Анализ финансовой отчетности

7) денежные платежи  по фьючерсным и форвардным  контрактам, опционам и свопам, кроме  случаев, когда эти контракты  удерживаются для заключения  сделок или в торговых целях,  или эти платежи классифицируются как деятельность по финансированию;

8) денежные поступления  от фьючерсных и форвардных  контрактов, опционов и свопов, кроме  случаев, когда эти контракты  удерживаются для заключения  сделок или в торговых целях  или поступления классифицируются как деятельность по финансированию.

В случае если контракт учитывается  как хеджинговый в соответствии с разделом 11 настоящего Стандарта, субъекту следует классифицировать денежные потоки от контракта, таким образом, каким классифицируются денежные потоки от хеджируемой статьи.  

Деятельность по финансированию

Примерами движения денежных средств  от финансовой деятельности являются:

1) денежные поступления  от эмиссии акций или других  долевых инструментов;

2) денежные платежи владельцам для приобретения или выкупа акций субъекта;

3) денежные поступления от выпуска  необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций,  закладных и других краткосрочных  и долгосрочных заемных средств;

4) денежные погашения взятых в кредит сумм; и

5) денежные платежи арендатора  для уменьшения непогашенной  задолженности по финансовой  аренде.  

Представление данных по движению денежных средств от операционной деятельности

Субъект должен отчитываться о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо:

1) прямой метод, при котором  раскрывается информация об основных  видах валовых денежных поступлений  и платежей;

2) косвенный метод,  при котором прибыль или убыток  корректируется с учетом результатов  операций немонетарного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей от операционной деятельности и статей доходов или расходов, связанных с движением денежных средств от инвестиционной или от финансовой деятельности.  

Представление данных о  движении денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности 

Субъект должен раздельно  представлять информацию об основных видах валовых денежных поступлений  и платежей, возникающих от инвестиционной или от финансовой деятельности. Совокупное движение денежных средств, возникающее в результате приобретений и выбытия дочерних организаций и других структурных подразделений, должны представляться отдельно и классифицироваться как движение денежных средств от операционной деятельности.  

 

4. Какие взаимосвязи имеются в балансе на уровне его разделов? Какие «больные» статьи баланса требуют себе особого внимания?

Очень важно  в условиях рыночной экономики  связь  между группами статей баланса, выражающую отношение собс-и А=СК+О. На этом равенстве базируются расчеты некоторых важнейших коэффициентов. От абсолютных значений эл-в этого равенства и относ-х соотношений м/у ними зав-т степень доверия кредиторов к этой организации. 1-м из важнейших действий аналитика при чтении баланса яв-ся выявление его «больных» статей, которые требуют особого внимания. Эти статьи, а также соотношение м/у статьями показывают или крайне неудовл-е состояние орг-ии, либо отдельные недостатки. Такой статьей является непокрытый убыток. Наличие суммы по непокрытому убытку показывает отрицательный финансовый результат, т.е. расходы> доходы.

5. Какие статьи  включает в себя первый и   второй раздел баланса? Охарактеризуйте  их.

См. вопрос 2

 

 

6. Состав бухгалтерской отчетности и основные требования к ее составлению в соответствии с  МСФО.

Полный комплект финансовой отчетности включает:

(a) отчет о финансовом положении на дату окончания периода;

(b) отчет о прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата за период;

(c) отчет об изменениях в собственном капитале за период;

(d) отчет о денежных потоках за период;

(e) примечания, состоящие из краткого обзора основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации;

(f) отчет о финансовом положении на начало предшествующего периода в случае, если организация применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или если она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности.

Финансовая  отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия. Достоверное представление требует правдивого отображения последствий совершенных операций, других событий и условий в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов.

1. Отчет о финансовом положении должен, по меньшей мере, включать статьи, представляющие следующие суммы:

• основные средства;

• инвестиционное имущество;
• нематериальные активы;
• финансовые актив);
• инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;
• биологические активы;
• запасы;
• торговая и прочая дебиторская задолженность;
• денежные средства и их эквиваленты;
• торговая и прочая кредиторская задолженность;
• резервы;
• обязательства и активы по текущему налогу
• неконтролирующие доли, представленные в составе капитала; и
• выпущенный капитал и резервы, относимые на собственников материнского предприятия.

2. отчет о совокупной прибыли за период;

Предприятие должно представить все  статьи доходов и расходов, признанные за период:

• в одном отчете о совокупном доходе, или
• в двух отчетах: отчете, отражающем компоненты прибыли или убытка (отдельный отчет о прибылях и убытках) и во втором отчете, начинающемся с прибыли или убытка и отражающем компоненты прочей совокупной прибыли (отчет о совокупной прибыли).

Отчет о совокупной прибыли должен включать как минимум  такие статьи, которые представляют следующие суммы за период:

1. выручка;
2. прибыли и убытки, возникающие в результате прекращения признания финансовых активов, оцененных по амортизированной стоимости;
3. финансовые затраты;
4. доля в прибыли или убытке ассоциированных предприятий или совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия.

3. отчет об изменениях в капитале за период;

Отчет об изменениях в  капитале включает следующую информацию:

• общий совокупный доход за период, показывая отдельно итоговые суммы, относимые на собственников материнского предприятия и на неконтролирующие доли;
• для каждого компонента капитала, эффект ретроспективного применения или ретроспективный пересчет; и
• для каждого компонента капитала, сверку балансовой стоимости на начало и конец периода, отдельно раскрывая изменения, обусловленные:
• статьями прибыли или убытка;
• статьями прочего совокупного дохода; и
• операциями с собственниками, действующими в этом качестве, отдельно отражая взносы, сделанные собственниками, и распределения в пользу собственников, а также изменений в непосредственных долях участия в дочерних предприятиях, которые не приводят к утрате контроля.

4. отчет о движении денежных средств;

Информация о движении денежных средств обеспечивает пользователей финансовой отчетности основой для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств и потребностей предприятия в использовании этих потоков денежных средств.

5. примечания, состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации.

 

7. Дайте определение  понятию «основные средства».  Приведите примеры различных  оценок основных средств. Дайте  определение понятию «справедливая стоимость».

Основные средства —  это материальные активы, которые:

(a) предназначены для  использования в процессе производства  или поставки товаров и предоставления  услуг, при сдаче в аренду  или в административных целях;

(b) предполагаются к  использованию в течение более чем одного отчетного периода.

Оценка основных средств  оказывает непосредственное влияние  на обеспечение и контроль безубыточной деятельности предприятия. В представляемом отчете по оценке основного средства четко прослеживаются амортизационные отчисления, которые при отсутствии оценки, или же наоборот, мнимой переоценке могут возрастать – а это, в свою очередь, условно-постоянные расходы. Увеличение расходов, и их доли в себестоимости производственной деятельности приводит к повышению риска потери прибыли (причем постоянно) и снижению устойчивости при уменьшении объема продаж (так называемый «эффект производственного левериджа).

Таким образом, проведение качественной  оценки основных средств  оказывает положительное воздействие  на вашу организацию, уменьшая убытки.

Также хочется сказать, что завышенная амортизация вызывает серьезные проблемы и со сбытом продукции. Так, если оценка основных средств давно  не проводилась, и, как следствие, происходит «мнимый» рост амортизационных отчислений, для того, чтобы предприятию оставаться безубыточным, ему нужно увеличивать свой объем продаж или повышать цену на продукцию - а это не всегда является целесообразным и нужным. Выход из этой ситуации находит оценка основного средства, с помощью которой уже можно определить величину допустимого риска и создать эффективную систему управления затратами.

Оценка основных средств  и её влияние на показатели деятельности компании.

На сегодня можно  выделить пять групп показателей, по которым можно дать характеристику деятельности компании:

1. Показатели деловой активности компании;
2. Показатели рентабельности;
3. Показатели ликвидности;
4. Показатели структуры капитала;
5. Показатели рыночной стоимости капитала компании.

Оценка основных средств  в конечном итоге оказывает непосредственное влияние на все указанные показатели.

Изменение прибыли за счёт увеличения себестоимости компании, которое происходит вследствие повышения  амортизационных отчислений, сказывается  на рентабельности предприятия. Увеличение объема собственных средств уменьшает потребность в заемном капитале для финансирования имеющихся активов. Это повышает ликвидность компании и её финансовую независимость. В случае увеличения амортизационных отчислений вполне вероятно, что снизится величина дохода на одну акцию – но если оценка основных средств совпадает со стратегическими задачами предприятия, то она обеспечивает существенный курсовой рост акций. В итоге увеличивается стоимость собственного капитала.

Также, оценка основных средств  позволяет более эффективно вести  хозяйствование и выявлять, а также учитывать объекты основных средств, которые пока или уже не используются в организации. Снижение издержек, уменьшение расходов – это основные цели, которые преследует оценка основных средств предприятия.

Основные средства могут быть оценены по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

1) Первоначальная – оценка, по которой приобретены основные средства

Пример. Организация приобретает технологическое оборудования стоимостью 1725 тыс.тенге, в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 210 тыс.тенге. Произведены расход по:

 доставке оборудования  на сумму 150 тыс.тенге(без НДС);

 установке оборудования  на сумму 300 тыс.тенге(без НДС).

общие административные расходы составили 75 тыс.тенге, связанные  с приобретением основных средств.

первоначальная стоимость  основных оборудования составит 1965 тыс.тенге(1725–210+150+300).

Первоначальная стоимость  основных средств собственного изготовления или производства определяется по сумме  произведенных затрат.

3) Остаточная – первоначальная стоимость минус износ

В бухгалтерском балансе  основные средства отражаются в составе  внеоборотных активов по остаточной стоимости, которая определяется как  разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке основных средств.

3) Восстановительная  стоимость – рассчитывается стоимость воспроизводства основных средств при уровне современных технологий на определенную дату.

Коммерческая организация  может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать  группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости. Обычно восстановительная стоимость  определяется путем пересчета первоначальной стоимости (либо восстановительной стоимости, если объект уже переоценивался), путем индексации или методом прямой (либо экспертной) оценки по документально подтвержденным рыночным ценам.