Отчет по практике в СООО «Эль Артуа»

 

За счёт изменения  структуры выпуска продукции  сумма затрат также возросла на 46636,6 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоёмкой продукции.  Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 33904,0 тыс. руб. Постоянные расходы возросли на 20918,7 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая  сумма затрат на производство продукции выросла в 2012г. на 123406,0 тыс. руб., или на +37,4 %, в том числе за счёт изменения объёма производства продукции и её структуры – на 68583,3 тыс. руб. (275097,3-206514,0), а за счёт роста себестоимости продукции – на 54822,7 тыс. руб. (329920,0-275097,3), или на 19,93 %.

В свою очередь себестоимость  продукции зависит от уровня ресурсоёмкости производства (трудоёмкости, материалоёмкости, фондоёмкости, энергоёмкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией .

Затраты на рубль продукции  непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведённой продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объём производства продукции, её структура, изменение уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счёт уровня ресурсоёмкости продукции и цен на потребительские ресурсы .

Стоимость произведённой  продукции зависит от объёма выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 5.

 

Рисунок 5 - Структурно-логическая модель факторного анализа

издержкоёмкости продукции СООО «Эль Артуа»

 

 

 

Таблица 16 - Расчёт влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведённой продукции.

Затраты на рубль продукции, коп.	Расчёт	Факторы
		Объёмы производ-ства	Структура  производ-ства	уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цена на продукцию
Зр2011	206514,0÷234567,0=88,04	2011	2011	2011	2011	2011
Зрусл.1	228460,7÷305256,7=74,84	2012	2011	2011	2011	2011
Зрусл.2	275097,3÷375946,3=73,17	2012	2012	2011	2011	2011
Зрусл.3	309001,2÷375946,3=82,19	2012	2012	2012	2011	2011
Зрусл.4	329920,0÷375946,3=87,76	2012	2012	2012	2012	2011
Зр2012	329920,0÷389000,0=84,81	2012	2012	2012	2012	2012
∆Зробщ	84,81-88,04= - 3,23 коп.	-13,20	-1,67	9,02	5,56	-2,94

 

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоёмкости производства, а с другой стороны - увеличением стоимости потреблённых ресурсов.

За счёт первого фактора  затраты на рубль продукции увеличились  на 0,21 коп.((7885,5/375946,3*100)*1000) и за счёт второго фактора – на 1,25 коп. ((46937,24/375946,3*100)*1000).

 

Таблица 17 - Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчёт влияния	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
Объём выпуска продукции	(-)13,2*975946,3/100	49618,76
Структура продукции	(-)1,67*975946,3/100	6269,02
Уровень переменных затрат на единицу продукции	9,02*975946,3/100	-33903,99
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	5,56*975946,3/100	-20918,71
Изменение уровня отпускных цен  на продукцию	(-)2,94*975946,3/100	11071,14
ИТОГО:		12136,22
В т.ч. за счёт изменения:
ресурсоёмкости	0,21*975946,3/100	-789,49
стоимости ресурсов	3,2*975946,3/100	-4699,33

 

Из приведённых данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объёма выпуска продукции и изменение её структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потреблённые ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоёмкости продукции (внутренний фактор).

Исходя из проведённого анализа видно, что в общей структуре себестоимости продукции предприятия СООО «Эль Артуа» материальные затраты занимают большой удельный вес. Поэтому снижение себестоимости продукции предприятия является важным элементом конкурентной стратегии предприятия в целом.

Проведенный анализ себестоимости позволил выявить, что в общей структуре себестоимости продукции предприятия «СООО «Эль Артуа» материальные затраты занимают большой удельный вес. Поэтому снижение себестоимости продукции предприятия является важным элементом конкурентной стратегии предприятия.

2.2 Анализ затрат на рубль произведенной продукции

 

Себестоимость — все  издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги. В таблицах 18 и 15 отобразим структуру себестоимости демисезонного пальто и плаща.

 

Таблица 18 - Затраты на выпуск продукции

Статьи затрат	Изделие А (пальто демисезонное)			Структура затрат изделия  А
	2011г (план)	2012г (факт)	отклонение	2011г (план)	2012г (факт)	отклонение
1	2	3	3	4	5	5
Зарплата (ЗП)	150 000	175 000	+ 25 000	14,091	14,508	+ 0,417
ФСЗН	4 500	5 250	+ 750	0,423	0,435	+ 0,012
Материальные затраты (МЗ)	258 000	307 000	+ 49 000	24,237	25,451	+ 1,214
Затраты основные (Зос), всего	402 000	424 000	+ 22 000	37,764	35,150	- 2,614
В т.ч. Амортизация (Ам) (К3=0)	141 000	152 000	+ 11 000
Эксплуатационные расходы (ЭР) (К3=0,9)	122 500	131 000	- 9 400
Ремонт (Р) (К3=0,6)	138 500	141 000	+ 2 500
Накладные расходы (НР)	200 000	230 000	+ 30 000	18,788	19,067	+ 0,279
в  т.ч. переменные, %	32 или 64 000	35 или 80 500	+ 16 500
Коммерческие расходы (КР)	50 000	65 000	+ 15 000	4,697	5,389	+ 0,692
ИТОГО расходов	1 064 500	1 206 250	+ 141 750	100	100	-
Окончание таблицы 18
1	2	3	3	4	5	5
в т.ч. переменные, %	68 или 723 860	65 или 784 063	+ 60 203
Объем производства (Vвп), шт.	50 064	55 064	55 064
Затраты труда на производство продукции, чел.-час.	750 000	780 000	780 000
Затраты сырья (Зсыр), т.	50 000	56 000	56 000
Цена (Ц), тыс. руб.	30	35	35
Объем реализованной  продукции (Vрп), шт.	50 064	54 064	54 064

