Отчет по практике в МУП ЖКХ «Партнер»

Достоверность и полнота  сведений, указанных в Расчете, подтверждается плательщиками или их представителями. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывается:

- в случае подтверждения  достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации-плательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем плательщика проставляется «2»;

- при подтверждении  достоверности и полноты сведений  в Расчете руководителем организации-плательщика по строке «фамилия, имя, отчество» указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

- при подтверждении  достоверности и полноты сведений в Расчете представителем плательщика - по строке «фамилия, имя, отчество» указываются фамилия, имя, отчество представителя плательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя плательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика;

- по строке «Документ,  подтверждающий полномочия представителя»  указывается вид документа, подтверждающего  полномочия представителя плательщика.

В соответствии с частью 4 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ, суммы выплат в отношении физического лица, превышающие предельную величину базы, исчисленную нарастающим итогом с начала года, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Эти суммы указываются в строках 216-218      раздела 2.

 

 

3.2 Учет и документальное оформление движения денежных средств.

 Анализ  счета 70

 

Работа бухгалтерии  МУП ЖКХ «Партнер» автоматизирована. Начисление заработной платы производится при помощи компьютерной программы. Программа предназначена для автоматизации начисления заработной платы, расчета налогов и формирования выходных документов.

На основании приказа  о приеме бухгалтер открывает  новый лицевой счет в меню программы, вводит справочные данные о работнике, необходимые для расчета налога на доходы физических лиц и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (дата и место рождения, пол, ИНН, номер страхового свидетельства, паспортные данные, адрес, количество детей и иждивенцев и т.д.).

Основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются:

– учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчетов с юридическими и физическими  лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

– контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;

– оперативный, повседневный контроль над сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

– контроль над использованием денежных средств по их целевому назначению;

– контроль над своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

– своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной задолженности.

– своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет  полную  материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. Основанием для ведения кассовых операций является письмо ЦБ РФ от 26. 02. 96. № 247 «0 порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим  основным направлениям:

– по каждому работнику  независимо от времени его работы на предприятии;

– по видам начислений;

– по источникам выплат;

– по структурным подразделениям;

– по видам выпускаемой  продукции, оказываемых услуг, выполняемых  работ.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость (Приложение № 3).

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты по оплате труда" (Приложение № 4).

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70:

Дт20Кт70 - начислена заработная плата работникам основного производства.

Дт25Кт70 - начислена заработная плата обслуживающему и управленческому  подразделении.

Дт23Кт70 - начислена заработная плата персоналу вспомогательных  производств.

Дт26Кт70 - начислена заработная плата обслуживающему и управленческому  персоналу предприятия.

Дт96Кт70 - начислены отпускные  работникам предприятия за счет резерва.

Дт69Кт70 - начислены пособия  за счет средств социального страхования.

Дт20.2Кт69 - Начислены взносы в фонды соц. страхования.

Дт70Кт68.1 - Удержание подоходного налога из з/п.

Дт70Кт68.2 - Личные взносы работников в пенсионный фонд.

Дт70Кт69 - произведены  отчисления в фонды социального  страхования.

Дт70Кт76 - произведены  отчисления по исполнительным документам.

Дт70Кт71 - произведены  отчисления из заработной платы невозвращенных подотчетных сумм.

Дт70Кт73 - произведены  отчисления из заработной платы за причиненный моральный ущерб.

Дт70Кт50 - выплачена из кассы заработная плата.

Дт70Кт76.4 - депонированы суммы  оплаты труда.

Для учета расчетов по оплате труда ведутся расчетно-платежные ведомости, лицевые счета работников, сводная ведомость начисленной оплаты труда.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдаются из кассы  не по кассовым ордерам, а по платёжным  или расчётно-платёжным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Если деньги по платёжной ведомости берутся на хозяйственно-операционные расходы, то по мере её заполнения к ней прилагается расходный кассовый ордер (обобщающий по этой ведомости). Для учёта денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведёт Книгу учёта принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

После истечения установленных  сроков оплаты труда кассир должен:

1. В платежной ведомости  против фамилии лиц, которым  не произведены указанные выплаты,  поставить штамп или сделать  отметку от руки: «Депонировано»;

2. Составить реестр депонированных сумм;

3. В конце платежной  ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих  депонированию суммах, сверить их  с общим итогом по платежной  ведомости и скрепить надпись  своей подписью. Если деньги выдавались  не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»;

4. Записать в кассовую  книгу, фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер  №».

Депонированные суммы  сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, контроль над правильным ведением которой возлагается на главного бухгалтера.

Аудит расчетов по оплате труда является составной частью общего аудита организации, но может  быть предметом отдельной проверки.

Порядок расчета среднего заработка изложен в статье 139 Трудового Кодекса РФ, где в  частности говориться:

- Для всех случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

- Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы средней заработной платы работника  производиться исходя из фактически начисленной ему заработной платы  и фактически  отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

При исчислении средней  заработной платы так же необходимо пользоваться постановлением Правительства  РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Согласно ст. 140 ТК РФ при  прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производиться в день увольнения работника (в последний день работы – ст. 77 ТК РФ).

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие  суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 140 ТК РФ).

При нарушении работодателем  установленного срока выплат при  увольнении (так же, как и при  нарушении сроков выплаты заработной платы) на него согласно ст. 236 ТК РФ возлагается обязанность уплатить проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм, за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока по день фактической выплаты включительно. Конкретный размер выплачиваемой работнику компенсации определяется коллективным договором или трудовым договором.

НДФЛ не нужно удерживать лишь в том случае, если работник имеет право на бесплатное лечебно - профилактическое питание в условиях особо вредного производства (ст. 22 ТК РФ).

 

 

3.  Аналитический и синтетический учет, налогообложение, учет удержаний и отчислений по заработной плате.

 

Бухгалтерская служба при  организации учета на данном участке должна обеспечить: правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки, распределение сумм начисленной зарплаты по центрам (направлениям) затрат, правильное и свое временное удержание подоходного налога из оплаты труда и перечисление его в налоговый орган, удержаний за причиненный организации материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц.

Синтетическими (обобщающими) счетам в бухгалтерии принято называть такие счета, которые дают обобщенные показатели по экономически однородным группам средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном выражении. Учет с использованием только синтетических счетов называют синтетическим учетом.

Аналитическими называются счета, которые детализируют содержание синтетических счетов и отражают отдельные виды средств, их источников и хозяйственных процессов.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в  списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» пассивный счет, по кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм  работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате.

Выдача заработной платы, премий и т.п. осуществляется в ограниченные сроки. Согласно нормативным документам деньги на эти цели могут находиться в кассе сверх установленного банком лимита лишь в течение 3-х рабочих дней, включая день их получения в банке. Если работник вовремя не получил причитающуюся ему сумму, то в графе "Расписка в получении" платежной или расчетно-платежной ведомости кассир ставит штамп "Депонировано". Одновременно он заполняет карточку депонента. По этой карточке работник может получить деньги позже. Депонированные суммы, не выданной заработной платы хранятся в банке в течение 3-х лет. Затем, если они не были востребованы, приходуются в доход предприятия.

Для правильной постановки учета заработной платы необходим отлаженный механизм оформления, хранения и учета документов, связанных с характеристиками и деятельностью персонала. Ряд этих документов находится в отделе кадров, а часть хранится в бухгалтерии.

Аналитический учет расчетов с персоналом, другими работниками по оплате труда  ведут в лицевых счетах, которые  заводят ежегодно и открываются на каждое физическое лицо. Он содержит все сведения о продвижении работника по службе (в том числе изменения оклада), а также все материалы о ежемесячных начислениях и удержаниях из заработной платы. В нем сосредоточены данные об отпусках, о больничных листах и т.п. Этот документ является главным источником цифр для расчетов пенсии работнику. Поэтому по закону он должен храниться в архиве в течение 75 лет после увольнения работника.