Отчет по практике в ООО «Ак Барс Пестрецы»

Основной продукцией растениеводства является зерно. В ООО «АК Барс Пестрецы»  для учета урожая зерновой продукции применяются талоны. Для отправки зерна с комбайнов на ток применяют талон водителя (ф. № СП-5)(Приложение 10) и талон комбайнера (ф.№ СП-6) (Приложение 11). Каждый талон предназначен для учета одного бункера зерна, который отправляется от комбайна.

При каждой отправке бункера зерна комбайнер передает шоферу один талон комбайнера. Одновременно шофер передает комбайнеру один талон шофера. Зерно, поступившее на ток, обязательно взвешивают. Затем шофер передает талоны, полученные от комбайнеров, и записывают данные в реестр приема зерна от шофера (ф. №  СП-8). Он ведется в одном экземпляре и постоянно находится у шофера. Взвесив автомашину с зерном, весовщик записывает номера талонов комбайнеров, принятых от шофера, фамилию шофера, номер автомашины и другие данные в реестр приема зерна весовщиком (ф. № СП-9)(Приложение 12), который также ведется в одном экземпляре. Его ведет весовщик по каждой культуре и сорту на основании данных реестров отправки зерна и другой продукции с поля.

Ежедневно заведующий током по каждой культуре и сорту продукции делает записи в Ведомости движения зерна и другой продукции(ф. №  СП-11)(Приложение 13) на основании данных реестра приема зерна весовщиком .

Отправка зерна на хлебоприемные пункты сопровождается товарно-транспортной накладной (зерно) (ф. №  СП-31) (Приложение 14) .Заведующий складом все товарно-транспортные накладные регистрируют в реестре документов на выбытие продукции.

Когда отправляем зерно с тока на склад хозяйства или в подразделение заполняется накладная внутрихозяйственного назначения (Приложение 15).

По окончанию рабочего дня ведомость вместе с первичными документами сдают в бухгалтерию. Аналитический учет зерновой продукции ведется по видам культур (пшеница, рожь, ячмень).

 Основной продукцией молочного скотоводства является молоко. Первичным документом по учету молока в хозяйстве является журнал учета надоя молока (ф. № СП-21)(Приложение 16). Этот журнал применяется для ежедневного учета молока и ведется зав. фермой. Составляются в одном экземпляре и ведется в течение месяца. В нем записываются фамилии доярок, и ведется учет каждый день надоенного ими молока. Также в журнале должно учитываться жирность и другие данные о качестве молока, но они не отмечаются, что является недостатком. В конце каждого месяца журнал сдается в бухгалтерию. На титульном листе  указывается период ведения, наименование организации, отделение. Все остальные реквизиты не указываются.

Надоенное  молоко  отправляют  на  заготовительные  пункты. При  этом оформляют    товарно - транспортную    накладную  (молсырье) (форма СП-33, утверждена постановлением Госкомстата России от 29.09. 97 №68) (Приложение 17). Начинается   с  указания   даты, названия  организации, марки   автомобиля,  фамилии  водителя, заказчика, грузоотправителя, пункта  разгрузки, вид продукции. Указывают   массу,  кислотность, температуру, группу   чистоты, сорт  отправляемого   молока. Заверяется подписью.

На основании  документов на поступление и расходование молока на ферме составляют в одном экземпляре - ведомость учета движения молока(форма СП-23) на предприятие используют Сельхозучет форма №116 Утверждена министерством сельского хозяйства СССР 24.11.72 №269-2 (Приложение 18). Данные о  движении  молока записывают   в  ведомость   ежедневно, а  по  окончании  отчетного  периода передается вместе  с  журналом  учета  надоя молока, накладными в бухгалтерию. В ведомости указывается период, наименование организации, дата, материально - ответственное лицо, отражается ежедневное поступление молока и реализованное количество, отпущенное телятам, подводятся итоги и заверяется зоотехником. Ведомость должна составляться в двух экземплярах, но в хозяйстве составляется в одном, что является недостатком.

