Всесторонний анализ затрат рабочего времени и времени использования оборудования на основе применения практического материала

 

Произведем расчет влияния  факторов на изменение производительности труда торговых работников на оптовый  товарооброт.

 

Таблица 2.3. Алгоритм расчета влияния изменения численности торговых работников и их выработки на развитие товарооборота по ЧУП Торговый дом «Молочное Кружево» за 2009-2011 гг.

 

Факторы	Влияние на динамику товарооборота  по сравнению с 2009 г.		Влияние на динамику товарооборота  по сравнению с 2010 г.
	расчет	сумма, млн.руб.	расчет	сумма, млн.руб
Изменение численности торговых работников	+73 х 143,2	+10458	+68 х 455	+30940
Изменение производительности труда  торговых работников	+704,2 х 234	+164791	-+392,4 х 234	+91825
Всего	х	+175249	х	+122765

 

Данные таблицы 2.3 показывают, что в результате увеличения численности торговых работников товарооборот увеличился в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 30940 млн.руб., а по сравнению с 2009 г. на 10458 млн.руб. В результате изменения производительности труда торговых работников товарооборот в 2011 г. увеличился по сравнению с 2009 на 164791 млн. руб., а по сравнению с 2010 г. – на 91825 млн. руб.

Приемом абсолютных разниц или приемом цепных подстановок  можно измерить  влияние трудовых факторов на выполнение плана и динамики товарооборота предприятия, однако они имеют один недостаток при значительных отклонениях фактических данных от базисных результаты расчетов во многом зависят от последовательности подстановок. В связи с этим при больших отклонениях от плана или в динамике по анализируемым показателям целесообразнее применять интегральный метод. Среднегодовую выработку на одного торгового работника можно представить как произведение среднечасовой их выработки на среднюю продолжительность рабочего дня и среднее число дней, отработанных одним работником за год. Отсюда на динамику товарооборота можно определить влияние четырех трудовых факторов:

1. среднесписочной численности торговых работников;
2. среднего количества дней, отработанных одним торговым работником за год;
3. средней продолжительности рабочего дня;
4. среднечасовой выработки на одного торгового работника. Для измерения указанных факторов на товарооборот предварительно составим таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4. Информация об отработанном времени и производительности труда торговых работников ЧУП Торговый дом «Молочное Кружево» за 2009-2011 гг.

Показатель	Год		Отклонение 2011 г. от 2010	Темп роста 2011 г. в % к 2010
	2010	2011
А	1	2	3	4
1 Оптовый товарооборот, млн.руб.	75533	198298	+122765	262,5
2.Среднесписочная численность  торговых работников, чел.	166	234	+68	141
3. Среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год	227,7	229,5	+1,8	100,8
4. Средняя продолжительность рабочего  дня, ч.	7,97	7,975	+0,005	100,1
5. Среднечасовая выработка на  одного торгового работника, тыс.руб. (стр.1 : стр.2 : стр.3 : стр.4)	250,73	463,0	+0,21	184

 

По данным таблицы 2.4 измерим влияние указанных выше факторов на динамику товарооборота, предварительно составив таблицу 5.

 

Таблица 2.5. Разработочная таблица для изучения влияния трудовых факторов ЧУП Торговый дом «Молочное Кружево» на динамику товарооборота 2011 г. по сравнению с 2010 г.

 

Показатель	Расчет
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
А	1	2	3	4	5
1. Среднесписочная численность  торговых работников, чел.	Прош-лый год 166	Отчет-ный год 234	Отчет- ный год 234	Отчет- ный год 234	Отчет- ный год 234
2. Среднее число дней, отработанных  одним торговым работником за  год	Прош- лый год 227,7	Прош- лый год 227,7	Отчет- ный год 229,5	Отчет- ный год 229,5	Отчет- ный год 229,5
3. Средняя продолжительность рабочего  дня, ч	Прош- лый год 7,97	Прош- лый год 7,97	Прош- лый год 7,97	Отчет- ный год 7,975	Отчет- ный год 7,975
4. Среднечасовая выработка на  одного торгового работника, тыс.руб.	Прош- лый год 250,73	Прош- лый год 250,73	Прош- лый год 250,73	Прош- лый год 250,73	Отчет- ный год 463,0
5. Оптовый товарооборот, млн.руб. (стр.4 х стр.3 х стр.2 х стр.1), тыс.руб.	Прош- лый год 755328	Пере-счит. 1064740	Пере- счит. 1073316	Пере-счит. 1073830	Отчет- ный год 1982980

