Финансовое планирование в организации

 

План цеховой  себестоимости продукции:

Цель составления  плана цеховой себестоимости (таблица 2.9) -определение цеховой себестоимости производства продукции.

Исходными данными  для формирования плана являются:

стоимость сырья  и материалов и возвратных отходов,списываемых  в производство на выпуск продукции, тыс. руб. (таблицы 2.7 1 и 2.7 2);

количество  сырья и возвратных отходов, списываемых  в производство на выпуск продукции (таблицы 2.7 1 и 2.7 2);

расходы по переделу (таблица 2.8).

Цеховая производственная себестоимость выпуска рассчитывается по формуле:

Цех. произв. с/ст = Стоим СМ - Стоим Отх + Расх. По переделу

 

Таблица 2.9

План цеховой  производственной себестоимости

Наименование  статей затрат	Цех 1		Цех 2		Всего по заводу
	т.	Т. р.	т.	Т. р.	т.	Т. р.
Всего сырья	113173,2	1255922,244	24492	464222,9049	137665,2	1720145,149
Всего отходов	8383,2	3842,4952	4082	2449,2	12465,2	6291,6952
Итого за вычетом  отходов	104790	1252079,749	20410	461773,7049	125200	1713853,454
Расходы по переделу		99252,594		37771,548		137024,142
Итого цеховая  себестоимость		1351332,343		499545,2529		1850877,596

 

План общехозяйственных  и коммерческих расходов

Цель - разнесение общехозяйственных и коммерческих расходов для определения полной себестоимости продукции.

Исходными данными  для распределения накладных  расходов пропорционально производству являются:

Стоимость производства (таблица 2.9);

Общехозяйственные и коммерческие расходы (таблица 2.1).

 

Доля,% _цех = (Стоим. _{произв-ва} (_цех)/ Cтоим. _{произв-ва} (_{завод) )}´ 100%

НР _цех,т. р. = (НР _завод, т. р.´ Доля _цех,%) / 100%

НР _{на ед. ГП (цех),} т. р. /т. = НР_цех, т. р. / Q_{произв-ва}, т.,

 

Исходными данными  для распределения накладных  расходов пропорционально отгрузке являются:

Объем отгрузки (таблица 2.3);

Цены на готовую  продукцию (таблица 2.1);

Общехозяйственные и коммерческие расходы (таблица 2.1).

 

Q _{отгрузки ГП (цех),} т. р. = Q_{отгрузки},т ´ Ц _{ед. ГП}, т. р. /т

Доля,% _цех = (Q_{отгрузки (цех), т}. р. /Q_{отгрузки (завод),} т. р) ´ 100%

НР _цех т. р. = (НР _завод,т. р. ´ Доля _цех,%) / 100%

НР _{на ед. ГП}, т. р. /т = НР _цех,т. р. / Q_{отгрузки}, т

 

Таблица 2.10.1

Смета ОХР и КР: распределение пропорционально производству

Подразделение	Наименование  статей	Показатель
Завод	Стоимость производства, т. р.	1850877,596
	ОХР, т. р.	38812,7732
	КР, т. р.	7044,94
Цех 1	Стоимость производства, т. р.	1351332,343
	доля,%	0,7301
	ОХР, т. р.	28337,3443
	ОХР на единицу  продукции, т. р. /т.	0,2704
	КР, т. р.	5143,5358
	КР на единицу  продукции, т. р. /т.	0,049
Цех 2	Стоимость производства, т. р.	499545,2529
	доля,%	0,2698
	ОХР, т. р.	10475,4288
	ОХР на единицу  продукции, т. р. /т.	0,5132
	КР, т. р.	1901,4041
	КР на единицу  продукции, т. р. /т.	0,0931

Таблица 2.10.2

Смета ОХР и  КР: распределение пропорционально  отгрузке

Подразделение	Наименование  статей	Показатель
Завод	Объем отгрузки, т. р.	3139950
	ОХР, т. р.	38812,7732
	КР, т. р.	7044,94
Цех 1	Объем отгрузки, т. р.	2613600
	доля,%	0,8323
	ОХР, т. р.	32306,5857
	ОХР на единицу  продукции, т. р. /т.	0,2966
	КР, т. р.	5863,9963
	КР на единицу  продукции, т. р. /т.	0,0538
Цех 2	Объем отгрузки, т. р.	526350
	доля,%	0,1676
	ОХР, т. р.	6506,1874
	ОХР на единицу  продукции, т. р. /т.	0,3584
	КР, т. р.	1180,9436
	КР на единицу  продукции, т. р. /т.	0,065

 

План полной себестоимости продукции

Цель - калькуляция  затрат на производство и реализацию продукции.

