Отчет по практике в ООО «Ак Барс Пестрецы»

Также составляется авансовый отчет (Унифицированная форма № АО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08 2001 №55) (Приложение 27), этот документ является отчетом и рациональном использовании подотчетных сумм, к отчету прилагаются чеки и накладные.

   Бухгалтером также  заполняются банковские ордера, инкассовые поручения и платежные  поручения, данные документы заполняются  автоматизированно, поэтому недочетов  в заполнении нет.

Проводки по счету 50:

Дт 50 Кт 51 – Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета;

Дт 50 Кт 71 – Возвращены в кассу организации неиспользованные суммы, выданные ранее подотчет работникам организации;

Дт 50 Кт 90 – Поступили в кассу организации денежные средства от продажи продукции;

Дт 50 Кт 91 – Выявлен излишек денежных средств в кассе;

Дт 70 Кт 50 – Выдана через кассу заработная плата работникам организации;

Дт 51 Кт 50 – Внесены деньги на расчетный счет сверх лимита кассы;

Дт 94 Кт 50 – Выявлена недостача денежных средств в кассе;

 

2.7. Учет операций по  расчетному счету

 

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону и кредиты банка. Основанием для перечисления сумм по расчетному счету другой организации служит платежное поручение, которое подписывается главным бухгалтером и руководителем.  Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете ООО «Ак Барс Пестрецы» периодически получает из банка выписки из расчетных счетов. Учет движения средств бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном счете 51 «Расчетные счета»:

Дт 51 Кт 62 – В хозяйство поступили деньги от покупателей и заказчиков;

Дт 51 Кт 50 – Денежные средства из кассы сданы на расчетный счет;

Дт 51 Кт 66 – На расчетный счет поступили краткосрочные кредиты банка;

Дт 51Кт 69 – Поступили средства из фонда социального страхования на выплату пособий;

Дт 60 Кт 51 – Произведена оплата поставщикам и подрядчикам за приобретенные материально- производственные запасы, выполненные работы, услуги;

Дт 62 Кт 51 – С расчетного счета перечислена задолженность поставщикам и подрядчикам;

Дт 66 Кт 51 – Возврат кредита;

Дт 68 Кт 51- С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом;

Дт 69 Кт 51 – Перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения.

 

 

2.8 Учет расчетных операций  и заемных средств

 

Расчетные взаимоотношения в ООО «Ак Барс Пестрецы» многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, покупателями, прочими организациями, финансовыми органами и многие другие. Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет- фактура, которую выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. В счет-фактуре указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ , согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных отпускаемым материальным ценностям.  

На основе документов по расчетным операциям, в хозяйстве по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляются следующие проводки:

Дт 10 Кт 60 – Поступили материалы от поставщиков;

Дт 11 Кт 60 – Поступили животные на выращивании и откорме;

Дт 19 Кт 60 – Выделили из расчетных документов сумму НДС;

Дт 20,23,25,26 Кт 60 – Начислена стоимость выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями.

По кредиту счета 60 в хозяйстве ведется журнал – ордер 6-АПК в компьютерной форме.

При расчетах предприятия с заготовительными организациями расчеты основываются на заключаемые с ними договора и осуществляются с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета показывается начисление задолженности в пользу сельскохозяйственной организации, по кредиту - погашение задолженности покупателями и заказчиками.

Составляются следующие бухгалтерские записи по счету 62:

Дт 62 Кт 43,11 – Сдали заготовительной организации сельскохозяйственную продукцию, животных;

Дт 62 Кт 90 – Начислена задолженность в пользу организации, причитающейся с покупателей;

Дт 51 Кт 62 – На расчетный счет поступили деньги о заготовительной организации и др.

В сельском хозяйстве для отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам предусмотрены следующие регистры аналитического учета: ведомость № 32 – АПК аналитического учета расчетов по НДС, ведомость № 37- АПК аналитического учета расчетов с бюджетом (кроме НДС)  и  по внебюджетным налоговым платежам.

Учет страхования имущества и посевов ведется на счете 76, субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». На этом субсчете выделяется два аналитических счета: на первом учитывают расчеты по имущественному страхованию, на втором – по личному. При обязательном страховании имущества и посевов начисленные страховым организациям суммы страховых платежей относят на затраты производства ; при добровольном – списывают за счет прочих доходов и расходов. И в том , и в другом случае они отражаются по кредиту субсчета 1 счета 76, но по дебету разных счетов.

Все операции по расчетам с органами социального страхования учитывают на субсчете 1 «Расчеты по социальному страхованию» счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

Дт 20.1,20.2 ,20.3 , 23 Кт 69.1Начислены взносы на заработную плату органам социального страхования

 Дт 69.1 Кт 51Перечислена  задолженность по социальному  страхованию

Дт 69.1 Кт 70Начислены пособия и выплаты за счет средств социального страхования

ООО «Ак Барс Пестрецы» выдает денежные суммы подотчет отдельным лицам для выполнения различных хозяйственных и других нужд. Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы. Все операции с подотчетными суммами сельскохозяйственные предприятия учитывают на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

Дт 71 Кт 50 – Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке;

Дт 26 Кт 71 – По возвращении из командировки подотчетное лицо представило авансовый отчет. На основании утвержденного авансового отчета израсходованные средства отнесены на общехозяйственные расходы.

