Финансовое планирование в организации

 

План прибылей и убытков:

Цель - заполнение стандартной формы №2 бухгалтерской  отчетности по прибыли как "по оплате", так и "по отгрузке" за плановый период.

План прибылей и убытков, скорректированный "по оплате",заполняется на основании  расчета БДР (таблица 2.14).

Исходными данными  являются:

Управленческие  расходы

"по оплате" (ОХР, соответствующие оплаченной  продукции)

"по отгрузке" (ОХР по заводу);

Коммерческие  расходы

"по оплате" (КР, соответствующие оплаченной  продукции)

"по отгрузке" (КР по заводу);

Прочие операционные расходы (налог из прибыли от реализации);

 

Таблица 2.15. План прибылей и убытков

Показатель		"по оплате"	"по отгрузке"
Наименование	Код
I Доходы и  расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и обязательных платежей	010	3019683	3139950
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1786686	1855334
Валовая прибыль	029	1232997	1284616
Коммерческие  расходы	030	6914	7045
Управленческие  расходы	040	38494	38813
Прибыль (убыток) от продаж	050	1187589	1238758
Прочие доходы и расходы
Прочие расходы	100	27750	27750
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1159839	1211008
Текущий налог  на прибыль	150	278361	278361
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	881478	932646

 

План расчетов с бюджетом по НДС:

Цель - расчет НДС, начисленного за плановый период.

Налоговые обязательства  по НДС учитываются на кассовом счете68 ("Расчеты по налогам и сборам") на отдельном субсчете. Соответственно по кредитовой стороне счета отражается увеличение обязательств по налогам перед бюджетом, в частности рассчитывается НДС от реализации продукции. Базой является нетто-выручка от реализации "по оплате", затем НДС по авансам полученным (таблица 2.1). По дебетовой стороне счета отражаются налоговые обязательства, подлежащие возмещению из бюджета, а также уже оплаченные налоги.

Исходными данными  являются:

Закупка основного  сырья и материалов (таблица 2.6);

Закупка вспомогательного сырья (таблица 2.1);

Закупка энергоресурсов (итого энергозатрат + газ (таблица 2.8) + энергия в ОХР (таблица 2.1));

Хозяйственные принадлежности (таблица 2.1);

Текущие капитальные  ремонты - рассматриваются как услуги сторонних организаций (таблица 2.8 текущ. + капит. ремонты);

Прочие услуги (содержание ОС + прочие цеховые расходы в затратах по переделу + услуги ж/д + затраты на рекламу +транспортно-экспедиторские расходы);

Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы (таблица 2.1 без  НДС);

Сторно НДС  по гашению КЗ отгрузкой (база - план реализации по оплате таблица 2.12);

Корректировка сумм, причитающихся к уплате в  бюджет (возмещение уплаченного НДС  по капитальным вложениям) - это стоимость  оборудования +стоимость монтажа (таблица 2.1).

 

Таблица 2.16

План расчетов с бюджетом по НДС

Статьи	Дебет					Кредит
	База для  расчета налога, т. р.		Ставка,%		Сумма НДС, т. р.	База для  расчета налога, т. р.	Ставка,%	Сумма НДС, т. р.
НДС от реализации продукции	***		***		***	3139950	18	565191
Авансы полученные денежные	***		***		***	10000	15,2542	1525,4237
Закупка основного сырья и материалов	1732830		18		311909,4	***	***	***
Закупка вспомогательного сырья		2332,45		18	419,841	***	***	***
Закупка энергоресурсов		48652,027		18	8757,3648	***	***	***
Хозяйственные принадлежности		5834,69		18	1050,2442	***	***	***
Текущие и капительные ремонты		25115,34		18	4520,7612	***	***	***
Прочие услуги		326269,53		18	5873,3154	***	***	***
Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы		8000		15,2542	1220,3389	***	***	***
Сторно НДС  по гашению КЗ отгрузкой		142725		18	25690,5	***	***	***
Возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям		20000		18	3600	***	***	***
ОБОРОТЫ					363041,7656			566716,4237
Итоговое сальдо								203674,6581

 

Бюджет движения денежных средств (БДДС):

Исходной целью  БДДС является формирование информации о денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии  денежных средств организации за плановый период.

БДДС дает возможность  оценивать потребность организации в капитале, вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.

Бюджет движения денежных средств составляется в  разрезе текущей, инвестиционной и  финансовой деятельности организации.

Итог сальдо =Сальдо по операционной деятельности + Сальдо по инвестиционной деятельности + Сальдо по финансовой деятельности

Сальдо по любой  деятельности = Поступления ДС - Выплаты  ДС

Исходными данными  являются:

Поступления выручки  от реализации (таблица 2.2) = НВ ´ 1,18;

Поступления в  счет ¯ДЗ (таблица 2.1);

Авансы полученные (таблица 2.1);

Гашение КЗ за поставку энергоресурсов (таблица 2.1);

Выданные денежные средства (таблица 2.1);

Закупка основного  сырья (таблица 2.16 база+НДС)

Оплата подрядных работ по монтажу оборудования (таблица 2.1´1,18);

З/п (таблица 2.1 + таблица 2.8)

Начисленная з/п = 26% ´з/п;

НДС (таблица 2.16);

Налоги, включаемые в ОХР (таблица 2.1);

Налоги на прибыль (таблица 2.14);

Налоги из прибыли  от реализации (таблица 2.1)

Капиталовложения (таблица 2.1 стоим. оборуд. ´1,18)

 

