Выбор приемлемого варианта развития бизнеса

Середньомісячна заробітна плата  одного працюючого на хлібобулочному підприємстві складає: 24750/15 = 1650 грн.

Місячний фонд заробітної плати  підприємства з виробництва цегли  складає:

3*2400+5*1500+8*1800+8*2000+13*1900+3*2700+5200+4200+ +4200+3200+2*3000+2*4700+2*2000+4*2500+2*2000+2*1400+3*1300+2*1094+3*1250+2*1300+1400+2*1094 = 146 926 грн.

Річні витрати на зарплату дорівнюють: 146 926 *12 = 1 763 112 грн.

Середньомісячна зарплата дорівнює: 146 926/71 = 2069,4 грн.

3. Відрахування на соціальні заходи

Розмір цих відрахувань визначається у відсотках від суми заробітної плати. Згідно з Законом України «Про сбір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.09.2011, ця величина дорівнює:

Для хлібобулочного підприємства – 37,18%

СЗ = 297000 * 0,3718 = 110424,6 грн

Для підприємства з виробництва  цегли – 38,28%

СЗ = 1763112 * 0,3828 = 674919,3 грн

4. Витрати на амортизацію

,                                       (3.10)

 

де     ВА – витрати  на амортизацію, тис. грн.;

ОВФ_і – вартість основних виробничих фондів і-тої групи, які належать підприємству, тис. грн.;

На_і – норма амортизації для і-тої групи фондів, %;

і – номер групи основних фондів;

п – кількість груп основних фондів.

Відповідно до статті 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» зі змінами і доповненнями станом на 16.04.2012 норми амортизації встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного (податкового) періоду в такому розмірі (в розрахунку на податковий квартал):

група 1 – 2 відсотки;

група 2 – 10 відсотків

група 3 – 6 відсотків

група 4 – 15 відсотків [3]

Враховуючи те. що вартість, яка амортизується, зменшується  з кожним кварталом на величину амортизаційних відрахувань (АВ) обчислюємо щоквартальні і загальні витрати на амортизацію  хлібобулочного заводу за групами:

1 група:

АВ1кв = 262 200 * 0,02 = 5244 грн.

АВ2кв = (262200-5244)*0,02 = 5139,12 грн.

АВ3кв = (262200-5244-5139,12)*0,02 = 5036,338 грн.

АВ4кв =(262200-5244-5139,12-5036,338)*0,02 = 4935,611 грн.

ВА1гр =5244+5139,12+5036,338+4935,611=20355,07 грн.

2 група:

АВ1кв= 34040 * 0,1 = 3404 грн.

АВ2кв=(34040-3404)*0,1 = 3063,6 грн.

АВ3кв =(34040-3404-3063,6)*0,1=2757,24 грн.

АВ4кв=(34040-3404-3063,6-2757,24)*0,1=2481,516 грн.

ВА2гр= 3404+3063,6+2757,24+2481,516 = 11706,36 грн.

3 група:

АВ1кв = 142 600 * 0,06 = 8556 грн.

АВ2кв = (142 600 - 8556)*0,06 = 8042,64 грн.

АВ3кв = (142 600 - 8556 - 8042,64)*0,06 = 7560,1 грн.

АВ4кв =(142 600 - 8556 - 8042,64 - 7560,1)*0,06 = 7106,476

ВА3гр= 8556 + 8042,64 +7560,1 + 7106,476 = 31256,22

4 група:

АВ1кв = 78200 * 0,15 =11730 грн.

АВ2кв =(78200 - 11730) * 0,15 = 9970,5 грн.

АВ3кв =(78200 -11730-9970,5)*0,15 = 8474,925 грн.

АВ4кв =(78200 -11730-9970,5-8474,925)*0,15 = 7203,686 грн.

ВА4гр = 11730 + 9970,5 + 8474,925 + 7203,686 = 37379,11 грн.

Таким чином, загальні річні витрати на амортизацію підприємства дорівнюють:

ВА1 =20355,07+11706,36+31256,22+37379,11= 100 669,8 грн.

Аналогічно розраховуємо щоквартальні амортизаційні відрахування за групами  і загальні витрати на амортизацію  підприємства з виробництва цегли:

1 група:

АВ1кв = 4 120 442,08 * 0,02 = 82408,84 грн.

АВ2кв =(4 120 442,08 - 82408,84) * 0,02 = 80760,66 грн.