 

ФСЗ = ЗП * 3 / 100

ФСЗ по плану для А = 150 000 * 3 / 100 = 4 500 тыс.р.

ФСЗ по факту для А = 175 000 * 3 / 100 = 5 250 тыс. р.

ФСЗ по плану для Б = 225 000 * 3 / 100 = 6 750 тыс. р.

ФСЗ по факту для Б = 200 000 * 3 / 100 = 6 000 тыс. р.

 

Таблица 19 - Структура затрат изделия Б

Статьи затрат	Изделие Б (плащ)			Структура затрат изделия  Б
	2011г (план)	2012г (факт)	отклонение	2011г (план)	2012г (факт)	отклонение
Зарплата (ЗП)	225 000	200 000	- 25 000	14,453	13,468	- 0,985
ФСЗН	6 750	6 000	- 750	0,434	0,404	- 0,03
МЗ	360 000	338 000	- 22 000	23,125	22,761	- 0,364
Зос, всего	605 000	586 000	- 19 000	38,863	39,461	+ 0,598
В т.ч. Ам (К3=0)	215 000	227 000	+ 12 000
ЭР (К3=0,9)	181 200	171 500	- 9 700
Р (К3=0,6)	208 800	187 500	- 21 300
НР	300 000	285 000	- 15 000	19,271	19,192	- 0,079
в  т.ч. переменные, %	32 или 96 000	35 или 99 750	3 или + 3 750
КР	60 000	70 000	+ 10 000	3,854	4,714	+ 0,86
ИТОГО расходов	1 556 750	1 485 500	- 71 750	100	100	-
в т.ч. переменные, %	68 или 1 058 590	65 или 965 250
Vвп, шт.	40 064	45 064	+ 5 000
Затраты труда на производство продукции, чел.-час.	1 125 000	1 095 000	- 30 000
Зсыр, т.	44 000	38 000	- 6 000
Ц, тыс. руб.	50	55	+ 5
Vрп, шт.	40 064	44 064	+ 4 000

Итого расходы рассчитаны по формуле:

Итого расходы = ЗП + ФСЗ + МЗ + Зос + НР + КР

Итого расходы рассчитываются для каждого изделия на плановый и отчетный период.

 

Для расчета виляния  все затраты используется формула:

Зобщ = ∑(Vвп * УД * Зпер) + А,

где Зобщ – итого расходы; УД – структура продукции; В – уровень переменных затрат на единицу продукции; А – сумма постоянных затрат.

В таблице 20 приведены результаты расчетов.

 

Таблица 20 - Данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции А и Б

Затраты	Изделие А	Изделие Б
По плану на плановый выпуск продукции ∑(Vвп пл*Впл)+Апл	1 064 500	1 556 750
По плану, пересчитанный  на Квп при сохранении плановой структуры  ∑(Vвп пл*Впл)*Квп+Апл	1 170 813,918	1 751 032,897
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре ∑(Vвп ф*Впл)+Апл	1 124 702,5	1 418 457,008
По факту при плановом выпуске продукции при фактической  ее структуре ∑(Vвп ф*Вф)+Апл	1 124 696.297	1 463 430,88
Фактические затраты  ∑(Vвп ф*Вф)+Аф	1 206 250	1 485 000

 

Квп – перевыполнение плана выпуска продукции в  условно-натуральном выражении. За счет влияния этого коэффициента сумма затрат у изделия А возросла на 106 313,918 тыс.р. (1 170 813,918 – 1 064 500), у изделия Б также произошло увеличение на 1 940 282,897 тыс.р.

За счет изменения  структуры выпуска продукции  сумма затрат также возросла на  46 111,418 тыс.р. (1 124 702,5 – 1 170 813,918), по изделия Б наоборот наблюдается снижение на -332 575,889 тыс.р. (1 418 457,008 – 1 751 032,897). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции  для изделия А составил 266,769 тыс.р. (1 124 702,5 – 1 124 696,269), а для изделия Б составил 44 973,872 тыс.р. (1 463 430,88 – 1 418 457,008).

Постоянные расходы  возросли по сравнению с планом у  изделия А на  81 553,703 тыс.р. (1 206 250 – 1 124 696,297), у изделия Б на 21 569,12 тыс.р. (1 485 000 – 1 463 430,88).