Дт 50 Кт 71 – Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу.

 

2.9  Учет капиталов, резервов  и финансирования

 

Изучаемое  хозяйство является обществом с ограниченной ответственностью, уставный капитал которого разделен на доли. Участники этого общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Учет уставного капитала ведут на счете 80 «Уставный капитал»:

Дт 75 Кт 80- образование уставного капитала  за счет учредителей

Дт 80 Кт 75- уменьшение уставного капитала на сумму вкладов, возвращенных учредителям

и другие.

Учет целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Аналитический учет ведут по видам целевого финансирования и каналам их поступления.

С использованием счета 83 «Добавочный капитал» составляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 83 Кт 02 – Учтена индексация амортизации основных средств при их переоценке;

Дт 83 Кт 75 –Распределены суммы добавочного капитала между учредителями организации;

Дт 83 Кт80 – Направлены суммы добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

Дт 01 Кт 83 – Учтена дооценка стоимости основных средств на сумму капитального ремонта при замене основных узлов;

Дт 83 Кт 84-  Погашены убытки по результатам работы предприятия.

 

 

 

2.10 Учет вложений во  внеоборотные активы

 

Основными задачами учета вложений являются: правильное и своевременное документальное оформление затрат; правильное отражение затрат по каждому объекту  в регистрах бухгалтерского учета; систематический контроль за целевым использованием средств, выполнением плана капитальных вложений и другое.  При поступлении в хозяйство строительных материалов используют акты приемки материалов, приемные квитанции и другие установленные в таких случаях документы основной деятельности.

 

 

2.11 Учет доходов и расходов

 

Хозяйство основную часть прибыли получает от продажи продукции. Финансовый результат от реализации продукции отражается по счету 90 «Продажи».  Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданной продукции.

Для документального оформления продаж в хозяйстве применяют следующие документы:

- по Дт 90/2  различные виды товарно-транспортных накладных (зерно, молоко и т.д.), счет – фактуры при отправке другим организациям, накладные внутрихозяйственного назначения при перемещении внутри хозяйства.

- по Кт 90/1 различные виды  приемных квитанций

Прочие расходы и доходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».  В состав прочих доходов и расходов по сельскохозяйственной деятельности входят расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользования денежных средств , штрафы ,пени ,прибыль и убытки прошлых лет , признанные в отчетном году и т.д.

Составляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 91 Кт 01 – Списана остаточная стоимость основных средств;

Дт 91 Кт 10,11 – Списана фактическая себестоимость проданных материалов, животных;

Дт 91 Кт 19 – Списана сумма НДС по проданным материалам;

Дт 50 Кт 91 – Оприходованы излишки денежных средств в кассе;

Дт 50,51 Кт 91 – Поступили денежные средства, связанные с продажей или прочим выбытием основных средств и иных активов.

В конце месяца происходит списание прочих доходов или расходов:

Дт 99 Кт 91 на сумму убытка;

Дт 91 Кт 99 на сумму прибыли.

Синтетический учет прочих доходов и расходов в хозяйстве не ведут в журнале – ордере № 13 – АПК

 

2. 12  Учет финансовых  результатов

 

В ООО «Ак Барс Пестрецы» финансовые результаты деятельности определяют в конце года. Для этого используют 99 счет «Прибыли и убытки».

В зависимости от того прибыль или убыток получает хозяйство от своей деятельности, списывают на счет 99:

Дт 99 Кт 90,91 на сумму убытка;

Дт 90,91 Кт 99 на сумму прибыли.

Так как по счету 99 на конец года остается нераспределенный остаток прибыли либо непокрытый убыток, то в конце года они заключительными записями перечисляются на специально отведенный для этих сумм счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», который направляется на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утвержденной годовой бухгалтерской отчетности организации.

 

2.13 Учет затрат и калькулирование  в производственных отраслях. Учет  накладных расходов. Учет вспомогательных производств, расходов будущих периодов.

 

Важную группу затрат на сельскохозяйственных предприятиях составляют расходы по организации производства и управлению. Первая группа затрат связана с осуществлением управления хозяйственной деятельностью предприятия, всех его отраслей и видов деятельности: производственной, снабженческой, сбытовой, капитальных вложений , культурно- бытового обслуживания. Вторая группа – это расходы на производственной стадии кругооборота.

В ООО «Ак Барс Пестрецы» значительную группу производственных затрат составляют так называемые накладные расходы. К ним относятся расходы на управление, по организации производства и его обслуживанию. В практике учета указанные расходы подразделяют на общепроизводственные и общехозяйственные.

Учет общепроизводственных расходов ведут на счете 25 «Общепроизводственные расходы»:

Дт 25 Кт 70,69,96 – На сумму начислений по основной и дополнительной заработной плате , отчислений органам социального страхования и обеспечения , резерва на оплату отпусков;

Дт 25 Кт 02 – На сумму начисленной амортизации по основным средствам общепроизводственного назначения;

Дт 25 Кт 10 – На стоимость израсходованных на общепроизводственные нужды материальных ценностей;