Готовая продукция сдается на склад в подотчет материально ответственному лицу. Учет готовой продукции на складе в течение месяца ведется по нормативной производственной (плановой) себестоимости на счете 43 «Готовая продукция», имеющий субсчета:

-43.1 «Готовая продукция  растениеводства»;

-43.2 «Готовая продукция  животноводства»;

Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

Учет товаров ведется на счете 41 «Товары» по местам хранения и материально ответственным лицам. Особенностью учета готовой продукции является ведение количественно- стоимостного учета, при этом организацией самостоятельно определяются учетные единицы. Количественный учет готовой продукции и товаров по их видам и местам хранения обычно осуществляется в карточках учета материалов. На всех складах и других местах хранения учет движения материальных ценностей ведут на карточках складского учета материалов, которые выдают материально ответственным лицам под расписку в реестре выдачи карточек. На складе карточки хранятся в специальных картотеках по учетным группам, а внутри группы – по номенклатурным номерам. Карточка открывается на каждый номенклатурный номер продукции и материалов.

По учету готовой продукции составляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 43.1 Кт 20.1 – Оприходована готовая продукция, полученная от основного производства;

Дт 10.7(10.8) Кт 20.1(20.3) – Получены семена, корма от собственного производства;

Дт 10.7,(10.8)Кт 43 – Перевели в состав кормов, семян часть готовой продукции;

Дт 20.2 Кт 43.2 – Использовано молоко на выпойку телятам;

Дт 90 Кт 43 – Реализована готовая продукция и списана ее фактическая себестоимость;

Дт 94 Кт 43 – Выявлена недостача готовой продукции;

Дт 43 Кт 91 – Выявлены излишки готовой продукции в результате инвентаризации.

Для учета движения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениями организации применяются требование - накладная (ф.№ М-11)  и накладная (внутрихозяйственного назначения)  (Приложение 19)

Оприходование поступивших в хозяйство запасных частей отражается на счетах в том же порядке, как и другие материальных ценностей. При получении запасных частей в комплекте с приобретенными машинами их приходуют с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Запасные части расходуются на ремонт основных средств. Если ремонт производится в ремонтной мастерской хозяйства, то израсходованные запасные части списывают со счета 10, 6 «Запасные части», на дебет счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 1 «Ремонтные мастерские».

При списании выбракованных автомашин часто снимают шины, еще годные для дальнейшей эксплуатации. Такие шины приходуют по дебету счета 10, субсчет 6 «Запасные части», с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Следует отметить, шины приходуют по цене, соответствующей стоимости их остаточного пробега.

В бухгалтерии составляются следующие проводки по учету материально-производственных запасов:

Дт10 Кт10- Отражено внутреннее перемещение материально-производственных запасов;

Дт10.1 Кт20.1- Оприходовано зерно, предназначенное для выработки комбикормов;

Дт 19 Кт 60 – Оприходованы поступившие от поставщика материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности;

Дт 20.1 Кт 10.2- Списана стоимость минеральных удобрений, использованных в растениеводстве;

Дт 20.1Кт 10.4- Списана стоимость топлива, израсходованного на работу машинно-тракторного парка и стационарных двигателей в растениеводстве;

Дт 76.1 Кт 10 – Списана стоимость застрахованных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей при наступлении страхового случая.

Дт 91 Кт 10.6 – Реализованы покупные части.

Синтетический учет по счету 10 «Материалы» ведется в журнале – ордере 10-АПК.

 

2.4 Учет расчетов по  оплате труда

 

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда имеет огромное значение для любого предприятия. Он представляет собой процесс сбора, сводки, регистрации информации о финансовом состоянии расчетов по оплате труда и предоставление этой информации внутренним пользователем отчетности. На основе данной информации руководство предприятия осуществляет контроль за размером заработной платы, за производительностью труда, за эффективным использованием рабочего времени и в целом за уровнем издержек.

Для успешной работы каждое  сельскохозяйственное предприятие должно располагать определенным количеством работников. Количество и состав персонала зависят от размера хозяйства, характера его производственной деятельности, структуры и организации производства и других факторов. Потребность в рабочей силе каждое хозяйство планирует при составлении производственно-финансового плана.