 

Общее отклонение составило +1227652 тыс. рублей (1982980-755328), на увеличение товарооборота 2011 г. по сравнению с 2010 г. оказали влияние следующие факторы (в тыс.руб.):

- увеличение численности  торговых работников:

1064740-755328= +309412 тыс.руб.;

- увеличение количества  дней, отработанных одним торговым  работником за 2011 г.

1073316-1064740= +8576 тыс. руб.;

- увеличение продолжительности  рабочего дня за 2011 г

1073830-1073316=+514 тыс. руб.

- увеличение среднечасовой  выработки на одного торгового  работника:

1982980-1073830= +909150 млн.руб..

Таким образом, в результате увеличения количества численности торговых работников товарооборот увеличился на 309412 тыс. руб., за счет увеличения количества дней, отработанных одним торговым работником, а также увеличение продолжительности рабочего дня за 2011 г., привело к увеличению товарооборот на 9090 тыс. рублей (8576+514), за счет увеличения среднечасовой выработки на одного торгового работника товарооборот увеличился на 909150 тыс.руб. (-310236-844705).

2.2 Анализ затрат рабочего времени и времени использования оборудования

 

Для анализа использования рабочего времени по предприятию ЧУП Торговый дом «Молочное Кружево» данные для расчета берем из отчета о прибыли и убытках за 2010, 2011 года  и статистической отчетности формы 1-труд «Отчет по труду».

 

Таблица 2.6 Данные для анализа фонда рабочего времени по предприятию ЧУП Торговый дом «Молочное Кружево» за 2009-2011 гг.

Показатели	Обозначение	Год			Отклонение 2011 к
		2009	2010	2011	2010	2009
А	Б	1	2	3	4	5
1.Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	161	166	234	+68	+73
2. Общее число отработанных человеко-дней	ЧД	36247,5	37803,2	53710,02	+15906,8	+17462,5
3. Общее число отработанных человеко-часов:	F	288349,2	301291,5	428337,4	+139988,2	+127045,9
4. Средняя продолжительность рабочего дня	t	7,955	7,970	7,975	+0,005	+0,02
5. Среднее количество времени, отработанно одним работником в  год:	Д
5.1. дней (стр. 2 / стр. 1)		225,14	227,73	229,53	+1,8	+4,39
5. 2. часов (стр. 3 / стр. 1)		1790,99	1815,0	1830,5	+15,5	+39,51

 

Таблица 2.7 Данные для анализа фонда рабочего времени за 2009,2011 года

№ п/п	Фонд рабочего времени	Алгоритм расчета	Величина (ч)
1	За предыдущий период	161 х 225,14 х 7,955	288349,2
2	При численности за отчетный период, количество часов, отработанных одним  рабочим за предыдущий период	234 х 225,14 х 7,955	419091,4
3	При численности и количестве дней, отработанных одним рабочим за отчетный период, но продолжительность дня  за предыдущий период	234 х 229,53 х 7,955	427263,2
4	За отчетный период	234 х 229,53 х 7,975	428337,4

 

Таблица 2.8 Данные для анализа фонда рабочего времени за 2010,2011 года

№ п/п	Фонд рабочего времени	Алгоритм расчета	Величина (ч)
1	За предыдущий период	166 х 227,73 х 7,97	301291,5
2	При численности за отчетный период, количество часов, отработанных одним  рабочим за предыдущий период	234 х 227,73 х 7,97	424711,9
3	При численности и количестве дней, отработанных одним рабочим за отчетный период, но продолжительность дня  за предыдущий период	234 х 229,53 х 7,97	419881,6
4	За отчетный период	234 х 229,53 х 7,975	428337,4

 

Определение влияния факторов представлено в таблице 3.7. (Для большей точности в расчетах показатель продолжительность рабочего дня используется с тремя знаками после запятой.)