Таблица 2.17. Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

Наименование  показателя	Показатель
Операционная  деятельность
Поступления	3404810
Поступления выручки  от реализации	3368310
Поступления в  счет гашения ДЗ	26500
Авансы полученные	10000
Выплаты	2804444,519
Гашение КЗ за поставку энергоресурсов	8000
Выданные денежные средства	40000
Закупка основного  сырья	2044739,4
Закупка вспомогательного сырья	2752,291
Оплата энергозатрат	57409,39186
Закупка хоз. принадлежностей	6884,9342
Оплата услуг  по проведению текущих и капитальных  ремонтов	29636,1012
Оплата прочих услуг сторонних организаций	38502,8454
Оплата подрядных  работ по монтажу оборудования	3540
Заработная  плата	34280,57
Начисления  на заработную плату	8912,9482
НДС	203674,6581
Налоги, включаемые в ОХР	20000
Налог на прибыль	278361,3793
Налоги из прибыли  от реализации	27750
Сальдо по операционной деятельности	600365,4808
Инвестиционная  деятельность
Поступления	0
Реализация  имущества	0
Прочие	0
Выплаты	20060
Капиталовложения	2006
НИОКР	0
Сальдо по инвестиционной деятельности	-20060
Сальдо по операционной и инвестиционной деятельности	580305,4808
Финансовая  деятельность
Поступления	0
Кредиты	0
Финансовые  вложения	0
Прочее	0
Выплаты	0
Проценты по кредитам	0
Возврат кредитов	0
Дивиденды	0
Пени и штрафы	0
Поощрения	0
Сальдо по финансовой деятельности	0
ИТОГОВОЕ САЛЬДО	580305,4808

 

Бюджет по балансовому  листу (ББЛ):

Цель - расчет изменения  ДЗ и КЗ предприятия в плановом периоде для формирования бюджета по балансовому листу.

Исходной информацией  является:

Отгрузка в  счет ¯КЗ = Q отгрузки в счет ¯ КЗ, т ´ Цена ГП, т. р. /т ´1,18

Отгрузка в  счет ДЗ= Q отгрузки в счет ДЗ, т ´ Цена ГП, т. р. /т ´1,18

Гашение КЗ денежными средствами (таблица 2.1)

Денежные авансы выданные (таблица 2.1). Знаком " -" обозначается снижение обязательств, знаком "+" - увеличение обязательств. Итоговое изменение  отражается последовательным суммированием  статей по соответствующим колонкам с учетом знаков.

 

Таблица 2.18. Расчеты  с контрагентами

Контрагенты	Операция	Изменения ДЗ	Изменения КЗ
Со стороны  предприятия
Потребители	Отгрузка в  счет гашения КЗ		-168415,5
Потребители	Отгрузка в  счет увеличения ДЗ	168415,5
Поставщики	Гашение КЗ денежными средствами		-8000
Поставщики	Денежные авансы выданные	40000
Со стороны  поставщиков и потребителей

Поставщики	Поступление сырья  в счет уменьшения ДЗ	0
Поставщики	Поступление сырья  в счет увеличения КЗ		0
Потребители	Поступление денег  в счет уменьшения ДЗ	-26500
Потребители	Денежные авансы полученные		10000
Сторно НДС  гашения КЗ			25690,5
Проводка НДС  по авансу денежному			-1525,4237
ИТОГО		181915,5	-142250,424

 

Целью формирования ББЛ является получение информации о финансовом и имущественном  положении организации на конец планового периода.

Бюджет по балансовому  листу строиться по динамичному  принципу, т.е. отражаются не только остатки  на начало и на конец планового  периода, но и обороты за период, которые характеризуют изменения  в финансовом состоянии предприятия за плановый период.

Исходными данными  для формирования бюджета по балансовому  листу являются фактически переходящие  остатки с конца предыдущего  периода.

 

Сальдо _К.П. = Сальдо _Н.П. + Обороты _{за период}

Оборот по основным средствам = Стоим. оборудования и монтожа- амортизация

СМ = Стоим. _{остатков сырья К.П. (}таблица 2.6) +итого отходов (таблица 2.7)

Оборот НДС  по приобретенным ценностям = - НДС  по гашению КЗ за сырье и материалы (таблица 2.16)

Оборот по ДЗ = Итог. изменения ДЗ (таблица 2.18)

Оборот ДС = Итог. сальдо ДС (таблица 2.17)

Оборот резерв. капитал = резервный фонд "по отгрузке" (таблица 2.14)

Оборот нераспределенной прибыли учетного периода =распределение  прибыли "по отгрузке" (таблица 2.14)

 

Таблица 2.19. Бюджет по балансовому листу

АКТИВ	Код показателя	На начало планового  периода	Обороты за плановый период	На конец  планового периода
I. Внеоборотные  активы
Нематериальные  активы	110	0	0	0
Основные средства	120	157500	14876	172376
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
Итого по разделу I		157500	14876	172376
II. Оборотные  активы
Запасы:	210	314185	14520	328705
сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	211	5685	18977	24662
готовая продукция  и товары для перепродажи	214	308500	-4457	304043
НДС по приобретенным  ценностям	220	1563	-1220	343
Дебиторская задолженность	230 (240)	35000	181915,5	216916
Денежные средства	260	50000	580305	630305
Прочие оборотные  активы	270	0	0	0
Итого по разделу II	290	400748	775520	1176268
БАЛАНС	300	558248	790396	1348644
ПАССИВ	Код показателя	На начало планового  периода	Обороты за плановый период	На конец  планового  периода
III. Капитал и  резервы
Уставный капитал	410	25000	0	25000
Добавочный  капитал	420	234213	0	234213
Резервный капитал	430	0	46632	46632
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	470	0	886014	886014
Итого по разделу III	490	259213	932646	1191859
VI. Краткосрочные  обязательства
Кредиторская  задолженность	620	299035	-142250	156785
Прочие краткосрочные  обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу VI	690	299035	-142250	156785
БАЛАНС	700	558248	790396	1348644