Анализ доходов и расходов предприятия

 

Проанализировав данные таблицы  о прочих расходах, можно сделать  вывод, что расходы, связанные с  участием в уставных капиталах других организаций только увеличивались  за анализируемый период и в 2009 году составили 63 тыс. руб.

Наибольший подъем расходов, связанных с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации наблюдается  в 2008 году и составляет 135 тыс. руб. отчисления в оценочные резервы достигают  своего пика так же в 2008 году и составляют 126 тыс. руб.

Курсовые разницы наблюдаются  только в 2007 году и их величина равна 0,1 тыс. руб.

Что касается штрафов, пеней и неустоек за несоблюдение условий договора, то они наблюдаются только в отчетном периоде и составляют 11 тыс. руб.

 

3.3 Факторный анализ прибыли

 

Качество принимаемых решений  целиком зависит от качества аналитического обоснования  решения. Одним из наиболее важных участков управленческого учета и контроля на предприятии является факторный анализ финансовой системы.

Имея на руках бухгалтерскую  финансовую отчетность за отчетный год  или за ряд предыдущих лет, необходимо оценить эффективность использования  вложенных капиталов, рентабельность активов организации, финансовую устойчивость и перспективы развития на будущее. К сожалению, это сделать не всегда просто. Для более точной оценки деятельности организации необходимо использовать методы экономического анализа.

В процессе факторного анализа идет построение многофакторной зависимости  с последующим анализом и выявлением влияния каждого отдельного фактора  на конечный результат. Любой факторный  анализ начинается с моделирования  многофакторной модели. Сущность построения модели заключается в создании конкретной математической зависимости между  факторами.

В процессе оценки деятельности предприятия  важное значение имеет анализ состояния  оборотных средств предприятия, так как от эффективности их использования зависит эффективность непосредственно деятельности предприятия. На эффективность использования оборотных средств предприятия лесного комплекса непосредственно оказывают влияния цели и задачи, реализуемые в рамках его деятельности.

Таблица 10 - Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «ОТК» за              2007-2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	Абсолютные отклонения		Темпы роста, %
				2009 к 2007	2009 к 2008	09/07	09/08
Выручка, руб.	55636,0	64843,5	57647,0	2011	7196,5	103,61	88,9
Стоимость оборотных средств, руб.	49344,1	56422,1	47682,0	1662,1	-8740,1	96,63	84,51
Коэффициент оборачиваемости	5,55	4,23	3,23	-2,32	-1	58,2	76,3
Длительность оборота. дней	88,91	133,41	147,6	58,72	14,28	166,03	110,06
Коэффициент замещения	-	2	2	-	-	-	100

 

По данным таблицы можно  сделать вывод, что коэффициент  оборачиваемости к 2009 году снизился и поэтому длительность оборотов увеличивается. В 2009 году длительность оборота увеличилась на 14, 28 дней по сравнению с 2007 годом и составила 58,72 дня. Коэффициент замещения определяется путем деления принятых на работу сотрудников на уволенных, в 2007 году в организации работало 18 человек. Уволено к 2008 году было 2 сотрудника и принято 4 сотрудника, то есть коэффициент замещения рабочей силы составляет 2. К 2009 году не было уволенных сотрудников, а принято 2, таким образом, коэффициент замещения составляет 2.  

Планирование и моделирование  дальнейшей деятельности носит несколько  абстрактный характер из-за непредсказуемости  ряда внешних факторов, но дает возможность  учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд. Поэтому  необходимость финансового планирования деятельности очевидна для предприятия, рассчитывающего на успех в современных  условиях рынка.

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных  операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

                                        Р_Б = ± Р_Р ± Р_ПР ± Р_ВН,                                               (11)

Где

Р_Б - балансовая прибыль или убыток;

    Р_Р - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

    Р_ПР - результат от прочей реализации;

    Р_ВН - результат (доходы и расходы) от внереализационных операций.

Р_Б(2007 г.)=55636,0+116,2=55752,2 тыс. руб.

Р_Б(2008 г.)=64843,5+126,9=64970,4 тыс. руб.

Р_Б(2009 г.)=57647,0+121,0=57768,0 тыс. руб.

По полученным данным видно, что  наименьшая балансовая прибыль была в 2007 году, а наибольшая в 2008 году.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также  показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции, величиной  налога на добавленную стоимость.

Выручка от реализации продукции свидетельствует  о завершении производственного  цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, а также затрат на производство реализованной продукции получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле

                                                      Р_Р = N_P- S_P- P_п,                                           (12)

где 
    Р_Р – результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

N_P – выручка (валовый доход) от реализации продукции;

S_P – затраты на производство реализованной продукции;

P_п – налог на прибыль.

Р_Р(2007 г.)=6291,9 – 3295,4 – 716,1=2280,4 тыс. руб.

Р_Р(2008 г.)=8421,4 – 6330,1 – 472,2=1619,1 тыс. руб.

Р_Р(2009 г.)=9965,0 – 7515,0 – 613,0=1837,0 тыс. руб.

