политики, которая  утверждается приказом директора в  конце каждого года на следующий календарный год.

В учетной политике определено считать фактическим затратами  на приобретение материально-производственных запасов:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  поставщику (продавцу);

- затраты по подготовке  и доставке материально-производственных запасов до места их использования.

Материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в учете по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы», а списываются в  производство по средней себестоимости.

Товары отражаются в учете по покупным ценам на счете 41 «Товары», расходы по заготовке и доставке товаров также включаются в стоимость товаров. Стоимость проданных товаров списывается на затраты по средней себестоимости.

В составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы" учитываются предметы, служащие менее одного года. Стоимость материально-производственных запасов списывается на затраты производства и расходы на продажу полностью по мере отпуска их в производство (эксплуатацию).

Материалы собственного производства (сырьё) учитываются по фактической себестоимости изготовления.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются накопительные и сводные  учетные регистры. Формы регистров разрабатываются в организации на основании рекомендаций Министерства финансов РФ и других органов, которым представлено регулирование бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ЖКХ «ПАРТНЕР» ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

 

 

Нормативной базой для  ведения бухгалтерского и налогового учета для МУП ЖКХ «Партнер»  являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г №129-ФЗ
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.
3. Федеральный закон от 05.08.2000 г.№ 117-ФЗ (в ред. «Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г №34
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г №32 Н.
6. Положение по бухгалтерскому учету. Расходы организации «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33Н.
7. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43 Н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94 Н.
9. Письмо Министерства Финансов РФ № 118 от 29.10.93 г. «Об утверждении и бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве»
10. Письмо Госналогслужбы РФ от 15.08.1996 г. № В 3-4-03/55Н «О порядке исчисления налога на добавленную стоимость организациями жилищно-коммунального хозяйства».
11. Письмо Госналогслужбы РФ от 20.03.1997 № В3-2-03/260 «О применении счетов- фактур при расчетах по НДС при аренде государственного и муниципального имущества».
12. «Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства», утвержденной Постановлением государственного Комитета РФ по строительной, архитектурной и жилищной политике от 23.03.99 г. № 9.
13. Рабочий план счетов МУП ЖКХ «Партнер».

Финансирование убытков  по содержанию жилья и коммунальных услуг в МУП ЖКХ «Партнер» осуществляется согласно утвержденному финансовому плану. Его утверждает Главный распорядитель кредитов в лице Главы МО Туринский район.

Учетная политика для  целей налогового учета должна формироваться  исходя из требования НК РФ, в соответствии с которым данные налогового учета должны отражать:

- порядок формирования  суммы доходов и расходов;

- порядок определения  доли расходов, учитываемых для  целей налогообложения в текущем  налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования  сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности  по расчетам с бюджетом по  налогу на прибыль.

ЖКХ «Партнер» облагается налогами по общей системе, это вид налогообложения, при котором организация в полном объеме ведет бухгалтерский учет и уплачивает все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносы).

В раздел учетной политики, регулирующий организацию налогового учета, следует включить пункты, определяющие:

- ответственного за  организацию налогового учета;

- ответственного за  ведение налогового учета;

- график документооборота (в приложении к учетной политике) или сроки и состав документов, представляемых лицу, ведущему налоговый учет;

- формы первичных учетных  документов и аналитических регистров  налогового учета (в приложении  к учетной политике для целей  налогообложения).

Разработку учетной  политики для целей налогообложения  следует производить исходя из того, какие налоги платит организация, как формируется налоговая база по отдельным видам налогов, а также из принятой в организации схемы документооборота.

Налог на прибыль, налог  на доходы организаций жилищно-коммунального хозяйства уплачивается плательщиками этих налогов, имеющими отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющими в установленном законодательством порядке налоговые обязательства, ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

В целях упрощения порядка применения рассматриваемой льготы и во избежание усложнения расчета сумм налога организациям ЖКХ предоставлено право не разделять объем реализуемых услуг, приходящихся на здания учреждений, в которых располагаются одновременно жилые комнаты (спальные места), а также различного рода подсобные, вспомогательные и т.п. помещения, используемые для обеспечения жизнедеятельности граждан, деятельности данного учреждения, эксплуатации здания, на облагаемую и не облагаемую НДС части. Исключение составляют случаи, если часть помещений учреждения используется не по их прямому назначению, то есть не для обеспечения деятельности данного учреждения, а используется для предпринимательской деятельности, либо сдается внаем другому субъекту хозяйствования. В таких случаях в стоимость услуг, приходящихся на такие помещения, в обязательном порядке включается НДС.

Объем услуг, приходящийся при этом на площади, на которых располагаются  кабинеты директора, бухгалтерии, помещение  кассы, гаражи, где паркуются специальные автомобили, также освобождается от обложения НДС, если указанные помещения входят в состав учреждения социального обслуживания и по своему назначению не используются иначе как для обеспечения деятельности данного учреждения.

На территории России освобождаются от обложения НДС доходы по реализации жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам, в том числе через организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, и иные организации, заключившие договоры на оказание этих услуг физическим лицам.

Услуги по электро - и  теплоснабжению, при их реализации учреждениям образования с обеспечением проживания физических лиц (детские  дома, школы-интернаты, интернаты-гимназии) фактически потребляются проживающими в них физическими лицами, а также используются на их нужды в целях выполнения данными учреждениями образования возложенных на них задач.