АВ3кв =(4 120 442,08 - 82408,84 - 80760,66) * 0,02 = 79145,45 грн.

АВ4кв =(4 120 442,08 - 82408,84 - 80760,66-79145,45)*0,02 = 77562,54 грн.

ВА1гр=82408,84+80760,66+79145,45+77562,54=319877,5 грн.

2 група:

АВ1кв =311 957,76  * 0,1 = 31195,78 грн.

АВ2кв =(311 957,76 - 31195,78) * 0,1 = 28076,2 грн.

АВ3кв =(311 957,76 - 31195,78-28076,2) * 0,1=25268,58 грн.

АВ4кв =(311 957,76 - 31195,78-28076,2-25268,58) * 0,1=22741,72 грн.

ВА2гр=31195,78+28076,2+25268,58+22741,72 = 107282,3 грн.

3 група:

АВ1кв = 2 183 704,32 * 0,06 = 131022,3 грн.

АВ2кв = (2 183 704,32 -131022,3)  * 0,06 = 123160,9 грн.

АВ3кв = (2 183 704,32 -131022,3 - 123160,9)  * 0,06 = 115771,3 грн.

АВ4кв = (2 183 704,32 -131022,3 - 123160,9 - 115771,3) * 0,06 = 108825 грн.

ВА3гр=131022,3+123160,9+115771,3+108825=478779,5

4 група:

АВ1кв = 402 945,44 * 0,15 = 60441,82 грн.

АВ2кв = (402 945,44 -60441,82) *0,15 = 51375,54 грн.

АВ3кв = (402 945,44 -60441,82-51375,54)* 0,15 = 43669,21 грн.

АВ4кв = (402 945,44 -60441,82-51375,54-43669,21)*0,15=37118,83 грн.

ВА4гр= 60441,82+51375,54+43669,21+37118,83=192605,4

Таким чином, загальні річні витрати на амортизацію підприємства дорівнюють:

ВА2 =319877,5+107282,3+478779,5+192605,4=1098544,7 грн.

 

5. Інші витрати (ІВ)

 

Сума інших витрат визначається як відсоток від суми попередніх чотирьох елементів витрат (дані у таблиці 1.1)

ІВ1опт=(190899 +297000+110424,6 +100 669,8)*0,21=146788,6 грн.

ІВ1пес=(152909 +297000+110424,6 +100 669,8)*0,21=138810,7 грн.

ІВ1найім=(171905 +297000+110424,6 +100 669,8)*0,21

=142799,9 грн.

 

ІВ2опт=(72051469+1 763 112+674919,3+1098544,7)*0,08

=6047043,6 грн.

ІВ2пес=(57712547+1 763 112+674919,3+1098544,7)*0,08

=4899929,84 грн.

ІВ2найім=(64882008+1763112+674919,3+1098544,7)*0,08

=5473486,72 грн.

Кошторис витрат на виробництво  включає суму всіх економічних елементів витрат.

 

ЗагВитр1опт=1448570+297000+110424,6+100669,8+146788,6

=2103453 грн.

ЗагВитр1пес=1161291+297000+110424,6+100669,8+138810,7

=1808196,1 грн.

ЗагВитр1найім=1304430,3+297000+110424,6+100 669,8+142799,9

=1955324,6 грн.

ЗагВитр2опт=72051469+1 763 112+674919,3+1098544,7+6047043,6

=81635088,6 грн.

ЗагВитр2пес=57712547+1 763 112+674919,3+1098544,7+4899929,84

=66149052,84 грн.

ЗагВитр2найім=64882008+1763112+674919,3+1098544,7+5473486,72

=73892070,72 грн.

Далі визначаємо показник витрат на одну гривню товарної продукції (В^{1 грн}), який визнається шляхом розподілу загальної суми витрат на виторг від реалізації продукції:

 

В^{1 грн} 1опт=2103453 /330608,8=6,36 грн/грн

В^{1 грн} 1пес=1808196,1 /264814 =6,83 грн/грн

В^{1 грн} 1найім=1955324,6 /297711,6 =6,57 грн/грн

В^{1 грн} 2опт=81635088,6/91265194=0,89 грн/грн

В^{1 грн} 2пес=66149052,84/73102560=0,9 грн/грн

В^{1 грн} 2найім=73892070,72/82183877=0,9 грн/грн

Для визначення фінансових результатів  діяльності підприємства необхідно провести зіставлення результатів і витрат.

Для визначення результатів необхідно  від валових доходів відняти валові витрати.

До валових доходів  відноситься виторг від реалізації продукції. Валові витрати складаються з виробничої собівартості, податку на прибуток, а також інших витрат, пов'язаних з операційною діяльністю.

Виробнича собівартість розраховується як різниця між витратами на здійснення операційної діяльності і витратами, пов'язаними з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції, робіт, послуг (згідно зі стандартом бухгалтерського обліку 16). До цих витрат відносять адміністративні витрати, витрати на збут і інші операційні витрати.

На підприємствах, що розглядаються, до адміністративних витрат відносяться витрати на утримання апарату управління підприємством, витрати на зв'язок і плата за розрахунково-касове обслуговування.

Витрати на утримання апарату управління містять витрати на заробітну  плату апарату управління підприємством і нарахування на соціальні заходи від неї. Витрати на зв'язок і плата за розрахунково- касове обслуговування залежать від зміни обсягів виробництва й реалізації продукції і визначаються як відсоток від вартості реалізованої продукції.

Таким чином, згідно зі штатним розкладом  підприємств, наведених у розділі 2, визначаємо річний фонд оплати праці апарату управління (за виключенням працівників, зайнятих збутом) і загальногосподарського песоналу. Для хлібобулочного підприємства він включатиме заробітну плату директора, економіста, головного бухгалтера, менеджера по роботі з персоналом і обслуговуючого персоналу (прибиральниця, охоронець, вантажник) і дорівнюватиме

(2900+2000+2000+1100+1300+1300)*12=127 200 грн

Відповідно нарахування на соціальні заходи дорівнюють:

127200*0,3718 = 47292,96 грн.

Для підприємства з виробництва цегли такий фонд включатиме заробітну плату адмінистративного персоналу, а також обслуговуючого персоналу (наведені у другому розділі) і складатиме:

(5200+4200+4200+3200+2*3000+2*4700+2*2000+2*1400+3*1300+2*1094+3*1250+2*1300+1400+2*1094)*12 = 660312 грн.

Відповідні відрахування на соціальні  заходи:

660312*0,3828 = 252767,4 грн.

Витрати на зв'язок і плата за розрахунково-касове обслуговування для хлібобулочного виробництва дорівнюють (1,5% від суми виторгу):

330608,8*0,015=4959,13 грн. в оптимістичному варіанті

264814*0,015=3972,31 грн. в песимістичному варіанті

297 711,6*0,015=4465,67 грн. в найімовірнішому варіанті

Відповідні витрати на підприємстві з виробництва цегли (1,1% від виторгу):

 

91265194*0,011=1003917,134 грн. в оптимістичному варіанті

73102560*0,011=804128,16 грн. в песимістичному варіанті

82183877*0,011=904022,647 грн. в найімовірнішому варіанті

Таким чином, адміністративні витрати  підприємств за різними варіантами виробництв дорівнюють:

Адм1опт=127 200+47292,96+4959,13 =179452,1 грн.

Адм1пес=127 200+47292,96+3972,31 =178465 грн.

Адм1найім=127 200+47292,96+4465,67 =178958,6 грн.

Адм2опт=660312+252767,4+1003917,134=1916996,53 грн.

Адм2пес=660312+252767,4+804128,16=1717207,56 грн.

Адм2найім=660312+252767,4+904022,647=1817102,05 грн.

Витрати на збут складаються з заробітної плати і нарахувань на неї працівників  служб підприємства, які займаються збутом продукції; витрат на відрядження працівників, зайнятих збутом; витрат на рекламу і дослідження ринку (маркетинг). Суму витрат на відрядження працівників, зайнятих збутом, а також витрат на рекламу і дослідження ринку (маркетинг) подані у таблиці 1.1 і пов'язані з особливостями типу продукції. Так припускається, що на хлібобулочному підприємстві витрачається менше коштів на маркетинг, оскільки воно випускає товари першої необхідності, і на ринку відомо небагато конкурентів. Виробників же цегли набагато більше і потребується більше витрат на маркетингові дослідження для завоювання ринку збуту.

Витрати на заробітну плату  працівників служб хлібобулочного підприємства, пов'язаних зі збутом продукції включає заробітну плату

менеджера зі збуту і завідуючого  складом:

1900*12= 22800 грн.

Відповідні нарахування  на соціальні заходи:

22800*0,3718 = 8477,04 грн.

Для другого підприємства до цих витрат включається заробітна плата маркетолога та менеджера по продажам:

(4*2700+2*2200)*12 = 182400 грн.

Відповідні нарахування  на соціальні заходи:

182400*0,3828 = 69822,72 грн.

Таким чином, витрати на збут хлібобулочного підприємства дорівнюють:

22800+8477,04+1500+2500+5000=40277,04 грн.

Для другого підприємства витрати на збут складають:

182400+69822,72+2500+5000+10000=269722,72 грн.

До інших операційних витрат підприємства відносять суми безнадійної  дебіторської заборгованості і відрахувань  у резерв сумнівних боргів. Розмір цих витрат згідно з даними таблиці 1.1 складає:

Для хлібобулочного підприємства:

 

330608,8 *0,002=661,2176 грн. в оптимістичному варіанті

264814*0,002=529,628 грн. в песимістичному варіанті

297711,6*0,002=595,4232 грн. в найімовірнішому варіанті

Для підприємства з виробництва цегли:

 

91265194*0,0078=711868,5 грн. в оптимістичному варіанті

73102560*0,0078=570200 грн. в песимістичному варіанті

82183877*0,0078= 641034,2 грн. в найімовірнішому варіанті

Далі розраховуємо виробничу  собівартість, віднімаючи від витрат на здійснення операційної діяльності адміністративні, витрати на збут і  інші операційні витрати:

ВС1опт=2103453-179452,1-40277,04-661,2176= 1 883 063 грн.

ВС1пес=1808196,1-178465-40277,04-529,628= 1 588 924 грн.

ВС1найім=1955324,6 -178958,6-40277,04-595,4232= 1 735 494 грн.

ВС2опт=81635088,6 - 269722,72 - 1916996,53 - 711868,5

=78 736 500,9 грн.

ВС2пес=66149052,84 - 269722,72 - 1717207,56 – 570200

=63 591 922,6 грн.

ВС2найім=73892070,72 - 269722,72 - 1817102,05 - 41034,2

=71 164 211,8 грн.

Базу оподаткування підприємств визначаємо як різницю між виторгом від реалізації продукції і виробничою собівартістю продукції. Для хлібобулочного підприємства вона складатиме:

330608,8-1883063 =-1552454 грн. в оптимістичному варіанті

264814 -1588924  =-1324110 грн. в песимістичному варіанті

297711,6-1735494 =-1437782 грн. в найімовірнішому варіанті

 

Для підприємства з виробництва  цегли:

91265194-78736500,9=12528693 грн. в оптимістичному варіанті

73102560-63591922,6=9510637,4 грн. в песимістичному варіанті

82183877-71164211,8=11019665 грн. в найімовірнішому варіанті

Розмір податку на прибуток (Пприб) визначається шляхом множення оподаткованої бази з податку на прибуток на ставку податку на прибуток. Згідно з чинним законодавством станом на 15.04.2012 р. ставка податку на прибуток складає 21%

 

Пприб1опт.= -1552454 *0,21=326015,34 грн.

Пприб1пес.= -1324110 *0,21=-278063,1 грн.

Пприб1найім.= -1437782 *0,21=-301294,22 грн.

Пприб2опт.= 12528693*0,21=2631025,5 грн.

Пприб2пес.= 9510637,4*0,21=1997233,9 грн.

Пприб1найім.= 11019665*0,21=2314129,7 грн.

Чистий  прибуток підприємства визначається як різниця між валовими доходами і валовими витратами:

ЧП = ВР - ВС - Вінш - Пприб (3.10)

де ЧП - сума чистого прибутку підприємства, грн.; Вінш - сума інших витрат, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (адміністративні, на збути ті інші операційні), грн.

Таким чином:

 

ЧП1опт=330 608,8 -1 883 063 - 40277,04 -179452,1 - 661,2176 -326015,34 =-2098859,9 грн.

ЧП1пес=264 814 -1 588 924  - 40277,04 – 178465 - 529,628 -278063,1 =-182144,77 грн.

ЧП1найім=297 711,6 -1 735 494 - 40277,04 -178958,6 - 595,4232 -301294,22 = -1958907,68 грн.

ЧП2опт=91265194 - 78736500,9 - 269722,72 - 1717207,56 – 570200 -2631025,5 =7340537 грн.

ЧП2пес=73102560 - 63591922,6 - 269722,72 - 1717207,56 – 570200 -1997233,9 =4956273 грн.

ЧП2найім=82183877 - 71164211,8 - 269722,72 - 1817102,05 - 41034,2 -2314129,7 =6577677 грн.