Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса банки

Содержание

 

Введение			3
1. Бухгалтерский баланс как информационная база для анализа финансового состояния предприятия			7
	1.1. Структура бухгалтерского баланса и группировка активов и пассивов для анализа	7
	1.2. Система показателей для анализа финансового состояния предприятия	21
2. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ОАО «Ликонф»			34
	2.1. Анализ имущества и источников его формирования		34
	2.2. Анализ финансовой устойчивости		44
	2.3 Анализ ликвидности баланса		50
	2.4. Анализ текущих и долгосрочных активов		54
3. Совершенствование  анализа финансового состояния  предприятия			58
	3.1. Учетная политика  и ее влияние на показатели  финансового  состояния		58
	3.2. Использование компьютерных программ при совершенствовании анализа бухгалтерского баланса		64
Заключение			76
Список литературы			80
Приложение			84

 

 

Введение

 

В условиях работы на рыночной основе любое предприятие может  оказаться банкротом или жертвой "чужого" банкротства. И только умелая стратегия экономического управления позволяет предприятию избежать и сохранять в течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию надежного партнера и производителя качественной продукции, работ, услуг. Чтобы достичь этого, предприятие должно постоянно следить за хозяйственной ситуацией на рынке и обеспечивать себе высокую конкурентоспособность.

Грамотно хозяйствовать  сегодня невозможно без умения анализировать. Вот почему в настоящее время развитие и углубление финансово-экономического анализа и, в первую очередь, финансового составляет саму сущность перестройки хозяйствования в условиях рынка, нового хозяйственного мышления. Предприятие, на котором серьезно поставлена аналитическая работа, способно раньше распознать надвигающийся кризис, оперативно отреагировать на него и с большей вероятностью избежать "неприятностей" или уменьшить степень риска.

В рыночных условиях хозяйствования, когда предприятие само выбирает себе поставщика и покупателя, имеет право предоставлять займы другим предприятиям, вкладывать свои средства в уставные фонды других предприятий, приобретать акции и другие ценные бумаги, особенно резко возрастает значение анализа бухгалтерской отчетности предприятий.

В современных условиях значение оценки финансового состояния  предприятия, особенно предварительной оценки, проводимой до составления бухгалтерского баланса, когда еще имеется возможность изменения ряда статей баланса. Анализ финансового состояния необходим на предприятии и для выявления резервов улучшения финансового состояния, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету, которая в некоторых странах рыночной экономики является обязательным элементом публичной отчетности.

Финансовая устойчивость и платежеспособность являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансов устойчиво, платежеспособно, то оно имеет преимущества перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Кроме того, такое предприятие не вступает в конфликт с государством и обществом по перечислению налогов и неналоговых платежей, по выплате заработной платы, дивидендов, возврату кредитов и процентов по ним.

Анализ финансового состояния предприятия и, в частности его финансовой устойчивости, служит инструментом, при помощи которого менеджеры контролируют внутренние и внешние по отношению к предприятию факторы с целью предвидеть потенциальные опасности и вовремя задействовать вновь открывающиеся возможности. Изучение устойчивости финансов позволяет предприятию своевременно спрогнозировать появление опасностей, подготовить ситуационные планы на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, разработать стратегию, которая позволит предприятию достигнуть поставленные цели и превратить потенциальные угрозы в выгодные возможности.

Возможность банкротства  заставляет предприятия принимать  меры по обеспечению финансовой устойчивости, повышать эффективность и производительность труда.

В условиях рыночной экономики  и перехода к ней предприятие  – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся  в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

В данной работе рассмотрены  некоторые возможности использования  именно бухгалтерской информации для принятия управленческих решений, т.к.  в настоящее время управленческий учет в России еще недостаточно развит. Так, по оценкам западных бухгалтерских и аудиторских фирм, их западные клиенты 90% времени и ресурсов тратят на постановку и ведение управленческого учета, и только 10% — на финансовую бухгалтерию, или счетоводство. По оценкам российских консультантов, в отечественных компаниях это соотношение выглядит с точностью до наоборот.

Цель дипломной работы заключается в проведении  оценки финансового состояния ОАО «Ликонф» по данным бухгалтерского баланса для  выявления путей улучшения его финансового состояния.

В дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

• дать всестороннее представление о сущности и назначении бухгалтерского баланса, видах балансов;
• провести сравнительный анализ отечественной и международной практики бухгалтерского баланса и влияние учетной политики на данные баланса;
• раскрыть состав, содержание и назначение бухгалтерского баланса;
• рассмотреть понятие, значение и задачи оценки финансового состояния предприятия;
• проанализировать качественные изменения в имущественном положении предприятия;
• рассчитать и проанализировать абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия;
• дать оценку показателям деловой активности и эффективности деятельности предприятия;
• выявить основные направления повышения финансовой устойчивости предприятия ОАО «Ликонф».

Объект исследования: открытое акционерное общество «Ликонф».

Предмет исследования: финансовое состояние открытого акционерного общества «Ликонф».

Структура работы позволяет  сформировать достаточно полное представление об основных направлениях и особенностях диагностики финансовой состоятельности предприятия.

Дипломная работа состоит  из введения, трех глав и заключения.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цель, задачи, теоретические и методические основы исследования.

При написании дипломной  работы в её основу легли изученные  публикации многих отечественных исследователей, занимающихся рассмотрением вопросов, связанных с анализом финансового состояния предприятий, а также были учтены концепции анализа, рекомендованные некоторыми зарубежными авторами.

В дипломной работе применены  методы анализа и синтеза, группировки и сравнения, расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.

 

1. Бухгалтерский  баланс как информационная база  для анализа финансового состояния предприятия

 

 

1.1. Структура  бухгалтерского баланса и группировка  активов и

пассивов для анализа

 

Состав бухгалтерской  отчётности как наиболее достоверного и предсказуемого источника информации в той или иной степени регулируется различными нормативными документами, создаваемыми органами государственной власти России. Исторически в нашей стране сложилось так, что количество отчётных форм в составе годового отчёта и их наполнение постоянно менялись. Последние изменения, направленные на сближение российских и международных стандартов финансовой отчётности, произошли совсем недавно – в 2000 году. В рамках настоящей работы полезно и необходимо дать экономическую характеристику данных основной формы отчётности, такой как Бухгалтерский баланс, в объёме, достаточном для понимания логики и последовательности процедур анализа.

Основным «конечным продуктом» бухгалтерского учёта, составляемым на основе его данных, является бухгалтерская отчётность, главным назначением которой, в соответствии с российским законодательством, является отражение информации, дающей «достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах её деятельности».

Баланс (с франц. bаlаnсе - весы) - система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. С латинского слово «баланс» означает «двух-чашные весы», поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов, сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.

Значение баланса как  основной отчётной формы исключительно  велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определённую дату в двух разрезах:

а) по составу (виду),

б) по источникам формирования.

Иными словами, одна и  та же сумма средств, которые находятся  в распоряжении предприятия, показывается двояко, что даёт возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). В нашей стране традиционно баланс представлен в виде двусторонней таблицы, в левой части которой размещаются активы предприятия, а в правой – его пассивы.

Структура баланса, подразумевающая  выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной.

Важнейшим источником информации о финансовом положении организации за отчетный период является бухгалтерский баланс. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю  таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед: