Государственная финансовая поддержка малого бизнеса

ООО «Арт Медия» - коммерческая фирма, главной целью деятельности которой является получение прибыли. Как экономический субъект, данное предприятие является производителем определенных товаров и услуг, необходимых на российском рынке, т.е. удовлетворяет платежеспособный спрос на эти товары и услуги. Также предприятие, привлекая для выполнения своих хозяйственных и иных обязательств наемную рабочую силу, т.е. сотрудников - менеджеров, бухгалтеров, администрацию, рабочих и других, способствует решению проблемы занятости населения.

Предметом деятельности ООО «Арт Медия» является:

–производство и реализация товаров  народного потребления;

–редакционно-издательская деятельность и изготовление печатной продукции;

–рекламная деятельность;

–подготовка учебных материалов и  их распространение;

–коммерческая торговля.

Основной вид деятельности ООО  «Арт Медия» - производство рекламной продукции и оказание рекламных услуг. В рыночных условиях поиск партнеров и потребителей стал играть одно из первостепенных значений, в чем и может помочь обращение к рекламным агентствам. Реклама включает в себя не только размещение рекламных носителей ( будь то рекламные теле-, видео- , радиоролики или объявления в газетах ) в средствах массовой информации, но также и является сферой деятельности, производящей рекламные продукты - те же самые рекламные носители, от качества которых напрямую зависит способность привлечь и заинтересовать потенциального потребителя рекламируемого товара. Это могут быть не только объявления текстовые или макеты объявлений с использованием профессиональных слайдов и фотографий, но также и наружная реклама - щиты, вывески, переносные конструкции и др .

ООО «Арт Медия» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и несет всю полноту ответственности за соблюдением интересов государства, граждан, выполнения принятых на себя обязательств.

Организационная структура ООО  «Арт Медия» представлена на рис.1.

 

Собрание учредителей ООО «Арт Медия»

Директор

Заместитель директора по производству

Рабочие и мастера

Бухгалтерия  (главный бухгалтер и бухгалтер-кассир)

Дизайнеры

Менеджеры

Агенты

Рис.1. Организационная структура  ООО «Арт Медия»

Главным органом управления фирмы  является собрание учредителей. Оно  назначает на должность директора  предприятия, который является официальным  главным представителем интересов  фирмы и уполномоченным принимать  финансово-хозяйственные решения  различной сложности. Директор нанимает на работу персонал, заключает договора, несет ответственность за совершаемые  сделки. У директора ООО «Арт Медия» есть один заместитель - заместитель директора по производственной деятельности. Это необходимо в связи с тем, что деятельность фирмы можно условно разделить на два вида: взаимодействие с окружающей средой (поиск клиентов, заключение договоров, их обслуживание - т. е. контакты с клиентами; взаимодействие с другими контрагентами и государственными органами - налоговой инспекцией, фондами обязательной регистрации) и собственно производство рекламной продукции (более узко - производство рекламной продукции, требующее достаточного количества физического труда, материалов, основных и оборотных средств).

Офис и производство отделены между  собой не только функционально, но и  территориально - офисное помещение  находится в центре г. Набережные Челны, а производственное - на окраине. Это связано с тем, что заказчики, приходя в офис фирмы, должны вынести благоприятное впечатление о предприятии - о его надежности, стабильности и состоятельности. Но аренда подобного помещения стоит достаточно дорого. Поэтому производственная деятельность ведется в более дешевом помещении, и более приспособленном для данного вида деятельности.

Офис и производство связаны  между собой единым процессом  обслуживания клиентов: менеджеры и  агенты офиса находят клиентов, подготавливают и заключают хозяйственные договора на продажу рекламных работ и  услуг. Затем данные о полученных заказах и необходимости их выполнения передаются на производство.

В наше время, особенно в рекламной  отрасли, необходимо внедрение современной  техники. Поэтому чтобы производство могло выполнить заказ на создание щита или даже просто таблички, необходимо, чтобы дизайнеры создали макет  данного изделия в компьютерном варианте с помощью современных  графических программ. Например, для  производства вывески из пленки делается макет данной вывески на компьютере с учетом того, что данный компьютерный файл будет использоваться для порезки  пленки на плоттере. Затем правильно  вырезанные пленочные знаки и  символы переносятся мастерами  на прочную основу. Чаще всего это  пластиковая основа.