Организация ЖКХ, поставщик коммунальных услуг имеет право на применение освобождения от обложения НДС оборотов по реализации таких услуг в отношении учреждений образования и помещений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности проживающих, а также организация-поставщик коммунальных услуг имеет право на применение освобождения от обложения НДС оборотов по реализации таких услуг, приходящихся на все расположенные в указанном здании помещения. Вместе с тем при расположении учебных классов, спортзала в отдельно стоящем здании, льгота в отношении оборотов по реализации услуг по теплоснабжению, отпускаемых на это здание, не применяется.

Если услуги ЖКХ реализуются учреждениям, предназначенным для сезонного (кратковременного) пребывания граждан (например, гостиница, лагерь отдыха, детский сад, больница), льгота по НДС в таких случаях не применяется.

Если квартира в многоквартирном  жилом доме выведена из состава жилого фонда, поскольку собственником принято решение, допустим, расположить на данной площади компьютерный салон, либо квартира сдается в аренду под офис организации и т.п., услуги ЖКХ отпускаются в таком случае с включением в их стоимость НДС.

При наличии выполняемых  организациями работ, поименованных  в Перечне, применение освобождения от НДС в отношении оборотов по их реализации правомерно.

Организациям предоставляются  льготы по уплате НДС при выполнении платных услуг по техническому обслуживанию теплоприборов (содержание приборов учета тепловой энергии в технически исправном состоянии, снятие приборов на поверку и установка после поверки, пусконаладка) организациям, на балансе у которых находятся жилые дома, общежития в соответствии с пунктом 12 Перечня, который включает установку (монтаж), наладку, ремонт и техническое обслуживание, подготовку к поверке и поверку индивидуальных и групповых приборов учета расхода воды, природного и сжиженного газа, электрической и тепловой энергии, систем регулирования тепловой энергии в жилищном фонде.

Уплата налога на прибыль  за полугодие указанными организациями  производится исходя из выручки, полученной от реализации услуг, оказания работ, за исключением налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки, и плановых затрат на производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 НАЛОГОВАЯ  ДЕКЛАРАЦИЯ

 

 

3.1 Квартальная отчетность

 

Организация ЖКХ «Партнер» представляет в налоговые органы по месту постановки на учет в двух экземплярах расчеты плановой суммы налога на прибыль, а в случае изменения плана прибыли и суммы налога - в пятидневный срок уточненную налоговую декларацию

Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль и налогу на доходы, документов, необходимых для предоставления налоговых льгот, устанавливаются Министерством по налогам и сборам.

Министерство по налогам  и сборам дает разъяснение о порядке  и сроках уплаты налога на прибыль и налогов на доходы.

Если срок представления  налоговых деклараций (расчетов) по налогам или срок уплаты налогов  приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный  и объявленный Президентом России нерабочим днем, либо на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

В соответствии с законодательством предусматривается льготный порядок обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) доходов организаций ЖКХ по оказываемым физическим лицам жилищно-коммунальным и эксплуатационным услугам. Указанная льгота является одной из первых, закрепленных в налоговом законодательстве.

Отчитываться по страховым  взносам ЖКХ «Партнер» будет по новым формам, на смену ЕСН приходит РСВ-1 ПФР (Приложение № 1).

Пенсионный фонд РФ, наравне  с ФСС, с этого года начинает контролировать правильность исчисления и полноту  уплаты взносов. На плечи ПФР, в соответствии с законом № 212-ФЗ, ложится обязанность  проверять порядок уплаты взносов не только на обязательное пенсионное страхование (Форма РСВ-1 ПФР), но и на обязательное медицинское страхование (Форма – 4 ФСС РФ).

4 ФСС РФ (Приложение № 2) – форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

РСВ-1 ПФР – форма расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и в фонды медицинского страхования для организаций и предпринимателей, которые выплачивают заработную плату и иные вознаграждения своим работникам.

Форма РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н. Бухгалтеры должны предоставлять форму РСВ-1 в Пенсионный фонд ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

На данном предприятии ведутся расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронной цифровой подписью.

Тарифы страховых взносов  в 2013 году в государственные внебюджетные фонды составят: Пенсионный фонд - 22%, ФСС - 2.9%, ФОМС -         Итого 30%.

Заметки на полях, или важные моменты из «Рекомендуемого порядка заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование», которые необходимо помнить:

- В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

- Все значения денежных показателей отражаются в рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а значения показателей 50 копеек и более округляются до полного рубля. Округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, а также исчисленных сумм страховых взносов, иных показателей, имеющих денежное выражение, которые указываются в Расчете, производится после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику страховых взносов.

- Титульный лист, Разделы  1 и 2 Расчета заполняются всеми плательщиками. Разделы 3 и 4 Расчета заполняются плательщиками, применяющими пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с частью 2 статьи 57 и статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ. Раздел 5 заполняется при наличии на начало расчетного периода недоимки (переплаты) по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно.

- В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный ему в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту постановки на учет.

- В ячейках титульного листа, отведенных для заполнения показателя «Отчетный период», проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как «03», «06» , «09». Расчетным периодом признается календарный год, который обозначается «12».

- В случае если в течение отчетного периода применялся только один тариф (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников и подлежащих отражению в разделе 3 Расчета), в ячейках титульного листа, отведенных для заполнения показателя «Код тарифа», указывается код тарифа, установленный для плательщика в целом. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в указанных ячейках проставляется «00» и в Расчет включается столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода с указанием кода тарифа для каждой таблицы.