Анализ финансового планирования на основе оценки организации бюджетного образовательного учреждения

 

.2 Оценка использования  финансовых ресурсов предприятия

 

В МБУК «ГИХМК» поступление  средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы  расходов. Расчет показателей сметы  осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов  экономической классификации расходов. Ведомственная классификация - это  группировка расходов, отражающая распределение  бюджетных ассигнований по прямым получателям  средств. МБУК «ГИХМК» имеет подведомственного  кода 702. Функциональная классификация  отражает направления выделения  средств из бюджета. Согласно функциональной классификации расходов, финансирование МБУК «ГИХМК» производится по разделу  и подразделу 0801 - культура; целевой  статье расходов 449900 - обеспечение деятельности подведомственных учреждений; виду расходов 001 - выполнение функций бюджетными учреждениями культуры.

Проведем анализ структуры  сметы расходов МБУК «ГИХМК» в  сравнении с 2008, 2009, 2010 годом (Приложение №11, Приложение №12, Приложение №13). Из таблицы 2.7 (Приложение №14) следует, что  расходы МБУК «ГИХМК» в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросли на 61,18% или в денежном выражении  на 466,5 тыс. рублей. Увеличение расходов в 2009 году связано с подготовкой  музея к празднованию его 50-летия, которое состоялось в феврале 2010 года. К юбилею выделялись средства на ремонтные работы и увеличение музейных экспозиций. Был подготовлен  к открытию зал «Природа». Данные затраты отразились по статье 226 «Прочие  расходы». В 2010 год по сравнению с 2009 годом расходы возросли на 4,39%, что в денежном выражении составило 54,0 тыс. рублей. Увеличение расходов в 2010 году произошло в основном за счет увеличения расходов на заработную плату работников музея, в связи  с введением нового «Положения по оплате труда работников бюджетной  сферы». Наглядно динамика расходов МБУК «ГИХМК»» представлена на рис. 2.6.

 

Рис. 2.6. Динамика расходов МБУК «ГИХМК» за 2008-2010гг.

 

Наибольший удельный вес  в расходах МБУК «ГИХМК» в 2009 году приходится на статью 210 «Оплата труда  и начисления на оплату труда» 52,03% или  в денежном выражении 639,5 тыс. руб. Однако удельный вес данных расходов в общей  массе снизился на 11,8%. По сравнению  с 2008 годом затраты по этой статье возросли на 152,6 тыс. рублей. Увеличение этих затрат связано с увеличением  заработной платы и штатной численности  работников музея.

Расходы по статье 220 «Приобретение  услуг» составляют 47,2% или в денежном выражении 580,5 тыс. рублей. В 2009 году удельный вес этих расходов увеличился на 12,13%, что в денежном выражении составляет 312,9 тыс. рублей. Основное увеличение по данной статье расходов произошло за счет увеличения доли затрат на статью 226 «Прочие услуги» на 333,2 тыс. рублей. Удельный вес этих услуг в общих  расходах тоже увеличился на 22,54 % по сравнению  с 2008 годом. В основном расходы пришлись на отделку зала «Природа».

Наибольшее уменьшение удельного  веса произошло по статье 223 «Коммунальные  услуги» на 5,3%. Наибольшее уменьшение в денежном выражении произошло  по статье 225 «Услуги по содержанию имущества» - на 28,5 тыс. рублей. Так как  в помещении учреждения стоят  счетчики на отопление и холодное водоснабжение, количество потребляемых мощностей отличается от количества плановых, указанных в договорах, поэтому складывается экономия денежных средств.

По статье 300 «Поступление нефинансовых активов» в 2009 году произошло  увеличение по сравнению с 2008 годом  на 1,8 тыс. рублей. Однако удельный вес  данной статьи в общей массе снизился на 0,3%.

В 2010 году, как и в 2009, наибольший удельный вес приходится на статью 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда», он составляет 73,06% или  в денежном выражении 937,3 тыс. рублей. По сравнению с 2009 годом затраты  по этой статье возросли на 297,8 тыс. рублей. Удельный вес данных расходов в общей  массе увеличился на 21,03%. В 2010 году была введена новая система оплаты труда. В соответствии с нововведением  были пересмотрены все штатные единицы  и увеличены оклады и надбавки.

Расходы по статье 220 «Приобретение  услуг» составляют 26,18% или в денежном выражении 335,9 тыс. рублей. В 2010 году удельный вес этих расходов уменьшился на 21,04%, что в денежном выражении составляет 244,6 тыс. рублей. Основное уменьшение по данной статье расходов произошло за счет уменьшения доли затрат на статью 226 «Прочие услуги» на 293,7 тыс. рублей. Удельный вес этих услуг в общих  расходах тоже уменьшился на 24,34% по сравнению  с 2009 годом.

Таким образом, в результате анализа структуры расходов МБУК «ГИХМК» можно сделать вывод, что наибольшую часть расходов составляют заработная плата и обязательные платежи, такие как: налоги, коммунальные платежи, обслуживание используемых программ. За 3 анализируемых года на развитие музея использовались средства лишь в 2009 году на подготовку к юбилейной  дате музея, что говорит о том, что учреждение финансируется по «остаточному принципу».

Проведем анализ структуры  сметы расходов по внебюджетной деятельности МБУК «ГИХМК» в сравнении с 2008, 2009, 2019 годом (Приложение №15, Приложение №16, Приложение №17).

Из таблицы 2.8 (Приложение №18) видно, что расходы МБУК «ГИХМК»  за счет средств от приносящей доход  деятельности в 2008 году в основном направлялись на заработную плату работников, приобретение основных средств и материальных запасов, а также на проведение мероприятий. В 2009 году произошло увеличение на проведение мероприятий на 8,5 тыс. рублей в связи  с тем, что поступили целевые  средства в рамках проведения всероссийского марафона. Кроме того произошло увеличение расходов на приобретение материальных запасов на 31,4 тыс. рублей, что также  связано с проведением данного  мероприятия. Общее увеличение расходов в 2009 году по сравнению с 2008 годом  составило 37,5 тыс. рублей. В 2010 году произошло  снижение расходов по сравнению с 2009 годом на 43,8 тыс. рублей, что объясняется  снижением доходов в 2010 году и  отсутствием целевых поступлений  на проведение мероприятий.

Проанализировав структуру  сметы расходов по внебюджетной деятельности МБУК «ГИХМК» за 2008-2010 гг. можно сделать  вывод, что наибольший удельный вес  в расходах имеют расходы на оплату труда, на приобретение нефинансовых активов. Наглядно динамика расходов по внебюджетной деятельности МБУК «ГИХМК» представлена на рис. 2.7.

Рис. 2.7. Динамика расходов МБУК «ГИХМК»» по внебюджетной деятельности за 2008-2010гг.

 

По данным рис. 2.7 можно  сделать вывод, что наибольший удельный вес в расходах МБУК «ГИХМК» в 2009 году приходится на статью 300 «Поступление нефинансовых активов» 47,93% или в  денежном выражении 44,0 тыс. руб. По сравнению  с 2007 годом затраты по этой статье возросли на 26,4 тыс. рублей. Удельный вес  данных расходов в общей массе  увеличился на 15,52%.

Расходы по статье 210 «Оплата  труда и начисления на оплату труда» составляют 26,14% или в денежном выражении 24,0 тыс. рублей. В 2009 году удельный вес  этих расходов сократился на 7,93%, хотя в денежном выражении произошло  увеличение на 5,5 тыс. рублей.

В 2010 году, как и в предыдущем, наибольший удельный вес приходится на статью 300 «поступление нефинансовых активов», он составляет 47,91% или в  денежном выражении 23,0 тыс. рублей. По сравнению с 2009 годом затраты  по этой статье сократились на 21,0 тыс. рублей. Удельный вес данных расходов в общей массе уменьшился на 0,02%.

Расходы по статье 220 «Приобретение  услуг» составляют 15,21% или в денежном выражении 7,3 тыс. рублей. В 2010 году удельный вес этих расходов уменьшился на 9,74%, что в денежном выражении составляет 15,6 тыс. рублей. Основное уменьшение по данной статье расходов произошло за счет уменьшения доли затрат на статью 226 «Прочие услуги» на 16,1 тыс. рублей. Удельный вес этих услуг в общих  расходах тоже уменьшился на 11,08% по сравнению  с 2008 годом.

Таким образом, проведя анализ финансовой политики МБУК «ГИХМК» можно  сделать вывод, что МБУК «ГИХМК»  в 2008-2010гг. осуществляло процесс целенаправленного  использования финансовых средств  для достижения стратегических и  тактических задач организации. В целом муниципальное учреждение культуры Дом культуры «Нефтяник» достаточно успешно функционировало в 2008-2010 финансовых годах. Исследовав процесс  формирования финансовых ресурсов МБУК «ГИХМК» можно сделать вывод, что в общей величине доходов учреждения преобладает удельный вес бюджетного финансирования. За три анализируемых года учреждение получило бюджетные ассигнования в сумме 3 408,0 млн. рублей. За период 2008-2010 гг. выручка от оказания платных услуг составила 194,1 тыс. рублей. Основная часть выручки формируется за счет продажи билетов.

Оценка использования  финансовых ресурсов предприятия показала, что наибольшую часть расходов составляют заработная плата и обязательные платежи, такие как: налоги, коммунальные платежи, обслуживание используемых программ. За 3 анализируемых года на развитие музея использовались средства лишь в 2009 году на подготовку к юбилейной  дате музея, что говорит о том, что учреждение финансируется по «остаточному принципу».

На содержание МБУК «ГИХМК»  в 2008 году было затрачено 816,8 тыс. рублей. Источники покрытия расходов следующие: ассигнования из бюджета - 762,5 тыс. рублей, получены средства от приносящей доход  деятельности - 54,3 тыс. рублей (от реализации билетов, сувениров). В 2009 году было затрачено 1 320,8 тыс. рублей. Источники покрытия расходов: 1 229,0 тыс. рублей - бюджетные  ассигнования, 91,8 тыс. рублей - внебюджетные средства. В 2010 году было затрачено 1 283,0 тыс. рублей - средств бюджета, 48,0 тыс. рублей - средства от приносящей доход  деятельности. В целом за 3 года доходы от продажи билетов составили - 109 тыс. рублей, от продажи сувенирной продукции - 10,1 тыс. рублей, от проведения мероприятия - 85 тыс. рублей.

3. Выводы и предложения

 

Под финансовым оздоровлением  проблемных предприятий понимается трансформация предприятий и  изменение принципов их действия, направленные на улучшение управления, повышение эффективности производства и конкурентоспособности оказываемых  услуг, производительности труда, снижение издержек производства, улучшение финансово-экономических  результатов деятельности, посредством  применения мер государственной  поддержки, разработки и реализации планов финансового оздоровления, механизмов привлечения к кризисным предприятиям инвестиционных ресурсов, антикризисных  компаний и инфраструктуры сопровождения  реабилитационных процедур (страховые, лизинговые, субконтрактинговые, иные компании).

Предложения по оздоровлению финансовой политики МБУК «ГИХМК» связаны  с расширением перечня оказываемых  услуг.

. Оказание дополнительных  платных услуг. Перечень дополнительных  платных услуг содержит виды  услуг, предоставляемые сотрудниками  музея населению, исходя из  изучения спроса и имеющихся  ресурсов музея.

В 2005 году сотрудниками музея  была разработана и реализована  программа исследования «Определение приоритетных направлений деятельности музея на 2006-2009 годы». Одна из основных задач исследования выявлена как  определение форм и содержания услуг, предоставляемых музеем населению. Полученные данные учитывались при  разработке «Положения о дополнительных платных услугах» и перечня дополнительных платных услуг в «Прейскуранте  цен на дополнительные платные услуги».

Современная база музея имеет  следующие ресурсы для оказания предусмотренных услуг населению:

?Местоположение: центр города, в непосредственной близости  от конечного маршрута автобусов  и городских маршрутов;

?Кадры: все сотрудники  имеют высшее профессиональное  образование в соответствии с  занимаемой должностью;

?Помещения: капитальный  ремонт в основном помещении  музея, структурном подразделении  выставочный центр «Народная  галерея»;

?Оборудование: современная  офисная техника, демонстрационное  оборудование, выставочное оборудование  и техника, техника для обеспечения  комфорта посетителей.

В настоящее время музей  оказывает услуги, которые не может  предложить ни одно муниципальное учреждение культуры.

Все расходы по оказанию дополнительных платных услуг разделены  по следующим статьям:

?«Заработная плата»;

?«Начисления на оплату  труда»;

?«Услуги связи»;

?«Коммунальные услуги»;

?«Прочие услуги»;

? «Амортизация»;

?«Увеличение стоимости  материальных запасов».

. Копирование документов, статей, а также материалов из  фондов музея на электронный  носитель

. Редактирование курсовых, дипломных работ.

. Сканирование материалов  из фондов музея.

. Реставрация фотографий.

. Составление тематического,  библиографического списка литературы. 6. Развитие туристической деятельности. Включаясь в туристическую сферу,  музей имеет наибольшую перспективу  развития. Культурный туризм - это  одно из наиболее актуальных  направлений развития музеев  малых городов. Наряду с собственно  развитием, туризм позволяет учреждению  осуществлять взаимодействие с  бизнесом и органами власти, а  так же по новому позиционировать  себя в социо-культурной среде  городского округа и на региональном  уровне. В таких условиях музей  берет на себя роль визит-центра, где за счет оказания новых  услуг и формирования тур-продуктов  способствует увеличению потока туристов, возникновению новых рабочих мест для представителей гуманитарных специальностей, появлению широких возможностей для реализации сувенирной продукции местных производителей.

. Изготовление фотокопии  документа, произведения искусства,  музейного предмета.

. Разработка макета печатного  материала рекламного буклета  или каталога по авторской  выставке в цифровом варианте.

 

Финансовое выздоровление  МБУК «ГИХМК»:

.Оказание дополнительных  платных услуг;

. Сдача в аренду помещений  музея и его филиалов.

. Изготовление сувенирной  продукции на реализацию. При  Музее существует мастерская  прикладного творчества «Феникс», которая на профессиональном  уровне поможет осуществить задачу  по изготовлению и выпуску  качественной сувенирной продукции  из местных материалов с использованием  традиционных фольклорных образов  и сюжетов, достопримечательностей  природы и истории. Поможет  осуществить контроль над качеством  и достоверностью сувенирной  продукции. Помимо сувенирной  продукции также можно заниматься  изготовлением багетных рам для  картин (время изготовления 3-х дней  до 1 недели). В мастерской представлены  разные виды багета: деревянный, металлический, пластиковый, в  том числе различной ценовой  категории. Самыми дорогими, безусловно, является багет из дерева - это  классика.