После того, как вывеска создана  в стенах производственного помещения, необходимо ее укрепить в нужном заказчику  месте. Бригада рабочих выезжает по заданному адресу, производя монтаж и установку данной конструкции.

К офису также относится бухгалтерия  ООО «Арт Медия», которая начисляет заработную плату на всех сотрудников предприятия, ведет учет и контроль хозяйственной деятельности, отчитывается в фондах, в Управлении статистики и МРИ. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера и бухгалтера - кассира. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно Директору предприятия.

Таким образом, взаимодействие офиса  и производства обеспечивает целостность  фирмы и возможность ее нормального  существования в условиях рынка. Дает возможность осуществлять заказы фирм - контрагентов на различные виды рекламных услуг: дизайнерские работы, составление медиа-планов рекламной компании, просчитывание эффективности рекламных проектов, разработка оригинал - макетов, изготовление щитов, конструкций для рекламы. Также работа бухгалтерии фирмы позволяет привлекать не только отечественных, но и зарубежных заказчиков.

ООО «Арт Медия» является малым предприятием со средней численностью работающих 20 человек. Но именно малые предприятия наиболее мобильны в условиях рынка, более чутки к изменениям рыночной конъюнктуры и наиболее способны к четкому управлению со стороны администрации. Данная численность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требования клиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособность фирмы.

С 1999 года по 2002 год включительно ООО  «Арт Медия» применяло упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995г. "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

На право применения упрощенной системы ООО «Арт Медия» ежегодно приобретало патенты, выдаваемые Администрацией г. Набережные Челны с периодом действия с 1 января по 31 декабря каждого года. Годовая стоимость патента составляла 5 594 рубля, из которых в федеральный бюджет направлялось 2 797 рублей, в бюджет субъекта Российской Федерации - 1 203 рубля, в местный бюджет - 1 594 рубля. Уплата стоимости патента производилась четырьмя платежами с 15 февраля по 15 ноября каждого года. Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности велись в электронном виде. Все книги прошнурованы, пронумерованы, число страниц подтверждено подписью директора ООО «Арт Медия» и печатью общества, заверено подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью. Налоговым органом на первой странице каждой книги зафиксированы регистрационный номер годового патента и дата его выдачи.

ООО «Арт Медия» по итогам хозяйственной деятельности за отчетный квартал предоставляло в налоговый орган в срок до 20 числа, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего к уплате единого налога с учетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода, полученного за отчетный период). Налоговая декларация ООО «Арт Медия» за IV квартал 2003 года приведена в Приложении.

С января 2003 года ООО «Арт Медия» перешло на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.  

 

2.2 Практика применения УСН в  ООО «Арт Медия»

 

В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему  налогообложения, ООО «Арт Медия» соответственно за 2001, 2002 и 2003 годы, а также из патентов на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, приобретенных ООО «Арт Медия» в 2001 и 2002 годах.

Для того, чтобы анализируемые показатели были сопоставимы друг с другом, в качестве анализируемого периода взят IV квартал каждого года.

Доходы ООО «Арт Медия» составили:

в IV квартале 2001 года - 150 000 руб.

(ежемесячная выручка от оказанных  услуг по договорам с постоянными  клиентами:

 

8 клиентов * 3 600 руб. * 3 месяца = 86 400 руб.;

 

выручка от разовых оказанных услуг  за 3 месяца составила 63 600 руб.;

 

86 400 руб. + 63 600 руб. = 150 000 руб.); 

 

в IV квартале 2002 года – 270 000 руб.

(ежемесячная выручка от оказанных  услуг по договорам с постоянными  клиентами:

12 клиентов * 4 000 руб. * 3 месяца = 144 000 руб.;

выручка от разовых оказанных услуг  за 3 месяца составила 8 000 руб.,

выручка в виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых  требований клиентов составила 118 000 руб.,

 

144 000 руб. + 8 000 руб. + 118 000 руб. = 270 000 руб.);  

 

в IV квартале 2003 года – 270 000 руб.

(ежемесячная выручка от оказанных  услуг по договорам с постоянными  клиентами:

 

15 клиентов * 5 000 руб. * 3 месяца = 225 000 руб.;

 

выручка в виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых  требований клиентов составила 45 000 руб.,

 

225 000 руб. + 45 000 руб. = 270 000 руб.).

 

Расходы ООО "Арт Медия" во всех анализируемых периодах в целом остаются неизменными и формируются из:

заработной платы – 42 000 руб.

(6 работников по полной ставке  и 2 работника по 0,5 ставки составляют 7 штатных единиц,

оклад 1 работника составляет 2 000 руб.,

 

7 работников * 2 000 руб. * 3 месяца = 42 000 руб.),

 

взносов на обязательное пенсионное страхование – 5 880 руб.

(42 000 руб. * 14% = 5 880 руб.),

 

ежемесячных платежей по аренде офиса  – 18 000 руб.

 

(6 000 руб. * 3 месяца = 18 000,00р.),

 

ежемесячных платежей по аренде автомобиля – 2 400 руб.

 

(800 руб. * 3 месяца = 2 400 руб.),

 

ежемесячных платежей за обновление баз данных – 6 000 руб.

 

(2 000 руб. * 3 месяца = 6 000 руб.),

 

оплаты оказанных в январе услуг  по договору с аудитором – 15 000 руб.,

оплаты телефонных, почтовых услуг  по счетам ГТС, МТС, УФПС за 3 месяца – 24 000 руб.,

ежемесячной оплаты услуг по договору технического обслуживания организационной  техники – 2 250 руб.,

(750 руб. * 3 месяца = 2 250 руб.),

оплаты приобретенных за 3 месяца ГСМ – 1 500 руб.,

оплаты потребленной электроэнергии по выставленным счетам за 3 месяца – 1 500 руб.,

оплаты услуг ООО «АКБ» за 3 месяца – 600 руб.,

оплаты услуг СБ № 8219/0053 г.Набережные Челны за 3 месяца – 900 руб.,

судебных расходов за 3 месяца – 1 050 руб.,

оплаты приобретенных канцелярских товаров (бумаги, авторучек, маркеров, скрепок, степлеров, скоб для степлеров, папок-файлов, папок-скоросшивателей и т.п.) за 3 месяца – 1 500 руб.

Итого ежегодные расходы за IV квартал  составили – 122 580 руб.

В соответствии с установленными нормативами  при определении совокупного  дохода организации во внимание не принимаются ее расходы по заработной плате, а при определении дохода, уменьшенного на величину расходов, во внимание не принимаются расходы  по техобслуживанию оргтехники и  судебные расходы (их нет в установленном  законом перечне расходов, величина которых уменьшает налогооблагаемые доходы).

С учетом этого размер уменьшающих  налогооблагаемый доход расходов составляет:

в 2001 году – 65 230 руб.

 

(122 580 руб. – 42 000 руб. – 15 000 руб. (нет аудиторских услуг) –  350,00р. (судебные расходы меньше, чем  в 2002 и 2003 годах) = 65 230 руб.); 

 

в 2002 году – 80 580 руб.

 

(122 580 руб. – 42 000 руб. = 80 580 руб.); 

 

в 2003 году – 119 280 руб.

 

(122 580,00р. – 2 250,00р. – 1 050,00р. = 119 280,00р.)

 

Налоговая база по каждому анализируемому периоду составила: 

 

в 2001 году – 84 770 руб.

(150 000 руб. доходов – 65 230 руб.  принимаемых расходов = 84 770 руб.); 

 

в 2002 году – 189 420 руб.

 

(270 000 руб. доходов – 80 580 руб.  принимаемых расходов = 189 420 руб.); 

 

в 2003 году – 150 720 руб.

 

(270 000 руб. доходов – 119 280 руб.  принимаемых расходов = 150 720 руб.).

 

При ставках налогообложения 20% в 2001 и 2002 годах и 15% в 2003 году сумма налогов  по ставке составила: 

 

в 2001 году – 16 954 руб.

 

(84 770 руб. * 20% = 16 954 руб.); 

 

в 2002 году – 37 884 руб.

 

(189 420 руб. * 20% = 37 884 руб.); 

 

в 2003 году – 22 608 руб.

 

(150 720 руб. * 15% = 22 608 руб.).

 

Так как в 2001 и 2002 годах ООО «Арт Медия» ежеквартально в течение года выплачивало стоимость патента на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма исчисленного по ставке налога подлежит уменьшению на выплаченную стоимость патента. В результате этого сумма налога к уплате за IV квартал составила:

в 2001 году – 15 557 руб.

(выплаты IV квартала 2001 года по  патенту в федеральный, региональный  и местный бюджеты –