Отчет по практике в СООО «Эль Артуа»

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой у изделия А на 141 750 тыс.р. или на 13,316% , у изделия Б фактические значения ниже плановых на -71 750 тыс.р.или на -4,609%.

У изделия А этот рост обусловлен за счет структуры продукции, которая возросла на 60 202% тыс.р. (1 124 702,5 – 1 064 500), а за счет рост себестоимости на 141 750тыс.р.

У изделия Б затраты  уменьшились за счет структуры продукции, которая уменьшилась на -138 292,992 тыс.р., за счет снижения себестоимости на -66 542,992 тыс.р. или на 4,692%.

Для определения затрат на рубль произведенной продукции и оценки влияния их на изменение уровня данного показателя используется следующая формула:

УЗ = Зобщ / ВП = [∑(Vвп общ*УД*В)+А] / [∑(Vвп общ*УД*Ц)]

Влияние этих факторов рассчитывается способом цепных подстановок. Результаты расчетов представлены в таблице 21.

 

Таблица 21 - Влияние факторов на затраты на рубль произведенной продукции

Показатели	Формула расчета	Сумма, тыс.р.
		Для изделия А	Для изделия Б
По плану	∑(Vвп пл * Ц пл)	1 501 920	2 003 200
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	∑(Vвп пл * Ц пл)±∆ВПстр	1 567 104,763	2 015 684,728
Фактически по ценам  плана	∑(Vвп пл * Ц пл)	1 651 920	2 253 200
Фактически по фактическим  фенам	∑(Vвп пл * Ц пл)	1 927 240	2 478 520

 

∆ВПстр – изменение  структуры выпуска продукции. Этот показатель рассчитывается по формуле:

 

∆ВПстр = ∆Ц'стр * Vвп,

 

где Ц'стр – цена структуры  продукции Она рассчитывается по следующей формуле:

 

∆Ц'стр = [∑(УДф – Удпл)*Цпл] / 100

 

∆ВПстр для А = [59,494 – 55,548] * 30 / 100 * 55064= 65 184,763тыс.р.

∆ВПстр для Б = [45,006 – 44,452] * 50 / 100 * 45065 = 12 482,728тыс.р.

Далее будет приведена  таблица 18, где будет рассчитано влияние факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции.

По результатам приведенных  расчетов можно отметить, что размер затрат на рубль товарной продукции изменился за счет нескольких факторов (см. таблицу 22).

 

Таблица 22  - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Рассчитываемый показатель	Затраты на рубль продукции, руб.
	А	Б
План	1064500/1501920=70,876	1556750/2003200=77,713
Усл.1	1170813,918/1567104,763=74,712	1751032,897/2015684,728=86,870
Усл.2	1242696,296/1651920=75,227	1418457/2253200=62,953
Усл.3	1124702,5/1651920=68,085	1463410/2253200=64,948
Усл.4	1206250/1651920=73,021	1485000/2253200=65,906
Факт	1206250/1927240=62,590	1485000/2478520=59,915
∆общ.	21,263 – 21,966 = -0,703	38,857 – 32,953 = +5,904

 

Таблица 23 - Изменение затрат на рубль товарной продукции по изделию А и Б, тыс.р.

Показатель	Расчет	Сумма затрат на изделие
		А	Б
Уменьшение объема производства продукции	Усл.1 – План	+3,836	+9,15
Изменение структуры  производства	Усл.2 – Усл.1	+0,515	-23,917
Изменение уровня переменных затрат	Усл.3 – Усл.2	- 7,142	+ 1,995
Изменение размера постоянных затрат	Усл.4 – Усл.3	+ 4,936	+ 0,958
Повышение цен на продукцию	Факт – Усл.4	- 10,431	- 6
Проверка прироста (∆)		21,263-21,966=3,386+0,515-  -7,142+4,936-10,431 -0,703 = -0,703	59,915-77,7=9,15-23,917+1,995+ +0,958-6 17,785 = 17,785

 

Как видно из таблицы по изделию А затраты на рубль продукции уменьшились на 0,703 тыс.р., у товара Б наоборот возросли на 17,785 тыс.р.

Далее будет рассмотрена  себестоимость (С) продукции и факторы на нее влияющие (таблица 20). Себестоимость продукции рассчитывается по формуле:

С = А / Vвп + В

Из таблицы видно  что общая сумма прироста себестоимости  на единицу продукции по изделию  А составило 0,016 тыс.р., изделия Б 0,643 тыс.р.

Далее будет в таблице 24 будет рассмотрена себестоимость продукции в зависимости от нормы расхода материалов и стоимости сырья

∆РМ – прирост расхода  материалов; УР – удельный расход материалов.

 

Таблица 24 - Расчет себестоимости продукции и факторов на нее влияющих, тыс.р.

