Управление затратами на предприятии ООО «Сибметресурс»

В заключение данного раздела хотелось бы отметить, что приведенная методика оценки отклонений на основе использования информации о нормативных затратах является весьма эффективным средством для анализа и контроля прямых затрат, но, как показывает практика, данная система не всегда может обеспечить руководство корректной информацией о накладных расходах. Поэтому неудивительно, что в последнее время в экономической литературе все больше внимания уделяется новым перспективным методикам управления накладными расходами, отличными от методов системы «Стандарт-кост».

2 Анализ системы управления  затратами ООО «Сибметресурс»

2.1 Исследование  действующей системы управления  затратами

Объектом исследования в дипломной работе является ООО  «Сибметресурс».

ООО «Сибметресурс» зарегистрировано ИМНС по Индустриальному  р-ну г. Барнаула 22 июля 2002 г. за ОГРН 1042202173452 (с-во 22 № 000475511).  Место нахождения: 656067 г. Барнаул, ул. Попова,194-142.

ООО «Сибметресурс» находится на рынке более 3-х лет. За это время руководству организации  удалось заключить ряд контрактов на поставку своей продукции с металлургическими комбинатами городов Новокузнецка (Кемеровской области), Санкт Петербурга и др. В настоящее время открыты пункты приема металлов во многих районах (Шипуновском, Топчихинском и др.) и городах (Бийск, Камень на Оби, Горняк) Алтайского края. В райцентре Топчиха предприятие имеет свою базу, на которой осуществляется переработка, хранение и погрузка лома черных металлов. По мере возможностей руководство организации старается изыскать средства для последующей передачи их в фонд помощи детям - сиротам.

Учредителями  общества являются физические лица.

Имеется самостоятельный  баланс, расчетный счет, круглая  печать со своим фирменным наименованием.

Общество является собственником принадлежащего ему  имущества, включая имущество, переданное ему учредителями в уставный капитал.

Общество осуществляет владение и распоряжение находящегося в его собственности имуществом в соответствии с целями своей  деятельности и назначением имущества.

ООО «Сибметресурс» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а его учредители несут риски по обязательствам в пределах стоимости принадлежащих им взносов в уставный капитал.

Деятельность  Общества строится на основании:

• самостоятельно заключаемых договоров с поставщиками и покупателями по договорным ценам;
• самостоятельного планирования своей деятельности и определения перспективы развития, исходя из спроса на продукцию, а также лицензий, выдаваемых в установленном порядке, и необходимости обеспечения производственного и социального развития общества, повышения личных доходов его работников;

Уставной капитал  ООО «Сибметресурс» состоит из номинальной стоимости долей его участников в размере 10000 руб.

Основной целью  общества является получение прибыли.

Общество от своего имени и за свой счет осуществляет следующую деятельность: заготовка, переработка и реализация лома черных металлов.

Организация в  значительной мере зависит от экономического положения смежных отраслей экономики. Сезонность также влияет финансовое положение организации. Продукция, выпускаемая организацией, является довольно специфической, так как ориентирована лишь на ограниченный круг потребителей. Закупочные цены на продукцию в силу ее специфичности устанавливают металлургические комбинаты. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов организации имеют пункты приема лома черных металлов.

В связи с  приведенной спецификой деятельности ООО «Сибметресурс» имеет следующую  структуру управления (рис. 2.1).

Главный бухгалтер  предприятия осуществляет организацию  бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

 

Рисунок 2. 1 - Организационная структура управления предприятием ООО «Сибметресурс»

 

Обеспечивает  своевременное составление бухгалтерской отчетности на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленном порядке в соответствующие органы.

Менеджеры отвечают за реализацию товаров предприятия.

Заведующий  базы – обеспечивает бесперебойную и технически правильную эксплуатацию и надежную работу оборудования, содержание в работоспособном состоянии на требуемом уровне точности. Организует разработку планов осмотров, испытаний и профилактических ремонтов оборудования, утверждает эти планы и контролирует их выполнение, обеспечивает техническую подготовку производства. Организует межремонтное обслуживание, своевременный и качественный ремонт и модернизацию оборудования, технический надзор за состоянием, содержанием, ремонтом зданий и сооружений, обеспечивает рациональное использование материалов на выполнение ремонтных работ. Организует проведение инвентаризации производственных основных фондов, определяет устаревшее оборудование, объекты, требующие капитального ремонта и устанавливает очередность производства ремонтных работ. Руководит работниками отдела и подразделениями, осуществляющими ремонтное обслуживание оборудование, зданий и сооружение предприятия.

