Финансовое планирование в организации

 

Исходной информацией  для формирования плана продаж в  курсовом проекте (табл.2.1) является объем  продаж в натуральном выражении  и цены на реализуемую продукцию  без НДС (табл.2.1). Объем продаж формируется исходя из индивидуального варианта (вариант № 6) умноженного на 10% от исходного объема и суммированного с исходным объемом продаж.

 

Таблица 2.2

План продаж

Наименование  продукции	Объем продаж, т.	Цена, т. р. /т.	Выручка, т. р.
Цех 1: Труба 1	99000	24	2376000
Цех 2: Труба 2	16500	29	478500
ИТОГО		-	2854500

Выручка от отгруженной  и оплаченной продукции в плановом периоде определяется следующим  образом:

 

В=ОП ´ Ц ед.,

 

где

В - выручка, тыс. руб.;

ОП - объем продаж (отгрузка совпадает с оплатой в плановом периоде), т.;

Цед - цена единицы  на продукцию, тыс. руб. /т. (без НДС)

Следующим этапом в рамках формирования плана реализации является планирование отгруженной  продукции. План отгрузки отличается от предыдущего плана тем, что дополнительно планируется отгрузка продукции в счет увеличения долговых обязательств покупателей перед предприятием (в счет увеличения дебиторской задолженности) и рассчитывается отгрузка в счет уменьшения обязательств предприятия перед своими покупателями (в счет снижения кредиторской задолженности). Такая ситуация возникает, когда предприятие-покупатель делает оплату в счет будущей отгрузки. Таким образом, у предприятия - поставщика возникает кредиторская задолженность перед покупателями.

Целью плана  отгрузки является прогнозирование  отгружаемой продукции в натуральном  выражении с учетом возможного увеличения дебиторской задолженности и  уменьшения кредиторской задолженности, а также реализации продукции  в счет оплаты в плановом периоде:

Q_отгр = ОП + ↓КЗ + ↑ДЗ

 

Где: Q_отгр - объем отгрузки, т.;

↑ДЗ - отгрузка в счет увеличения дебиторской задолженности, т.;

↓КЗ - отгрузка в счет снижения кредиторской задолженности, т.

Отгрузка в  счет увеличения ДЗ и снижения КЗ формируется  в соответствии с таблицей 2.2 и исходными данными.

 

Таблица 2.3

План отгрузки, т.

Наименование  продукции	Продажа	Снижение КЗ	Увеличение  ДЗ	Итого отгрузка
Цех 1: Труба 1	99000	4950	4950	108900
Цех 2: Труба 2	16500	825	825	18150
ИТОГО				127050

 

План производства и переходящих запасов готовой продукции

Цель составления  плана производства и переходящих  запасов готовой продукции заключается  в определении требуемого объёма производства и стоимости запасов  и себестоимости производства для  формирования себестоимости отгружаемой продукции.

При составлении  плана производства, следует учитывать  существующий на начало периода запас, а так же, в соответствии с требованиями системы нормированного складирования  необходимого запаса, сформировать переходящий  запас готовой продукции на конец планового периода.

Исходными данными  для расчета объема производства являются:

объем отгрузки в натуральном выражении;

фактические переходящие  остатки готовой продукции на складе на начало планового периода  в стоимостном и натуральном  выражении (таблица 2.1);

норма остатков готовой продукции на складе на конец  периода(рассчитывается в соответствии с условиями таблицы 2.1).

Плановый объем  производства в натуральном выражении  рассчитывается по формуле:

 

Q_пр=Q_отгр- ОГПнп + ОГПкп

 

где

Q_пр - объем производства в плановом периоде;

ОГПнп - остаток готовой  продукции на складе на начало периода;

ОГПкп - норма остатков готовой  продукции на складе на конец периода.

 

С/стоим. _{произв.} = Сед. пр * Q _произв

С/стоим. _{отгруж. ед. прод} = (Стоим. ГП нп + Стоим._{производства}) /

(ОГПнп_. + Q_произв)

 

Готовая продукция  на складе на конец периода учитывается  по себестоимости отгружаемых единиц готовой продукции.

 

Стоим. _{отгруз. ГП} = Q _{отгруз. ГП} ´ С/стоим. _{отгруж. ед. ГП}

Стоим. _{производства}, т. р. = Цеховая себестоимость, т. р.

Цеховая производственная себестоимость продукции - это себестоимость продукции в размере прямых и части косвенных затрат. В цеховую производственную себестоимость не включаются общехозяйственные и коммерческие расходы. Эти виды расходов учитываются в момент непосредственной реализации готовой продукции путем списания их на производство, и в сумме с цеховой себестоимостью образуют полную себестоимость продукции.

 

СГПкп = ОГПкп  • С/стоим. _{отгруж. ед. ГП}

 

Таким образом, результатом расчёта плана производства и переходящих запасов готовой продукции является плановый объём производства и цеховая себестоимость отгружаемой продукции (таблица 2.4).

 

Таблица 2.4

План производства и переходящих запасов готовой  продукции

Вид продукции	Труба 1	Труба 2
Остаток на начало периода, т.	15000	5000
Стоимость остатков на начало периода, т. р.	255000	53500
Объем производства, т.	104790	20410
Себестоимость производства единицы продукции, т. р. /т	12,8956	24,4755
Себестоимость производства, т. р.	1351332,343	499545,2529
Объем отгрузки, т.	108900	18150
Себестоимость единиц отгружаемой продукции, т. р. /т.	13,4095	21,7648
Себестоимость отгрузки, т. р.	1460302,13	395032,3235
Остаток на конец  периода, т.	10890	7260
Стоимость остатков на конец периода, т. р.	146030,213	158012,9294

 

План потребности  в сырье и материалах:

Цель составления  плана - определение потребности  в сырье и материалах, необходимых  для производства продукции в  плановом периоде. Исходными данными  для расчета потребности в  сырье и материалах являются:

сведения о технологических характеристиках производства,выражаемых расходными коэффициентами (исходные данные);

запланированный объем производства (таблица 2.4).

Таблица 2.5

План потребности  в материалах на производственную программу

Подразделение	Материал	Расходный коэффициент	Объем производства, т.	Потребность в  ресурсах, т.
Цех 1	заготовка углеродистая	1,08	104790	113173,2
Цех 2	штрипс листовой	1,2	20410	24492
По заводу				137665,2

 

План закупки  и переходящих запасов сырья  и материалов:

Целью составления плана является определение необходимого объёма закупки сырья и материалов и расчет стоимости, по которой сырье и материалы планируется списывать в производство.

Исходными данными  для формирования плана закупки  и переходящих запасов сырья  и материалов являются:

фактические остатки  сырья и материалов на начало периода  в стоимостном и натуральном  выражении (таблица 2.1);

потребность в  ресурсах на производственную программу (таблица2.5).;

цена на сырье  в плановом периоде (без НДС) (таблица 2.1);

вагонная норма перевозки груза (таблица 2.1);

норма остатков сырья на складе на конец периода (таблица 2.1).

 

НЗ = ПМОР - СМнп + СМкп

 

Кол-во вагонов = НЗ / вагон. норма перевозки груза, т/вагон

Итоговая закупка, т = вагон. норма перевозки груза, т/вагон ´ Скоррект. кол-во вагонов

Итоговая закупка, т ≥ Необходимая закупка, т

 

Стоим. закупки = Итог. закупка, тн ´ Цена _сырья, т. р. /т

Сред. с/стоим. _{сырья, т. р. /тн} =

(Стоим. _{ост. сырья на нп, т. р.} +Стоим. _{закуп. сырья}) /

(Q _{ост.сырья на нп, т.} + Итог. закупка)

Стоим. _{сыр. заданного в произв.} =

Потребность в  мат-обор. рес. на произв программу,

т ´ Средн. с/стоим._{сырья задан. произ-ва}, т. р. /т.

Q факт _{ост. сырья, т.} =Итог. закупка + СМнп - Потреб. на произв. прогр.

Стоим ост сырья  на кп = Q факт _{ост.сырья, т.} ´ Сред. с/стоим. _{сырья,т. р. /тн}

 

Таблица 2.6

План закупки  и переходящих запасов сырья  и материалов

Вид сырья	Заготовка углеродистая	Штрипс листовой
Объем остатков сырья на начало периода, т.	300	200
Стоимость остатков сырья на начало периода, т. р.	3027	2658
Потребность на производственную программу, т.	113173,2	24492
Средняя стоимость  сырья, заданного в производство, т. р. /т.	11,0973	18,954
Стоимость сырья, заданного в производство, т. р.	1255922,244	464222,9049
Необходимая закупка, т.	113873,2	24642
Вагонная норма  перевозки груза, т. /вагон	50	30
Потребность в  вагонах, шт.	2277,464	821,4
Скорректированная потребность в вагонах, шт.	2278	822
Итого закупка, т.	113900	24660
Цена сырья, т. р. /т.	11,1	19
Стоимость закупки, т. р.	1264290	468540
Норма остатков сырья на складе, т	1000	350
Фактический объем  остатков сырья на складе, т	1026,8	368
Средняя стоимость  сырья, заданного в производство, т. р./т.	11,0973	18,954
Стоимость остатков сырья на конец периода, т. р. /т.	11394,7556	6975,095

 

План прямых затрат на производство и расходов по переделу

Цель разработки плана - формирование данных для определения  статей цеховой и полной производственной себестоимости продукции.

Составление сметы  прямых затрат на производство по видам  продукции (таблицы 2.7 1 и 2.7 2) опирается на данные плана производства (объём производимой продукции), плана потребности в сырье и материалах (расход сырья и материалов) и плана закупки и переходящих остатков сырья и материалов (средняя себестоимость сырья и материалов). Также при составлении плана прямых затрат на производство следует учитывать тот факт, что при рассматриваемом виде производства возникают возвратные отходы, стоимость которых следует вычитать из общей стоимости материалов при формировании себестоимости. Таким образом,материалы в производство задаются за вычетом отходов.

Исходными данными  являются:

расходные коэффициенты, установленные исходя из технологических  особенностей производства (таблица 2.1);

возвратные  отходы (таблица 2.1);

средняя себестоимость сырья и материалов, списываемых в производство и их количество (таблица 2.6);

цена возможного использования возвратных отходов (таблица 2.1).

 

Стоим. = Расх. коэф. ´с/стоим.

Возвр. отх. (кол-во) = Q _{произв-ва}, т. ´ Расх. коэф. _{по каждому отходу}

Возвр. отх. (стоим) = Кол-во ´с/стоим

Таблица 2.7.1. Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных

затрат для  Трубы 1

Наименование  затрат	На годовую  программу
	На единицу			На выпуск
	расходный коэффициент	себестоимость, т. р. /т	стоимость, т. р. /т	количество, т.	стоимость, т. р.
заготовка углеродистая	1,08	11,0973	11,9851	113173,2	1255922,244
Итого сырья  и материалов	1,08	11,0973	11,9851	113173,2	1255922,244
Отходы:
концы и обрезки	0,0578	0,6	0,0346	6056,862	3634,1172
некондиция	0	3,565	0	0	0
стружка	0,0009	0,28	0,0002	94,311	26,407
шлак и окалина	0,0211	0,0823	0,0017	2211,069	181,9709
угар	0,0002	0	0	20,958	0
Итого отходов	0,08		0,0366	8383,2	3842,4952
Итого задано за вычетом отходов	1		11,9485	104790	1252079,749

 

Таблица 2.7.2. Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных

затрат для  Трубы 2

Наименование  затрат	На годовую  программу
	На единицу			На выпуск
	расходный коэффициент	себестоимость, т. р. /т	стоимость, т. р. /т	количество, т.	стоимость, т. р.
штрипс листовой	1,2	18,954	22,7448	24492	464222,9049
Итого сырья  и материалов	1,2	18,954	22,7448	24492	464222,9049
Отходы:
концы и обрезки	0,2	0,6	0,12	4082	2449,2
некондиция	0	3,565	0	0	0
стружка	0	0,28	0	0	0
шлак и окалина	0	0,0823	0	0	0
угар	0	0	0	0	0
Итого отходов	0,2	-	0,12	4082	2449,2
Итого задано за вычетом отходов	1	-	22,6248	20410	461773,7049

 

Цель: Расчет затрат по переделу для формирования цеховой  производственной себестоимости.

Затраты по переделу делятся на постоянные затраты и  переменные затраты. К переменным затратам относят газ природный и электроэнергию, все остальные затраты являются постоянными.

 

СПрЗ = УдПрЗ  ´ Q_пр-ва

 

где

СПрЗ - совокупные переменные затраты;

УдПрЗ - удельные переменные затраты.

Исходными данными  для формирования плана затрат по переделу являются:

удельные прямые (переменные) затраты на электроэнергию;

удельные прямые (переменные) затраты на газ природный;

накладные общепроизводственные расходы.

Все исходные данные представлены в таблице 2.1 Постоянные затраты не варьируются пропорционально  изменению объемам производства, но при значительном увеличении/снижении объемов производства постоянные расходы также имеют тенденцию к изменению. Чтобы учесть такое изменение в рассматриваемом проекте вводятся корректирующие коэффициенты постоянных расходов в зависимости от индивидуального варианта (для варианта № 23 корректирующий коэффициент равен 1,5).

Таблица 2.8

Смета затрат по переделу, тыс. руб.

Наименование  затрат	Цех 1	Цех 2	По заводу
Газ природный	10311,336	479,635	10790,971
Энергетические  затраты:
электроэнергия	18600,225	2471,651	21071,876
пар	837,645	186,975	1024,62
Вода техническая	2579,025	3321,075	5900,1
кислород	918,825	230,145	1148,97
сжатый воздух	6710,295	1605, 195	8315,49
Итого энергозатрат	29646,015	7815,041	37461,056
Основная заработная плата	11712,3	9829,95	21542,25
Начисления  на заработную плату	3045, 198	2555,787	5600,985
Вспомогательные материалы	142,38	83,07	225,45
Амортизация основных средств	613,845	3633,135	4246,98
Хозяйственные принадлежности	3328,2	2128,32	5456,52
Текущие ремонты	12881,91	1742,22	14624,13
Капитальные ремонты	10118,1	373,11	10491,21
Содержание  основных средств	10382,1	3435,84	13817,94
Прочие цеховые  расходы	7071,21	5695,44	12766,65
Итого расходы  по переделу	99252,594	37771,548	137024,142