Курс лекций по дисциплине "Финансы организации"

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записи по счетам в банках, когда денежные средства списываются со счета плательщика на счет покупателя.

Организация безналичных расчетов в РФ строится на следующих принципах:

1. Право свободного выбора форм расчетов предприятиями и закрепления их в договорах. Ограничение со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

2. Осуществление расчетов по банковским счетам (расчетным, текущим, специальным, валютным).

3. Обеспеченность платежа:

1. при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом;
2. при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

а) в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

б) во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в) в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

г) в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

д) в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

4. Документальность - платежи со счетов производятся только по письменному распоряжению владельца счета либо по приказу судебных органов. В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов предприятия в безакцептном порядке по требованию кредитора. Это право должно быть предусмотрено договором между банком и предприятием.

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств:

• недоимок по налогам и обязательным платежам на основании исполнительных листов, выданных судами;
• некоторых штрафов по распоряжению взыскателей и др.,
• за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

5. Срочность платежа: общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ и 5 операционных дней в пределах РФ. Платеж может быть совершен:

• до начала торговой операции (авансовый платеж);
• немедленно после совершения торговой операции;
• через определенный срок после совершения торговой операции;
• на условиях коммерческого кредита (без оформления долгового обязательства или с письменного оформления векселя).

6. Контроль за проведением операций - предварительного, текущего и последующего.

7.Имущественная ответственность по договору. Нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), иных мер ответственности.

В зависимости от характера экономических связей безналичные расчеты подразделяются:

- на иногородние (счета  открыты в учреждениях банка, находящихся в разных городах);

- одногородние (счета открыты  в банках одного города или  разных городов, но обслуживаемых  одним вычислительным центром);

- расчеты по товарным  операциям, т.е. за товары, услуги, выполненные работы;

- расчеты по нетоварным  операциям, т.е. расчеты, связанные с  распределением денежных накоплений  по кредитным операциям.

В зависимости от особенностей реализации продукции безналичные расчеты подразделяются:

- на прямые расчеты, т.е. осуществляемые непосредственно между поставщиками и потребителями;

- расчеты по транзитным  операциям, когда в реализации  продукции участвует промежуточное  звено.

В зависимости от способа организации платежа различают:

- расчет путем зачета  взаимных требований;

- плановые расчеты, т.е. перечисление  денег со счета покупателя  на счет продавца исходя из  плановой величины стоимости  поступивших товаров или оказанных  услуг;

- факторинговые операции, т.е. передача долговых обязательств  предприятий факторинговым учреждениям;

- лизинговые операции, т.е. услуги по аренде с правом  последующего выкупа;

- расчеты в полной сумме, указанной в расчетном документе (глобальный платеж), и расчеты  в сумме сальдо взаимных требований  плательщиков и получателей;

- расчеты с гарантированным платежом, т.е. с предварительным депонированием средств на отдельных счетах в банке по месту нахождения плательщика и с последующим их списанием со счета покупателя на счет продавца, и расчеты без создания специального депозита в банке по месту нахождения плательщика.

3.2. Формы безналичных  расчетов

В соответствии с действующим Положением безналичные расчеты в РФ могут осуществляться в форме платежных поручений, чеков, аккредитивов и инкассо.

Применение той или иной формы расчетов определяется договором между плательщиком и получателем средств. Каждая форма расчетов осуществляется на основе определенного расчетного документа.

Платежные поручения - самая распространенная в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета.

Плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы. Поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежные поручения используются для совершения платежей:

- с поставщиками  и подрядчиками в случае предоплаты;

- с органами пенсионного  и страхового фондов;

- при налоговых  и иных платежах.

Последовательность операций при расчетах платежными поручениями без предварительного акцепта включает пять этапов (рис. 1):

1. Покупатель представляет в банк платежное поручение в четырех экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка.
2. Банк покупателя на основании одного экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя.
3. Банк покупателя направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения и денежные средства.
4. Банк продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет средства на счет продавца.
5. Банки продавца и покупателя выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов о движении денежных средств.

Рис. 1. Схема расчетов платежными поручениями без акцепта

Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате включают пять этапов (рис. 2):

1. заключение договора с предварительной оплатой;
2. передача покупателем платежного поручения в банк и списание средств со счета;
3. перевод средств в банк продавца и зачисление средств на его счет;
4. сообщение продавцу о зачислении средств на его счет;
5. поставка товара (оказание услуг).

Рис. 2. Схема расчетов платежными поручениями с акцептом

 

Достоинства расчетов платежными поручениями:

- простой документооборот;

- простая техника проведения расчетов.

 

Недостаток - отсутствие гарантий своевременного платежа.

Расчеты чеками используются как физическими, так и юридическими лицами. Чеки являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами РФ.

Согласно определению чека, содержащемуся в ст. 34 ГК РФ, «...чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную в нем сумму».

Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.

Чек удобен в следующих случаях:

- когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передать товар до получения гарантии платежа;

- когда продавец заранее не известен.

Различают два вида чеков: денежные и расчетные.

Денежные чеки - для выплаты наличных денежных средств.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории РФ.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

В зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делятся на именные, ордерные и предъявительские.

Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке.

По ордерному чеку - как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (индоссаменту), оформленному на обороте чека, другому лицу.

По предъявительскому чеку - в пользу любого лица, предъявившего чек в банк.

Последовательность операций при чековой форме расчетов включает восемь этапов (рис. 3):

1. Заявление о предоставлении чековой книжки вместе с платежным поручением о депонировании денежных средств.
2. Депонирование денежных средств на специальном счете.
3. Выдача чековой книжки.
4. Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).
5. Выписка чека и передача продавцу.
6. Предоставление чека в банк.
7. Предъявление чека для оплаты.
8. Перечисление суммы с лицевого счета чековой книжки.

 

Рис.3. Схема расчетов чеками

Расчеты аккредитивами. Аккредитив (от нем. Akkreditiv -доверительный) - условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца.

Банк, открывающий счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Различают денежные и документарные аккредитивы.

Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок.

Для расчетов применяют документарный аккредитив. Различают отзывные и безотзывные аккредитивы.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с продавцом, например при несоблюдении условий договора.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца, в пользу которого он открыт.

Покрытый аккредитив: при открытии аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные средства покупателя или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющего банка) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Непокрытый аккредитив - не имеющий указания покрытия денежных средств.      Платежи поставщику гарантирует банк. При этом покупатель обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Банк-эмитент, как правило, удовлетворяет ходатайство в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.

Последовательность операций при расчетах покрытым аккредитивом включает восемь этапов (рис. 4):