По данным расчетов видно, что минимальный  результат от реализации продукции  наблюдается в 2008 году. Максимального  результата от реализации организация  достигла в 2007 году и он составил 2280,4 тыс. руб.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации товарной продукции  в общем случае изменяется под  воздействием таких факторов, как  изменение: объема реализации; структуры  продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

 Расчет общего изменения прибыли (D Р) от реализации продукции:

                                                    D Р = Р₁ - Р₀,                                                (13)

где 
    Р₁ - прибыль отчетного года;

Р₀ - прибыль базисного года.

D Р=2091,3 – 2450,0 = -358,7 тыс. руб.

Отрицательное значение изменения  прибыли говорит о том, что  организация, скорее всего, потеряла своих клиентов. В таком случае необходимо увеличить рекламу, разработать, к примеру, новогодние акции, включить систему скидок для привлечения новых клиентов, разработать систему подарков и т. д.

Расчет влияния на прибыль изменений  отпускных цен на реализованную  продукцию:

                                             D Р₁ = N_p1 - N_p1,0 ,                                                (14)

где 
    N_p1 = å p₁q₁ - реализация в отчетном году;

N_p1,0 = å p₀q₁ - реализация в базисном году.

D Р₁=57647,0 – 55636,0=2011 тыс. руб.

 

   Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (D Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

                                    D P₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),                                       (15)

где 
    Р₀ - прибыль базисного года;

К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

D P₂=2996,5К₁ – 2996,5= 2996,5 (К₁ – 1)

 

                                             К₁ = S_1,0 / S₀,                                                       (16)

где  
    S_1,0 - себестоимость реализованной продукции за отчетный период;

S₀ - себестоимость базисного года (периода).

К₁=47682,0/49344,1=0,966,

Тогда, получив коэффициент роста  объема реализации продукции, подставим  его в формулу (14) и получим:

D P₂=2996,5*0,966 – 2996,5= 2996,5 (0,966 – 1)

D P₂=-101,881=-101,881

 Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (D Р₃):

                                          D Р₃ = Р₀ (К₂ - К₁),                                                 (17)

где 
К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К₂ = N_1,0/N₀,

где 
    N_1,0 – выручка от реализации в отчетном периоде;

N₀ – выручка от реализации в базисном периоде.

К₂=57647,0/55636,0=1,036

Таким образом, подставим данные в формулу (16) и вычислим изменения в структуре продукции:

D Р₃=2450,0 (1,036 – 0,996)=98 тыс. руб.

 Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (D Р₄):

                                           D Р₄ = S_1,0 - S₁,                                                      (18)

где 
    S_1,0 - себестоимость реализованной продукции за базисный период;

S₁ - себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

D Р₄=49344,1 – 47682,0=1662,1 тыс. руб.

 Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (D Р₅):

                                             D Р₅ = S₀К₂ - S_1,0                                                 (19)

D Р₅=49344,1*1,036 – 49344,1=1776,39 тыс. руб.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль  изменений цен на материалы и  тарифов на услуги (D Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

             D Р = Р₁ - Р₀ = D Р₁ + D Р₂ + D Р₃ + D Р₄ + D Р₅ + D Р₆ + D Р₇,       (20)

где 
D Р - общее изменение прибыли.

D Р=2996,5 + 2450,0=5446,5 =2011-101,881+98+1662,1+1776,39=5445,609 тыс. руб.

Делая вывод, нужно учесть, что погрешность  в сопоставлении данных об общем  изменении прибыли оказалась  минимальной (0,891), что говорит о  сбалансированной работе предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Рекомендации по увеличению доходов и снижению расходов

предприятия ООО  «ОТК»

 

Резервы роста прибыли - это  количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема товарооборота, уменьшения расходов, недопущения внереализационных убытков, совершенствование организационной структуры. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов.

     Дополнительным источником повышения прибыли является снижение расходов. 
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

- увеличение объема производства;

- сокращение затрат на производство за счет повышения уровня

производительности труда, экономического использования сырья  материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака  и т.д.

В принятии управленческих решений значительный упор делается на снижение себестоимости продуктов, выпускаемых предприятием. Определение путей сокращения издержек и повышения эффективности происходит на всех стадиях производственного процесса — от закупки материалов и их переработки до контроля на стадии выпуска готового продукта и доставки его потребителю. Изменения могут относиться к производству, обработке, сборке, упаковке. 
    Процедуры разработки мероприятий по снижению основных (прямых) издержек на ООО «ОТК» включают:

- прямые отклонения затрат по материалам и живому труду. 
Систематизация информации и анализ отклонений при закупке 
материалов относительно объемов и рыночной ситуации, методов и стоимости собственного производства; регулирование стоимости рабочей силы; решение вопроса эффективности труда. Издержки могут быть сокращены благодаря улучшению хранения, минимизации потерь при транспортировке, складировании и отходов при производстве;

- анализ нормативов затрат живого труда. Систематизация нормативно-справочной информации проводится с позиций полноты охвата производственных затрат труда; установленных и оптимальных методов производства и обработки; условий производства как имеющихся, так и стандартных; частичного или полного использования принципа: «движение — время — измерение»;