 

Таблица 2.9 Определение величины влияния факторов на фонд рабочего времени в ЧУП Торговый дом «Молочное Кружево»   за 2009-2011 гг.

Факторы	Влияние на фонд рабочего времени  по сравнению с 2009 г.		Влияние на фонд рабочего времени по сравнению с 2010 г.
	расчет	чел-часов.	расчет	чел-часов.
Численность работников	419091,4 – 288349,2	+130742,2	424711,9 – 301291,5	+123420,4
Количество дней, отработанных одним  работником	427263,2 – 419091,4	+8171,8	419881,6 – 424711,9	-4830,3
Продолжительность рабочего дня	428337,4 – 427263,2	+1074,2	428337,4 – 419881,6	+8455,8
Всего	х	+139988,2	х	+127045,9

Проведенное исследование свидетельствует об увеличении фонда рабочего времени за 2011 год по сравнению с 2009 годом увеличился на 139988,2 ч по следующим причинам:

1) за счет увеличения численности работников фонд рабочего времени увеличился на 130742,2 ч;

2) за счет увеличения количества отработанных дней одним работником фонд рабочего времени увеличился  на 8171,8 ч;

3) за счет увеличения продолжительности рабочего дня фонд рабочего времени увеличился на 1074,2 ч.

Фонд рабочего времени  персонала зависит от численности персонала (работников), количества дней, отработанных одним работником, и продолжительности рабочего дня одного работающего.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом отмечается увеличение фонда рабочего времени на 591,4 ч за счет:

1) за счет увеличения  численности работников фонд рабочего времени увеличился на 123420,4 ч;

2) за счет снижения количества отработанных дней одним работником фонд рабочего времени снизился  на  4830,3 ч;

3) за счет увеличения  продолжительности рабочего дня фонд рабочего времени увеличился  на 8455,8 ч.

Проведенные расчеты  свидетельствуют о том, что увеличение фонда рабочего времени по сравнению с прошлыми периодами произошло в большей степени из-за увеличения общего количества работников, что является интенсивным фактором, что не может рассматриваться как положительным моментом, однако можно отметить, что трудовые ресурсы используются достаточно полно увеличилась продолжительность рабочего дня увеличилась и как следствие увеличился бюджет рабочего времени.

Но для того, чтобы  выяснить причины сверхпланового увеличения фонда отработанного времени  или причины потерь рабочего времени, необходимо провести анализ баланса  рабочего времени.

 

Таблица 2.10 Анализ баланса рабочего времени ЧУП Торговый дом «Молочное Кружево»   за 2009-2011 гг.

 

Показатели	На одного работника			Отклонение 2011 к
	2009	2010	2011	2010	2009
А	1	2	3	4	5
1.Календарное количество дней	365	365	365	-	-
В том числе:
1.1 Выходные и праздничные дни	105	105	106	+1	+1
2. Номинальный фонд рабочего времени, дни (стр. 1 - стр. 1.1)	260	260	259	-1	-1
3. Неявки на работу, дни	26	26	25	-1	-1
В том числе:
дополнительные отпуска с разрешения администрации	7	5	5	0	-2
болезни	19	19	20	-1	-1
прогулы	-	-	-
Явочный фонд рабочего времени, дни (стр. 2 - стр. 3)	234	234	234	-	-
Продолжительность рабочего дня, ч	7,955	7,970	7,975	+0,005	+0,02
Бюджет рабочего времени, ч	1861,47	1864,98	1866,15	+1,17	+4,68