Численность персонала ООО «Сибметресурс» на 01.01.2007 составляла 12 человек.

Анализ затрат ООО «Сибметресурс» проведен на основе данных бухгалтерской отчетности предприятяи, представленной в Приложениях А и Б.

Основные технико-экономические  показатели ООО «Сибметресурс» представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели ООО «Сибметресурс»

 

Показатель	2004 г	2005 г	2006 г
Объем товарной продукции, тыс. т	37,58	38,40	40,22
Выручка от  реализации, тыс. руб.	5 637,0	5 760,0	6 033,1
Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	3 580,8	4 041,1	4 512,0
Прибыль от основной деятельности, тыс. руб.	2056,2	1718,9	1521,1
Стоимость ОПФ , тыс. руб.	2 273,0	2 416,0	2 907,0
Численность работников, чел	10	12	12
Производительность  труда
тыс. руб./чел	563,7	480,0	502,76
тыс. т /чел	3,76	3,2	3,35
Фондовооруженность продукции, тыс. руб./чел	227,3	201,33	242,25
Фондоотдача, руб./руб.	2,48	2,38	2,07
Рентабельность  продукции, % (по прибыли  от реализации)	36,47	29,84	25,21
Затраты на руб. товарной продукции, коп.	0,63	0,70	0,74

 

Динамика основных технико-экономических показателей представлена в таблице 2.2

Таблица 2.2

Динамика основных технико-экономических  показателей

 

Показатели	Абсолютное  изменение		Темп роста, %
	05/04	06/05	05/04	06/05
Объем товарной продукции, тыс. руб.	0,82	1,82	102,18	104,7396
Выручка от реализации, тыс. руб.	123	273,1	102,18	104,74
Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	460,3	470,9	112,85	111,6528
Прибыль от основной деятельности, тыс.руб.	-337,3	-197,8	83,59595	88,49
Стоимость ОПФ, тыс. руб. 7. Стоимость ОПФ, тыс.  руб.	143	491	106,29	120,3228
Численность работников, чел. ость работн   иков, чел.	2	0	120	100
Производительность  труда
- тыс. руб./ чел.	-83,7	22,76	85,15	104,7417
- тыс. т /чел	-5,58	1,52	85,15	104,75
Фондовооруженность, тыс. руб. / чел.	-25,97	40,92	88,57	120,3248
Фондоотдача, руб./руб.	-0,1	-0,31	95,97	86,9779
Рентабельность  продукции, % (по прибыли от реализации)	-6,63	-4,63	81,82	84,48
Затраты на руб. товарной продукции, руб.	0,07	0,04	111,11	105,71

 

Следует отметить, что в структура товарной продукции в 2006 году выглядела следующим образом (рис. 2.2).

Рисунок 2.2 – Структура товарной продукции, % ООО «Сибметресурс» в 2006 году

 

Как можно увидеть  из рис. 2.2, наибольшую долю в структуре  товарной продукции занимал стальной лом – 87,09 %, а наименьшую – всего 0,85 % - чугунный лом.

Данные таблиц 2.1 и 2.2 показывают, что динамика показателя объема товарной продукции не совсем точно отражает реальный объем производства: в 05/04 - темп роста 102,18 %, в 06/05 – 104,73%. Это говорит о влиянии цен и ассортиментных сдвигов на величину этого показателя в период 06/05 это влияние наиболее заметно.

Негативной  тенденцией является рост себестоимости продукции, так в 2005 г этот показатель вырос на 12,85% и составил 4041,1 тыс. руб., а в 2006 г. рост составил 11,65%. В результате опережающих темпов роста себестоимости над темпами роста объема товарной продукции наблюдается рост затрат на один рубль с 0,63 руб. в 2004 г до 0,74 в 2006 г. А это в свою очередь свидетельствует о снижении нормы прибыли предприятия.