Исходными данными  являются:

Стоимость материалов на единицу и на выпуск (таблица 2.7);

Возвратные  отходы на единицу и на выпуск (таблица 2.7);

Расходы по переделу (таблица 2.8);

ОХР и КР учитываются  пропорционально производству (таблица 2.10 1).

 

Цех. Произв. с/стоим. = Стоим. Матер. - Стоим. Отх. + Расх. по переделу

Полная с/стоим. = Цех. произв. с/стоим. + ОХР +КР

 

В связи с  тем, что изменение незавершенного производства (НЗП)при годовом планировании предсказать практически невозможно, предполагается,что его изменение на конец периода равно нулю. Таким образом, соответствующие строки в расчете калькуляции не заполняются.

Значения в  итоговом столбце получают путем  суммирования соответствующих значений стоимости из столбцов первого и  второго цехов.

Результатом калькуляции является полная себестоимость продукции условного трубопрокатного завода по каждому из цехов и по заводу в целом.

 

Таблица 2.11

Калькуляция полной себестоимости готовой продукции

Наименование  затрат	Цех 1			Цех 2		Завод
	Себе- стоимость		стоимость	Себе- стоимость	стоимость
Материал	11,9851		1255922,244	22,7448	464222,9049	1720145,149
Отходы	0,0366		3842,4952	0,12	2449,2	6291,6952
Итого задано за вычетом отходов	11,9485		1252079,749	22,6248	491773,7049	1713853,454
Расходы по переделу	0,9471		99252,594	1,8506	37771,548	137024,142
Цеховая производственная себестоимость	12,8956		1351332	24,4755	499545,2529	1850877,596
НЗП на начало периода	0		0	0	0	0
НЗП на конец  периода		0	0	0	0	0
ОХР		0,2704	28337,3443	0,5132	10475,4288	38812,7732
КР		0,049	5143,5358	0,0931	1901,4041	7044,94
Полная себестоимость		13,2151	1384813,223	25,0819	511922,0859	1896735,309

 

План реализации готовой продукции кассовым методом ("по оплате"):

Целью составления плана реализации "по оплате"является определение реализации "по оплате" в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом.

Исходными данными  являются:

Выручка за отгруженную  и оплаченную продукцию в плановом периоде (таблица 2.2);

Отгрузка в  счет снижения КЗ (таблица 2.3);

Поступление ДЗ в счет снижения ДЗ (таблица 2.1 без НДС).

 

Таблица 2.12. План реализации продукции "по оплате"

Наименование  показателя	Труба 1		Труба 2		Всего
	т.	т. р.	т.	т. р.	т. р.
Отгрузка в  счет оплаты в плановом периоде	99000	2376000	16500	478500	2854500
Отгрузка в  счет гашение КЗ	4950	118800	825	23925	142725
Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без  НДС	4000	15254,2372	1000	7203,3898	22457,6271
Итого реализация "по оплате"	107950	2410054,237	18325	509628,3898	3019682,627

 

План полной себестоимости реализации продукции "по оплате":

Цель формирования плана себестоимости "по оплате" есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции.

Исходными данными  являются: неоплаченный на начало планового  периода объем отгруженной продукции (таблица 2.1); производственные затраты,коммерческие и общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода (таблица 2.1); объем и стоимость планируемой к отгрузке продукции (таблица 2.4); общехозяйственные и коммерческие расходы, которые соответствуют планируемой отгрузке продукции (таблица2.10 2); объем продукции в натуральном выражении, планируемый к оплате в плановом периоде (таблица 2.12).

Сред. затраты _{для формир. с/стоим. "по оплате",}т. р. /тн = (Стоим. _{неоплач. затрат. н. п.} +

+ стоим_{. неоплач. затрат к. п)}, т. р. / (Q _{неоплач.ГП н. п.} + Q _{отгрузки)}, т

Затраты, соотв. оплач ГП, т. р. = Q _{оплач., т}. ´ Сред. затраты _{для формир. с/стоим. "по оплате"}

Q _{неоплач. ГП на к. п.,} т = Q _{неоплач. ГП на н. п.} + Q _{отгрузки} - Q _{оплач. ГП}

 

Таблица 2.13

План себестоимости  реализации "по оплате"

Наименование  показателя	Труба 1	Труба 2
	Объем, т.	Себесто-имость, т. р. /т	Стоимость, т. р.	Объем, т.	Себесто-имость, т. р. /т	Стоимость, т. р.
Неоплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов	10000	10	100000	2500	8,8	22000
Отгрузка в  бюджетном периоде	108900	13,4095	1460302,13	18150	21,7648	395032,3235
Расчет средней  величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде	118900	13,1228	1560302,13	20650	20, 1952	417032,3235
Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде	107950	13,1228	1416607,359	18325	20, 1952	370078,321
ОХР, неоплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,3	3000	2500	0,3	750
ОХР, начисленные  за бюджетный период по отгрузке	108900	0,2966	32306,5857	18150	0,3584	6506,1874
Расчет средней  величины ОХР в бюджетном периоде	118900	0,2969	35306,5857	20650	0,3513	7256,1874
Продолжение таблицы 2.13ОХР для расчета себестоимости "по оплате"	107950	0,2969	32055,0541	18325	0,3513	6439, 2074
КР, неоплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,045	450	2500	0,06	150
КР, начисленные  за бюджетный период по отгрузке	108900	0,0538	5863,9963	18150	0,065	1180,9436
Расчет средней  величины КР в бюджетном периоде	118900	0,0531	6313,9963	20650	0,0644	1330,9436
КР для расчета  себестоимости "по оплате"	107950	0,0531	5732,5138	18325	0,0644	1181,0916
Полная себестоимость  реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде	107950	13,4728	1454394,927	18325	20,6111	377698,6201
Неоплачено  на конец бюджетного периода цеховых  производственных затрат	10950	13,1228	143694,7714	2325	20, 1952	46954,0025
Неоплачено  на конец бюджетного периода ОХР	10950	0,2969	3251,5316	2325	0,3513	816,9799
Неоплачено  на конец бюджетного периода КР	10950	0,0531	581,4824	2325	0,0644	149,852

 

Бюджет доходов  и расходов (БДР.)

Цель формирования бюджета доходов и расходов - расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом.

Исходными данными  для формирования БДР являются:

нетто-выручка  от реализации продукции "по оплате" (таблица 2.12);

нетто-выручка от реализации продукции "по отгрузке" (таблица 2.10 2);

полная стоимость  реализации продукции "по оплате" (таблица 2.13);

для формирования полной себестоимости отгруженной  продукции необходимо суммировать  стоимость отгрузки (таблица 2.4), ОХР  и КР,соответствующие отгруженной продукции (таблица 2.10 2);

налоги, выплачиваемые  из прибыли от реализации (таблица 2.1);

резервный фонд (таблица 2.1).

Финансирование  капитальных вложений из чистой прибыли =капитальные вложения (стоимость  оборудования + стоимость монтажа) - амортизация(производственная (табл.2.8) + непроизводственные (табл.2.1))

Прибыль от реализации = Нетто выручка - стоимость реализации ГП

Прибыль балансовая = Прибыль от реализации - Налоги выплачиваемые  из прибыли от реализации + прочие доходы

База для  расчета налога на прибыль = Прибыль  балансовая"по оплате"

Налог на прибыль = база для расчета налога на прибыль  ´ ставка налога на прибыль,%

Прибыль, остающаяся в распоряжение = балансовая прибыль - налог на прибыль

Прибыль к распределению = Прибыль, остающаяся в распоряжение- использование прибыли (резервный фонд)

R = Прибыль, остающаяся  в распоряжение / С/стоим. реализации  × 100%

Таблица 2.14

Бюджет доходов  и расходов, тыс. руб.

Наименование  статьи	"по оплате"	"по отгрузке"
Выручка от реализации	3019682,627	3139950
Себестоимость реализованной продукции	1832093,547	1901192,167
Прибыль от реализации	1187589,08	1238757,833
Прочие операционные доходы и расходы
Налоги выплачиваемые  из Прибыли от реализации	27750	27750
Прибыль балансовая	1159839,08	1211007,833
База для  расчета налога на прибыль	1159839,08	1211007,833
Налог на прибыль	278361,3793	278361,3793
Прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия	881477,7011	932646,4539
рентабельность,%	48,1131	49,0558
Использование прибыли
резервный фонд	44073,885	46632,3227
проценты за кредиты	0	0
пени и штрафы	0	0
Подлежит к  распределению	837403,816	886014,1312
Распределение прибыли
финансирование  капитальных вложений из чистой прибыли	14875,7	14875,7
Остаток	822528,116	871138,4312