В ООО «Ак Барс Пестрецы» для оплаты труда, точнее для начисления оплаты труда в хозяйстве, используется табель учета рабочего времени(Приложение 20), данные этого документа используются для составления платежной ведомости (Типовая форма Т-53)( Приложение 21), по которой в дальнейшем выдается заработная плата работникам.

Для учета стационарных и полевых работ, выполняемых тракторами в хозяйстве, применяют учетный лист тракториста- машиниста, который заполняют на каждого тракториста- машиниста отдельно.

Для учета работ, которые выполняются в ремонтных мастерских, на ферме применяют наряд на сдельную работу (для бригады и индивидуальные). (Приложение 22). При сдельной оплате труда сумму заработка определяют путем умножения установленной расценки на количество произведенной продукции или выполненных работ.

Для учета работы тракторов на транспортных работах используют путевой лист трактора(Приложение 23). Путевой лист трактора является основанием для начисления оплаты труда трактористам.

Основанием для учета затрат труда и начисления заработной платы водителем грузового и легкого  автотранспорта является путевой лист грузового автомобиля (ф.№ 4-с) (Приложение 24) и путевой лист легкового автомобиля. Путевой лист выдается обычно на день или смену. Работники бухгалтерского учета на основании перечисленных начисляют основную и дополнительную заработную плату рабочим и служащим, при этом руководствуются положением об  оплате труда и премировании, нормами выработки, расценками, тарифными ставками, установленными должностными лицами и т.п.

Для  начисления и выплаты заработной платы каждому работнику на основании данных из первичных документов составляется специализированная форма расчетно-платежной ведомости, в которой по каждому работнику указываются данные о доходах и удержаниях с начала года и за текущий месяц. Дополнительно к специализированной форме расчетно-платежной ведомости в исследуемом хозяйстве применяется платежная ведомость (ф. № 73(Приложение 21).

В ООО «Ак Барс Пестрецы» для расчетов по оплате труда предназначен   счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», с помощью которого составляются следующие записи:

Дт 20.1, 20.2,23,25,26,Кт 70- Начислена зарплата работникам и отнесена на увеличение соответствующих затрат;

Дт 69 Кт70 – Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования;

Дт 70 Кт 50 – Из кассы выдана зарплата работникам;

При выдаче продукции, животных в счет начисленной натуроплаты делаются следующие проводки:

Дт 90.2 Кт 10,11,43- по себестоимости;

Дт 70 Кт 90 – По средней реализационной цене;

Дт70 Кт68 – Удержан из оплаты труда подоходный налог;

Дт 70 Кт 73.2 – Произведены удержания с виновных лиц по суммам недостач и потерь.

 

2.5 Учет денежных средств

 

Каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах денежные средства для производственной деятельности.

Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

ООО «Ак Барс Пестрецы» ведет расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

2.6 Учет кассовых операций

 

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. В ООО «Ак Барс Пестрецы» операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально- ответственное лицо – кассир.

Для получения денег с расчетного счета используют чековые книжки, реквизиты которых заполняют непосредственно в хозяйстве.

Движение денег в кассе ведут на счете 50 «Касса». По дебету отражают поступление средств, а по кредиту их расход.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером(форма КО-1, утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88)( Приложение 25) . При помощи данного документа осуществляется прием денежных средств в кассу, в котором указываются от кого поступили деньги, на какие цели, дата и сумма. Документ должен оформляется в день поступления денег в одном экземпляре. После составления приходного ордера составляют квитанцию, после отрывают ее и отдают тому, кто внёс деньги. Выдача денег из кассы оформляют документом- расходный кассовый ордер( форма КО-2, утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88)( Приложение 26). Данный документ составляется в одном экземпляре в день выдачи денег бухгалтером. Все выданные расходные и приходные ордера регистрируются в книге учета расходных и приходных кассовых ордеров (ф.№ КО-3) , где указываются все выписанные ордера. Движение денег по кассе учитывают на основании ордеров в кассовой книге, записи в которой делаются в двух экземплярах, один экземпляр сдается  бухгалтеру в качестве отчета о операциях в кассе за один день.