Показатель	Расчет	Изделие
		А	Б
Спл	Апл / Vвп пл + Впл	32,856	21,263
Сусл1	Апл / Vвп ф + Впл	31,477	20,645
Сусл2	Аф / Vвп ф + Впл	31,956	22,126
Сф	Аф / Vвп ф + Вф	32,962	21,906
∆Собщ	Сф - Спл	+ 0,016	+ 0,643
∆С за счет Vвп	Сусл1 -  Спл	- 1,379	- 0,618
∆С за счет постоянных затрат	Сусл2 – Сусл1	+ 0,479	+ 1,481
∆С за счет переменных затрат	Сф – Сусл2	+ 1,006	- 0,220
∆Собщ	∆Собщ = ∆С vвп + ∆С пост затрат + ∆С переем затрат	32,962 – 32,858 =             -1,379+0,479+1,006 0,016 = 0,016	21,906 – 21,263 =                 -0,618+1,481-0,220 0,643 = 0,643

 

Таблица 25 - Анализ себестоимость продукции в зависимости от нормы расхода материала и стоимости сырья, тыс.р.

Затраты материалов на производство	Расчет	Изделия
		А	Б
По плану	∑(Vвп*УРпл*Цпл)	1 500 418,08	2 199 513,6
По плановым нормам и  плановым ценам на фактический выпуск продукции при ее фактической структуре	∑(Vф*УРпл*Цпл)	1 650 268,08	2 474 013,06
Фактически по плановым ценам	∑(Vф*УРф*Цпл)	1 680 002,64	1 899 477,6
Фактически	∑(Vф*УРфЦф)	1 960 003,08	2 089 392,36
∆РМ за счет Vвп		1650268,08-1500418,08 = = +149 850	2474013,06-2199513,6 = = +274 500
∆РМ за счет удельного  расхода материала		1680002,64-1650268,08 = = +29 734,56	1899477,6-2474013,06 = = -574 536
∆РМ за счет изменения  цен на сырье		1960003,08-1680002,64 = +280 000,44	2089392,36-1899477,6 = +189 914,76
∆РМ общ		1960003,08 – 1500418,08 = 1650268,08+1680002,08 459 584 = 459 584	2089392,36-2199513, = = 2464013,6+1899477,6 -110 121,24 = -110 121,24

При анализе себестоимости  единицы изделия, расчет влияния  факторов на изменение суммы удельных материальных затрат (УМЗ) используют формулу:

 

УМЗ = ∑УР*Ц

Далее будет рассмотрено  влияние фактор на изменение удельных материальных затрат (таблица 26).

 

Таблица 26 - Влияние факторов на изменение удельных материальных затрат, тыс.р.

Показатель	Расчет	Изделие
		А	Б
УМЗпл	∑(УРпл*Цпл)	29,97	54,9
УМЗусл	∑(УРф*Цпл)	30,51	42,15
УМЗф	∑(УРф*Цф)	35,595	46,365
∆УМЗ за счет изменения удельного расхода	УМЗусл - УМЗпл	0,54	- 12,75
∆УМЗ за счет цены	УМЗф - УМЗусл	5,085	4,215
∆УМЗобщ		35,595–29,97=0,54 +5,086 5,625 = 5,625	46,365-54,9=-12,75+4,215 -8,535 = -8,535

 

Далее будут рассмотрены  затраты на содержание машин и  оборудования. Данные расходы включают в себя амортизацию машин и  оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию. Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

 

Зск = Зпл * (100 + ∆ВП% * Кз) / 100,

 

где Зск – затраты  скорректированные на фактический  выпуск продукции; Зпл – плановая сумма затрат по статье; ∆ВП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %; Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

 

 

 

 

 

 

Таблица 27 - Затраты на содержание машин и оборудования по изделию А, тыс.р.

Вид затрат	Кз	Сумма затрат		Зск	Отклонение от плана
					Общее	в т.ч. за счет
		2011г. (план)	201г. (факт)			Объема выпуска	Уровня затрат
Амортизация	0	141 000	152 000	141 000	+11 000	-	+11 000
Ремонт	0,6	138 500	141 000	146 807,507	+2 500	- 8 397,507	+5 807,507
Эксплуатация	0,9	225 000	131 000	245 243,925	- 94 000	+20 243,925	-114 243,925
Итого	-	504 000	424 000	-	- 80 500	+11 936,418	-97 436,418

 

Таблица 28 - Затраты на содержание машин и оборудования по изделию Б, тыс.р.

Вид затрат	Кз	Сумма затрат		Зск	Отклонение от плана
					Общее	в т.ч. за счет
		2011г. (план)	201г. (факт)			Объема выпуска	Уровня затрат
Амортизация	0	215 000	227 000	215 000	+12 000	-	+12 000
Ремонт	0,6	208 800	187 500	224 434,944	-21 300	+15 634,944	-36 934,944
Эксплуатация	0,9	181 200	171 500	201 552,384	- 9 700	+20 352,384	-30 052,384
Итого	-	605 000	586 000	-	-19 000	+35 987,328	-54 987,328

 

Далее будут проанализированы накладные расходы, т.к. они занимают значительный удельный вес в себестоимости  продукции.

 

Таблица 29 - Анализ накладных расходов для продукции А и Б, тыс.р.

Расходы	Изделие А			Изделие Б
	2011г. (план)	201г. (факт)	отклонение	2011г. (план)	201г. (факт)	отклонение
Накладные расходы	200 000	230 000	+30 000	300 000	285 000	- 15 000
в том числе
переменные	64 000	80 500	+16 500	96 000	99 750	+ 3 750
постоянные	136 000	149 500	+ 13 500	204 000	185 250	- 18 250