Одновременное увеличение себестоимости и небольшой  рост выработки отрицательно повлияло на величину прибыли: если в 2004 г. ее величина составляла 2056,2 тыс. руб., то в 2005 г наблюдается снижение прибыли на 337,3 тыс. руб., а в 2006 году прибыль снизилась на 197,8 тыс. руб. Таким образом, за последние три года рентабельность предприятия снизилась на 11,26 %.

Положительной тенденцией и динамике основных экономических  показателей можно назвать рост в 2006 году производительности труда и фондовооруженности. Показатель производительности труда - выработка на одного работника - выросла в 2005 г. на 85,15 % по сравнению с 2004 г., а в 2006 г. – увеличилась на 104,74 % и составила 502,76 тыс. руб. / чел. При изучении выработки, измеренной в натуральном выражении (тонн / чел.), наблюдается так же тенденция роста. Это говорит о хорошо разработанной системе стимулирования труда в 2006 году на предприятии.

Рост показателя фондовооруженности в 2006 году с 227,3 тыс. руб./чел. до 242,25 тыс. руб./чел. (темп роста 120,3248% в 2006 году) говорит о том, что в условиях постоянного дефицита свободных денежных средств предприятие старается по мере возможности обновлять производственную базу, осуществлять ее модернизацию, сокращать удельный вес ручного труда.

Таким образом, проведенный предварительный анализ основных технико - экономических показателей ООО «Сибметресурс» за период с 2004 по 2006 г показал наличие отрицательных тенденций: снижение прибыли, рост затрат, низкая выручка от реализации, что сказывается на эффективности производства и подрывает конкурентоспособность предприятия. Следовательно, поиск путей улучшения финансовых результатов деятельности ООО «Сибметресурс» достаточно актуален и необходим.

Деятельность ООО «Сибметресурс» состоит из следующих этапов:

1. Закупка лома (у юридических и физических лиц). При закупке примерно определяются категории лома, лом взвешивается и размещается на площадке;
2. Обработка лома — резка, прессование, сортировка и так далее. В результате обработки, как правило, повышается категория;
3. Отгрузка лома. При отгрузке предприятие несет различные расходы — это и расходы на погрузочно–разгрузочные работы, расходы, связанные с подачей вагона, с оплатой железнодорожного тарифа

Затраты различного типа по–разному отражаются в себестоимости лома. Учет лома, хранящегося на площадке, ведется в разрезе категорий. Площадкой называется склад лома, располагающийся, как правило, у железнодорожных путей. На этот склад привозится лом, на нем он хранится и перерабатывается. Переработанный и сортированный лом отгружается покупателю в вагонах.

Для категории  система хранит общий вес и  стоимость склада, при оприходовании  закупленный металл увеличивает  вес и стоимость соответствующих  категорий.

Предприятие несет  дополнительные расходы прямого типа, к которым относятся: расходы на обработку/переработку лома; зарплата персонала, имеющего оплату за выработку; и косвенного типа: арендная плата оплата лицензий, зарплата непроизводственного персонала и др.

Рассмотрим  систему и процесс управления затратами на предприятии.

На ООО «Сибметресурс» применяется попередельный метод  учета затрат.

Попеределъное калькулирование используется в  отраслях промышленности с серийным и поточным производством, когда изделия проходят в определенной последовательности через все этапы производства, называемые переделами. Как правило, это производства, где применяются физико-химические и химические методы переработки сырья и процесс получения продуктов состоит из нескольких последовательных технологических стадий. В этих случаях объектом калькулирования становится продукт каждого законченного передела, включая и такие переделы, в которых одновременно получают несколько продуктов.

Сущность попередельного метода состоит в том, что прямые затраты отражают в текущем учете не по видам продукции, а по переделам (стадиям) производства, даже если в одном переделе можно получить продукцию разных видов. Следовательно, объектом учета затрат обычно является передел.

Передел — это часть технологического процесса (совокупность технологических операций), заканчивающаяся получением готового полуфабриката, который может быть отправлен в следующий передел или реализован на сторону. В результате последовательного прохождения исходного материала через все переделы получают готовую продукцию, т.е. на выходе из последнего передела имеется не полуфабрикат, а законченный продукт [14, c. 44].