Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности ГОУ ВПО «ОмГТУ»

Из данной Таблицы 1 следует, что произошло изменение структуры активов учреждения, в пользу увеличения доли оборотных средств на 3,28 пункта (6,19-2,91). Повышение доли оборотных активов в валюте баланса может свидетельствовать:

1. о формировании более мобильной структуры активов, что способствует ускорению их оборачиваемости;

2. доля дебиторской задолженности уменьшилась на 0,19 пунктов (0,38-0,19);

3. о сокращении производственного потенциала учреждения (продаже машин, оборудования и других основных средств);

4. доля основных средств учреждения составляет больше половины активов университета.

Доля расчетов с прочими  кредиторами составляет малую часть  от обязательств учреждения и не претерпевает существенных изменений. В сравнительный  аналитический баланс включаются основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей.

Для анализа расходов по обычным видам деятельности составим Таблицу 2(Приложение А) используя данные ф.0503121 за 2007, 2008 и 2009 года.

Как видно из таблицы, объем бюджетных средств в  рублевом эквиваленте за последние 3 года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, почти на 3 % превышает объем  бюджетных средств, утвержденных к финансированию ГОУ ВПО ОмГТУ в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год - на 4 %. Не существенный рост объема финансирования в 2008 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

- оплата труда - на 2,32 %;

- оплата услуг связи - на 2,37 %;

- оплата коммунальных услуг - на 3,10 %;

- арендная плата за пользование имуществом - на 5,56 %;

- социальное обеспечение - на 3,20 %.

В то же самое время  объем финансирования на ниже перечисленные  позиции сократился на прочие выплаты по заработной плате - на 22,14 %.

В 2009 году по сравнению  с 2008 годом увеличился объем утвержденного  финансирования на следующие позиции:

- заработная плата - на 3,06 %;

- прочие выплаты - на 7,51 %;

- оплата коммунальных услуг - на 7,09 %;

- оплата услуг связи - на 17,70 %;

- прочие услуги - на 3,42 %;

- социальное обеспечение - на 7,36 %.

 

 

Таблица 3

Сравнительный аналитический  баланс за 2008 год ГОУ ВПО «ОмГТУ»

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес		Отклонения
	На начало года	На конец отчетного периода	На начало года	На конец отчетного периода	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельного веса, %	к величинам на начало года, %	К изменению итога баланса, %
Актив I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	10,36	-	0,01	+10,36	+0,01	-	+0,24
Основные средства	78485,06	80826,19	89,91	88,14	+2341,13	-1,77	+2,98	+53,01
Материальные запасы	2344,72	2657,63	2,69	2,89	+312,91	+0,2	+13,35	+7,08
Вложения в нефинансовые активы	2311,58	2536,76	2,65	2,77	+225,18	+0,12	+9,74	+5,1
Итого по разделу I	83141,36	86030,94	95,25	93,81	+2889,58	-1,44	+3,48	+65,43
II. Оборотные активы
Денежные средства учреждения	5395,75	6108,31	6,18	6,66	+712,56	+0,48	+13,21	+16,14
Расчеты с дебиторами по доходам	-1980,99	-1455,13	-2,27	-1,59	+525,86	+0,68	-26,55	+11,91
Расчеты по выданным авансам	518,31	774,66	0,59	0,84	+256,36	+0,25	+49,46	+5,80
Расчеты с подотчетными лицами	4,03	4,03	0,01	0,01	-	-	-	-
Расчеты с недостачами	212,56	244,15	0,24	0,27	+31,59	+0,03	+14,86	+0,72
НДС по приобретенным ценностям	-	0,05	-	0,00	+0,05	-	-	-

 

Итого по разделу II	4149,66	5676,07	4,75	6,19	+1526,41	+1,44	+36,78	+34,57
Баланс (I+II)	87291,01	91707,01	100	100	+4416,00	-	+5,06	100
Пассив Ш.Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	333,34	172,10	0,38	0,19	-161,24	-0,19	-48,37	-3,65
Расчеты по платежам в  бюджеты	637,19	973,26	0,73	1,06	+336,07	+0,33	+52,74	+7,61
Прочие расчеты с  кредиторами	166,19	184,59	0,19	0,20	+18,40	+0,01	+11,07	+0,42
Итого по разделу III	1136,72	1329,95	1,30	1,45	+193,23	+0,15	+16,99	+4,38
IV.Финансовый результат
Финансовый результат  прошлых отчетных периодов	84767,75	88200,00	97,11	96,18	+3432,25	+0,93	+4,05	+77,72
Доходы будущих периодов	1386,54	2177,06	1,59	2,37	+790,52	+0,78	+57,01	+17,90
Итого по разделу IV	86154,29	90377,06	98,70	98,55	+4222,77	-0,15	+4,90	+95,62
Баланс (III+IV)	87291,01	91707,01	100	100	+4416,00	-	+5,06	100

 

Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших  критериев финансового состояния  учреждения. К ним относятся:

1.общая стоимость имущества учреждения, равная валюте баланса на начало года и конец отчетного периода. По данным анализирующего баланса стоимость имущества университета выросла на 4416 тыс. руб. или на 5,06%; Это хоть и не большой процент увеличения, но положительно влияет на финансовое положение учреждения;

2. стоимость иммобилизованного имущества, равному итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы». Стоимость внеоборотных активов учреждения увеличилась на 2889,58 тыс. руб. или на 3,48%

3. стоимость мобильных (оборотных) активов выросла на 1526,41 тыс. руб. или 36,78%

4.объем собственных  средств в обороте, определяется  разницей итогов разделов II и  III. На начало отчетного года  их величина составляла 3012,94 тыс.  руб. (4149,66-1136,72), а на конец отчетного  периода 4346,12 тыс. руб. (5676,07-1329,95). Прирост показателя равен 1333,18 тыс. руб. (4346,12- 3012,94) или 44,25 %, что свидетельствует об улучшении финансового положения учреждения.

Сравнительный аналитический  баланс показал, что финансовое состояние  учреждения хоть и не стабильно, но и не идет на спад. Этому способствует правильное планирование и расход денежных средств.

Для того чтобы произвести анализ ликвидности баланса необходимо составить таблицу агрегированного баланса.

Таблица 4

Агрегированный баланс ГОУ ВПО ОмГТУ

Активы	На начало периода	На конец периода	Пассивы	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек		Платежный недостаток
						На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
А1	5395,75	6108,31	П1	970,53	1145,36	4425,22	4962,95
А2	-1246,09	-432,29	П2	166,19	184,59			1412,28	616,88
A3	2344,72	2657,70	ПЗ	0	0	2344,72	2657,70	5357,65	7003,76
А4	80796,64	83373,31	П4	86154,29	90377,07

 

Рекомендуемые соотношения  сопряженных групп активов и  пассивов, характеризующие абсолютно ликвидный баланс исполнения бюджета, следующие:

А1 > П1, А2 > П2, A3 > ПЗ, А4 < П4,

в нашем случае

на начало периода  А1 > П1, А2< П2, A3 > ПЗ, А4 < П4,

на конец периода  А1 > П1, А2< П2, A3 > ПЗ, А4 < П4.

Не выполняется одно условие. На основании итогов анализа можно сделать вывод, что ликвидность баланса удовлетворительная.

Получение абсолютно  ликвидного баланса исполнения бюджета  добиться сложно, но возможно путем  оптимизации основных финансовых потоков  учреждения.

 

2.3. Анализ имущественного положения ГОУ ВПО ОмГТУ

Анализ имущественного положения бюджетного учреждения по данным его баланса исполнения бюджета в разрезе бюджетных и внебюджетных средств начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики внеоборотных нефинансовых активов и оборотных нефинансовых активов исходя из положения, что общая стоимость имущества учреждения в учетной (балансовой) оценке соответствует итогу нефинансового актива баланса.

Таблица 5

Анализ финансовых активов  за 2008 год ГОУ ВПО ОмГТУ

Показатель	На начало периода		На конец периода		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма тыс.р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.р.	Уд. вес, %
1.Денежные средства	5395,75	130,03	6108,31	107,62	+712,56	-22,41	113,21	+13,21
2.Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Дебиторская задолженность по  доходам	-1980,99	47,74	-1455,13	25,64	+525,86	-22,1	73,46	-26,54
4. Дебиторская задолженность по  выданным авансам	518,31	12,49	774,66	13,65	+256,36	+1,16	149,46	+49,46
5. Дебиторская задолженность по  подотчетным суммам	4,03	0,01	4,03	0,01	-	-	100	-
6. Дебиторская задолженность по недостачам	212,56	5,12	244,15	4,30	+31,59	-0,82	114,86	+14,86
7.Прочие финансовые активы	-	-	0,05	0,001	+0,05	+0,001	-	-
7.Итого финансовые активы	4149,66	100	5676,07	100	+1526,41	-	136,78	+36,78

 

По данным Таблицы 5 можно сделать следующие выводы:

- денежные средства  учреждения увеличились на конец  года на 712,56 тыс. руб., но удельный  вес уменьшился на 22,41% к общей  сумме финансовых активов.

- дебиторская задолженность по доходам увеличилась на 525,86 тыс. руб., а удельный вес уменьшился на 22,1% к общей сумме финансовых активов.

- дебиторская задолженность по авансовым платежам увеличилась на 256,36 тыс. руб. и удельный вес к общей сумме финансовых активов увеличился на 1,16%, это негативное явление, свидетельствующее об ухудшении финансового состояния учреждения.

Очевидно, что учреждению нужно срочно заняться привлечением капитала со стороны: это может быть как увеличение обучающихся так  и добровольное пожертвование предпринимателей на развитие определенных отраслей.

 

2.4. Анализ финансового  состояния ГОУ ВПО «ОмГТУ»

Продолжим оценку финансового  состояния ГОУ ВПО «ОмГТУ»  по следующим группам оценочных  показателей:

1. Показатели оценки имущественного состояния;

2. Показатели деловой активности;

3. Показатели финансовой активности;

4. Платежеспособность и ликвидность.

Для расчета вышеперечисленных  показателей по состоянию на 2008 год  нам потребуется:

- баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130);

- отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

- отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127);

-оборотно - сальдовая  ведомость по счету: 010100 за 2008г.

 

Таблица 6

Динамика показателей  оценки финансовой деятельности ГОУ  ВПО  ОмГТУ за период с 2007 по 2009 год

№	Показатели	2007г.	2008г.	Откл.	2009г.	Откл.
Показатели оценки имущественного состояния
1	Динамика имущества	1,01	1,02	+0,01	1,04	+0,02
2	Доля основных средств	0,95	0,94	-0,01	0,94	-
3	Доля материальных запасов	0,026	0,028	+0,002	0,031	+0,003
4	Доля незавершенного строительства	0,024	0,026	+0,002	0,029	+0,003
5	Доля денежных средств	1,66	1,30	-1,36	1,08	-0,22
6	Доля дебиторской задолженности	1,08	0,05	-1,03	0,44	+0,39
7	Коэффициент обновления основных средств	0,15	0,16	+0,01	0,16
8	Коэффициент выбытия основных средств	0,14	0,14		0,13	-0,01
Показатели деловой активности
9	Коэфф. оборачив. основных средств	0,33	0,33	-	0,33	-
10	Коэфф.оборачив.поступивших ср-в	0,64	0,63	-0,01	0,61	-0,02
11	Коэфф. оборачив. оборотных ср-в	22,01	13,35	-8,66	9,9	-3,45
12	Коэффициент деловой активности	24562,27	25363,59	+801,32	25158,93	-204,66
Показатели финансовой активности
13	Оборачив.дебитор. задолженности	44,02	26,70	-17,32	19,78	-6,92
14	Оборачив. кредитор, задолженности	113,91	97,46	-16,45	84,45	-13,01
15	Коэфф. финансовой устойчивости	0,07	0,09	+0,02	0,11	+0,02
16	Коэфф. общей платежеспособности	86,20	73,14	-13,06	64,69	-8,45
17	Коэффициент инвестирования	1,02	1,04	+0,02	1,05	+0,01
18	Коэфф. абсолютной ликвидности	4,29	4,75	+0,46	4,60	-0,15
19	Коэффициент быстрой ликвидности	2,59	3,65	+1,06	4,27	+0,62
20	Коэффициент текущей ликвидности	2,59	3,65	+1,06	4,27	+0,62