Драгоценные металлы

Реализация драгоценных  металлов проводится через специально предназначенный для этих операций счет 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных  металлов».

Драгоценные металлы отражаются по дебету счета по учету выбытия (реализации) по учетной цене на дату реализации.

По кредиту счетов по учету  выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки  в иностранной валюте, полученной (подлежащей получению) по условиям договора (п.9.3. Приложения 3 к Правилам №302 –  П).

Счет 61213 ведется только в  рублях.

3.5. Срочные сделки.

Если дата заключения сделки не совпадает либо с датой поставки, либо с датой расчетов, то сделка отражается на счетах 47407 «Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам» и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям  и срочным сделкам».

Если дата заключения сделки не совпадает и с датой поставки, и с датой расчетов, то сделка сначала отражается в гл.Г. При  наступлении первой по времени даты исполнения сторонами своих обязательств, сделка в гл.Г.закрывается и отражается в балансе на счетах 47407, 47408.

На счетах 47407, 47408 отражается сумма сделки в валюте расчетов. Драгоценные металлы не могут  использоваться как средство платежа, то есть не могут быть валютой расчетов. Поэтому счета 47407 и 47408 могут вестись  либо в рублях, либо в иностранной  валюте.

 

Покупка драгоценных металлов у клиента.

Заключенная сделка отражается на балансе на счетах 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным  сделкам» и 47408 «Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам» (парные) в сумме сделки (в рублях) по лицевому счету сделки следующим  образом:

Дт 47408810

Кт 47407810

Удовлетворение требований в драгоценных металлах происходит путем списания их с «металлического» счета клиента (по соответствующему лицевому счету) и отражением разницы  между ценой приобретения и учетной  ценой на счетах доходов либо расходов:

Дт 20309А98

Кт 47408810

Кт 70601810

Или:

Дт 70606810

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачисления на расчетный счет клиента (по соответствующему лицевому счету) рублей в сумме сделки:

Дт 47407810

Кт 40702810

Продажа драгоценных металлов клиенту.

Заключенная сделка на продажу  драгоценных металлов за рубли клиенту  отражается (в сумме сделки) следующим  образом:

Дт 47408810

Кт 47407810

Удовлетворение требований по сделке происходит путем списания рублевого покрытия с его расчетного счета (по соответствующему лицевому счету):

Дт 40702810

Кт 47408810

Исполнение обязательств происходит путем зачисления на металлический  счет клиента проданных ему драгоценных  металлов (по соответствующему лицевому счету), при этом используются счета  по выбытию (реализации) драгоценных  металлов:

Дт 47407810

Кт 61213810

Или:

Дт 61213810

Кт 20309А98

В тот же день осуществляется закрытие счета 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» и определение  финансовых результатов:

Дт 61213810

Кт 70601810

Или:

Дт 70606810

Кт 61213810

Наличные сделки.

Покупка золота.

Заключение сделки на покупку  золота у другого банка. Поставка золота в физической форме. Золото первоначального  остается в хранилище продавца:

Дт 93101А98

Кт 96001810

Дт 93901810

Или:

Кт 96901810

При наступлении даты исполнения внебалансовый учет закрывается:

Дт 96001810

Кт 93101А98

Дт 93901810

Или:

Кт 96901810

Отражение сделки в балансовом учете (в сумме сделки) в валюте расчетов:

Дт 47408810

Кт 47407810

Перечисление денежных средств:

Дт 47407810

Кт 30110810

Получение золота:

Дт 20302А98

Кт 47408810

Дт 70606810

Или:

Кт 70601810

В дальнейшем золото может  быть перевезено в хранилище банка.

Продажа золота за доллары  США банку – нерезиденту.

Заключение сделки:

Дт 93002840

Кт 96102А98

Дт 93901810

Или:

Кт 96901810

При наступлении даты исполнения внебалансовый учет закрывается:

Дт 96102А98

Кт 93002840

Дт 96901810

Или:

Кт 93901810

Открытие балансового  учета в сумме сделки в валюте расчетов (доллары США):

Дт 47408840

Кт 47407840

Списание задолженности  по поставке драгметаллов (в сумме  сделки):

Дт 30114840

Кт 61213810

Списание (выбытие) драгметаллов (по учетной цене):

Дт 61213810

Кт 20302А98

Определение финансовых результатов:

Дт 61213810

Кт 70601810

Или:

Дт 70606810

Кт 61213810

Одновременно золото поступает  на ответственное хранение:

Дт 91204А98

Кт 99999810

В дальнейшем золото может  быть перевезено в хранилище банка  – покупателя.

Доходы и расходы по символам 12403 и 22203 в Отчете о прибылях и убытках отражаются только в  гр.4.

3.6. Операции с аффинажным заводом.

Иногда у банка возникает  потребность в мерных слитках  драгоценных металлов, то есть в  слитках меньшего веса. Имея в наличии  стандартные слитки, он может заказать на аффинажном предприятии изготовление мерных слитков.

За эту работу кредитная  организация расплачивается обычным  образом с использованием счетов 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

Переданные на аффинажный завод стандартные слитки рекомендуется  учитывать на балансовом счете 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)».

Передача золотых стандартных  слитков для переработки.

Передача золотых стандартных  слитков перевозчику:

Дт 20305А98

Кт 20302А98

При получении слитков  аффинажным заводом:

Дт 20311А98

Кт 20305А98

Получение обратно золотых  мерных слитков:

Дт 20302А98

Кт 20311А98

Если при переработке  были потери, то признаются расходы:

Дт 70606810

Кт 20311А98

3.7. Операции по корреспондентским счетам.

Внесение банком драгоценного металла в физической форме на корреспондентский металлический счет типа «Ностро», открытый в банке – нерезиденте.

Как правило, банки – нерезиденты  учитывают драгоценные металлы  в тройских унциях.

Доходы и расходы от округления отражаются по символам Отчета о прибылях и убытках в соответствии с Учетной политикой.

Отправка золота отражается в учете следующим образом.

Передача золотых стандартных  слитков перевозчику:

Дт 20305А98

Кт 20302А98

При получении слитков  банком – корреспондентом выполняется  проводка:

Дт 30119А90

Кт 20305А98

Кт 70601810

Или:

Дт 70606810

Получение банком драгоценного металла в физической форме с корреспондентского металлического счета типа «Ностро», открытого в банке – нерезиденте:

Дт 20302А98

Кт 30119А90

Кт 70601810

Или:

Дт 70606810

Операция может иметь  более сложный характер. Например, переход права собственности  может быть оформлен в банке –  корреспонденте:

Дт 20302А90

Кт 30119А90

В дальнейшем слитки перевозятся  в собственное хранилище банка. Счет открывается в граммах и  следует пересчитать учетные  единицы массы:

Дт 20305А98

Кт 20302А90

Кт 70601810

Или:

Дт 70606810

Получение слитков в хранилище  банка:

Дт 20302А98

Кт 20305А98

3.8. Операции по привлечению и размещению драгоценных металлов.

Операции по привлечению  драгоценных металлов отражаются на балансовых счетах 20313, 20314 – от кредитных  организаций, на балансовых счетах 20309, 20310 – от клиентов (кроме кредитных  организаций).

Например, привлечение золота от банка – резидента по металлическому счету:

Дт 30118А98

Кт 20313А98

Возврат депозита осуществляется обратными проводками:

Дт 20313А98

Кт 30118А98

Привлечение драгоценных  металлов в физической форме:

Дт 20302А98

Кт 20309А98

Возврат драгоценных металлов по окончании срока договора:

Дт 20309А98

Кт 20302А98

По привлеченным средствам  в драгоценных металлах начисляются  проценты.

В соответствии с условиями  договора или соглашения проценты могут  начисляться как в рублях, так  и в драгоценных металлах.

Начисление процентов  в драгоценных металлах начисляется  на дату, установленную условиями  договора, а также в последний  рабочий день месяца.

Расходы в виде начисленных  процентов отражаются по символам 21401 – 21417 Отчета о прибылях и убытках. В случае начисления процентов в  драгоценных металлах расходы отражаются в гр.5.

Расходы по привлеченным драгоценным  металлам от физических лиц отражаются в учете проводкой:

Дт 70606810

Кт 47411А98

Расходы по привлеченным драгоценным  металлам от юридических лиц отражаются в учете проводкой:

Дт 70606810

Кт 47426А98

Оплата процентов, начисленных  в драгоценных металлах, осуществляется:

• Начислением на обезличенный металлический счет клиента:

Дт 47411А98

Кт 20309А98

• Проведением расчетов по металлическим корреспондентским счетам:

Дт 47426А98

Кт 30118А98

• Выдачей драгоценных металлов в физической форме:

Дт 47411А98

Кт 20302А98

Размещение драгоценных  металлов.

Операции по размещению драгоценных  металлов отражаются на балансовых счетах 20315, 20316 – в кредитных организациях, на балансовых счетах 20311, 20312 – клиентам (кроме кредитных организаций).

Например, размещение золота банка – резиденту в наличной форме отражается проводкой:

Дт 20315А98

Кт 20302А98

Погашение депозита отражается обратными проводками:

Дт 20302А98

Кт 20315А98

По размещенным средствам  в драгоценных металлах начисляются  проценты.

В соответствии с условиями  договора или соглашения проценты могут  начисляться как в рублях, так  и в драгоценных металлах.

Начисление процентов  в драгоценных металлах начисляется  на дату, установленную условиями  договора, а также в последний  рабочий день месяца.

Отражение начисленных процентов  в бухгалтерском учете зависит  от условий признания этих процентов  в доходах банка. В соответствии с Правилами №302 – П в доходы банка относятся проценты по задолженности 1 – ой и 2 – ой категории качества. В соответствии с Учетной политикой  банка в доходы могут относиться проценты по задолженности 3 – ей категории  качества.

Проценты отражаются по символам 11203 – 11207 Отчета о прибылях и убытках. В том случае, если они начисляются  в драгоценных металлах, они отражаются в гр.5.

Начисление процентов, соответствующих  критериям признания в качестве доходов, отражается проводкой:

Дт 47427А98

Кт 70601810

Начисление процентов, не соответствующих критериям признания  в качестве доходов, отражается проводкой:

Дт 91603А98

Или:

Дт 91604А98

Кт 99999810

Такие проценты признаются как доходы в момент фактической  оплаты.

Оплата процентов может  осуществляться: