Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса банки

Если хотя бы одна из перечисленных  функций выпадает (не реализуется), то можно сказать, что управление как таковое не состоялось. Отметим, что планирование является важнейшей функцией управления. Все остальные акты управленческой деятельности направлены на то, чтобы либо обеспечить принятие правильного решения, либо своевременно и точно его выполнить. От качества планирования существенно зависит качество управления предприятием. Ведь план – это основа деятельности фирмы. Работа без плана – это движение наугад. Как говориться, лучше плохо идти в верхнем направлении, чем хорошо двигаться в сторону от нужной цели.

 

Заключение

 

Делая вывод о проделанной  работе хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и  формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят  как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия  всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Подводя итоги работы можно сказать, что 

1. На конец отчетного  периода оборот хозяйственных  средств (валюта баланса) предприятия увеличился к концу года по сравнению с началом на 3700 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет сокращения внеоборотных активов на 1.41 % при одновременном увеличении оборотных активов на 1.41 %. Такие результаты возникли из-за того, что внеоборотные активы занимают наибольший удельный вес в совокупных активах (56,68 % на начало года; 55,27 % на конец года). Столь высокая доля недвижимости в структуре имущества говорит о том, что такую же существенную долю в составе себестоимости занимают амортизационные отчисления и высокий налоге на имущество, так как при этом доля  оборотных активов незначительна.

2. В течение года  организация перераспределяет свои  средства, то есть изыскивает возможности для пополнения мобильных активов. Можно также отметить, что произошел рост оборотных средств. Однозначно оценить этот факт нельзя. Необходимо обратить внимание на то, по каким конкретно статьям произошло это увеличение. Общее же сокращение источников средств составило 1380 тыс. руб. Основным источником формирования имущества на начало и на конец года являются собственные средства, так как их доля в структуре пассива составляет 62,15 % и 58,15 % соответственно. При этом доля заемных средств абсолютно незначительна. Такую ситуацию можно оценить двояко. С одной стороны (в условиях нашей страны) это говорит о финансовой устойчивости и независимости организации. Но с другой стороны бывает более выгодно привлекать заемные средства для повышения рентабельности всего капитала. Наблюдается тенденция к снижению собственного капитала. Его доля в структуре источников имущества уменьшилась на 4,0 %. При этом на такую же величину выросла доля краткосрочных пассивов.

3. В целом структуру  пассива баланса можно оценить  как удовлетворительную, так как для предприятий, функционирующих в условиях рынка нормальным считается соотношение собственных средств к валюте баланса на уровне 60%.

Одна из важнейших  характеристик финансового состояния  предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

4. Наряду с этим, в  отчетном году наблюдались следующие  изменения: увеличилась стоимость  всех активов (на 2580 тыс. руб.), выручка от реализации и показатели прибыли также увеличились на значительную величину, а именно: чистая  прибыль (после налогообложения) на  260 тыс. р., что составило около 103,6 % от чистой прибыли предыдущего  года, выручка от реализации на 26300 тыс. р. Рентабельность продаж снизилась и составила 1,440 %, вместо 1,465 % в предыдущем году.

5. Результаты расчетов  по данным отчетности показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1£П1 А2£П2 А3>П3 А4£П4

Исходя из этого, можно  охарактеризовать ликвидность баланса  как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек.

6. Расчеты показали, что  наибольший удельный вес в  составе оборотных активов занимают активы со средней (64,92 % и 55,56 % на начало и конец периода соответственно) и малой степенью риска (22,48 % и 35,99 % на начало и конец периода соответственно). В то время как, оборотные активы с высокой степенью риска составляют лишь 1,31 % и 1,94 % на начало и конец периода соответственно. Такое положение можно охарактеризовать как нормальное.

Улучшение финансового  состояния ОАО «Ликонф» связано с улучшением финансовой политики предприятия (снижение доли купли-продажи автомобилей). В дальнейшем предприятию необходимо построить свою финансовую политику так, чтобы:

- возросла доля собственных  оборотных средств в объеме  оборотных активов;

- темпы роста собственного  капитала (раздел III баланса) были  выше темпа роста заемного  капитала;

- темпы увеличения  дебиторской и кредиторской задолженности  должны уравновешивали друг друга.

Используя данные, полученные в ходе анализа, финансовое состояние  анализируемой коммерческой организации  можно оценить как не очень  удовлетворительное. В современных условиях хозяйствования очень редко предприятие, которое работает в сфере производства, имеет стабильное финансовое положение. При кризисном состоянии расчетно-платежной дисциплины в России и общей проблеме неплатежей немаловажным является тот факт, что анализируемая организация имеет устойчивую платежеспособность.

 

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129 -ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98г. №123-ФЗ).
2. Приказ Минфина РФ от 24.03.00 №31н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.00г. №94н. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»№32н (ПБУ 9/99), ред. от 30.03.01 №27н
6. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н.
7. Приказ Минфина России от 9 декабря 1998 года № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32 н «Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»
9. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33 н «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
10. Приказ Минфина РФ от 10.01.00, № 2-н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету  ПБУ 3/00 «Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте»»
11. Приказ Минфина РФ от  16.10.00, № 91н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету  ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов»
12. Приказ Минфина РФ от 24.03.01 № 31н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»
13. Приказ Минфина РФ от 09.06.01, № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»»
14. Приказ Минфина РФ от 02.08.01, № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету  ПБУ 15/01 «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию»
15. Международные стандарты финансовой отчетности/Липецк: Типография НЛМК, 2001.-28с.
16. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятий. - М.:  АКДИ,  2002
17. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. - М.: Ось-89, 2001. - 80 с.
18. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Как управлять капиталом?. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 382 с.
19. Балабанов И.Т. Финансовый  менеджмент.  - М.: Финансы и статистика, 2001. - 222 с.
20. Бенке Р.Л., Холт Р.Н. Полный цикл финансового учета. - М.: АО “Виктори”, 2003. - 119 с.
21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 332 с.
22. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология. – М.: Финансы и статистика, 2001.
23. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 260 с.
24. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: БГЭУ, 2002.
25. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Бухгалтерский учет,2001. - 156с.
26. Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: "ЮНИТИ", 2002.
27. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности в развитых капиталистических странах. - Екатеринбург, 2001.
28. Инвестиционно-финансовый портфель (Книга инвестиционного менеджера. Книга финансового менеджера. Книга финансового посредника). / Отв. Ред. Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин. - М.: СОМИНТЕК, 2003. - 567 с.
29. Каракоз И.И. Экономический анализ работы предприятий и объединений. – Киев: Выща школа, 2002.
30. Ковалев В.В. Финансовый анализ : Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 3-е изд., перераб. И доп. — М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.
31. Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. С.Дж. Брауна и М.П. Крицмена. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 89 с.
32. Лоханина И.М., Золкина З.К. Основы анализа финансового состояния предприятия. - Ярославль: ЯрГУ, 2001. - 67 с.
33. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2003.
34. Новодворский В.Д., Клинов Н.Н. Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету за 2003 год// Бухгалтерский учет. - 2004. - № 1. -стр. 14-16.
35. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002. - 400 с.
36. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. -  145 с.
37. Положения по бухгалтерскому учету: сборник нормативных документов. – М.: ЮНИТИ, 2003 г. – с. 342
38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание»,2004– 688 с.
39. Сотникова Л.В. Составление бухгалтерского отчета// Бухгалтерский учет. -2004. -№1,2,3. -стр. 3-11,3-16,9.
40. Справочник финансиста предприятия. - М.:  ИНФРА-М, 2001. - 83 с.
41. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Российская практика. - М.: Перспектива, 2002. - 194 с.
42. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. - СПб.: Питер, 2003. - 272с. - (Серия «Учебные пособия»).
43. Учетная политика предприятия на 2004 год/ под ред. Юцковской И.Д.. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2003 г
44. Финансовое управление компанией  /  Общ. ред. Е.В. Кузнецовой. - М.: Фонд “Правовая культура”, 2004.- 345 с.
45. Финансы / В.М.Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 400 с.
46. Фондовый портфель / Отв. ред. Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин. - М.: СОМИНТЕК, 2004. - 456 с.
47. Фридман Д., Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости: Пер. с англ. - М.: Дело Лтд, 2001 - 124 с.
48. Хорин А.Н. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности// Бухгалтерский учет. - 2003. - №10. -стр. 56-59.
49. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации: цель составления// Бухгалтерский учет. - 2001. - №7. -стр. 67-70.
50. Хэррис Дж. М. Международные финансы: Пер. с англ. - М.: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 1996. - 432 с.
51. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 176 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение