Налогообложение малого бизнеса

Это принципиально новый  подход к налогообложению предприятий  и индивидуальных предпринимателей, основанный на применении в качестве облагаемой базы дохода, оцениваемого не по данным бухгалтерской отчетности, а по типовым показателям физических параметров хозяйственной деятельности.

Единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности устанавливается и  вводится в действие нормативными правовыми  актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации  в соответствии с указанным Федеральным  законом, обязателен к уплате на территориях  соответствующих субъектов Российской Федерации.

Нормативными правовыми  актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации  определяются: 1)сферы предпринимательской  деятельности в пределах перечня, установленного федеральным законодательством; 2)размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога; 3)налоговые льготы; 4)порядок и  сроки уплаты единого налога; иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения  при применении единого налога является вмененный доход на очередной  календарный месяц, определяемый как  потенциально возможный валовой  доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых  затрат и рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем  статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных  органов, а также оценки независимых  организаций.

Налоговый период по единому  налогу устанавливается в один квартал. Ставка единого налога с 01.01.2002 г. составляет 15% вмененного дохода.

Расчет суммы единого  налога производится с учетом:

• налоговой ставки,
• значения базовой доходности на единицу основного физического показателя (квадратный метр торговой площади, количество рабочих мест и т.д.),
• числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от условий и обстоятельств осуществления предпринимательской деятельности.

Как показала практика применения за истекшие три года законодательства о едином налоге на вмененный доход (ЕНВД), рост поступлений данного  налога достигнут, прежде всего, за счет легализации предпринимательской деятельности, вывода доходов из теневого сектора экономики, а также в результате постоянного повышения в регионах размера базовой доходности на единицу основного физического показателя по отдельным видам деятельности. Применение указанной системы налогообложения позволило: 1)минимизировать потери бюджета, возникающие при сокрытии (занижении) налогоплательщиками налогооблагаемой базы, а также необоснованном завышении затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 2)упростить учет доходов и расходов от осуществляемой деятельности; 3)снизить (в отдельных случаях) налоговую нагрузку, связанную с возложенной на налогоплательщиков обязанностью уплачивать большинство действующих налогов, таких, например, как НДС, налог на доходы (прибыль).

В тоже время делегирование  Федеральным законом о ЕНВД законодательным (представительным) органам государственной  власти субъектов Российской Федерации  права самостоятельного установления базовой доходности различных видов  предпринимательской деятельности, переводимых на уплату ЕНВД, отсутствие единых методологических принципов  определения налогооблагаемой базы привели к ее значительному завышению  в отдельных регионах, а также  к значительным колебаниям ее размеров в разных регионах, неравенству условий  налогообложения отдельных категорий  налогоплательщиков в этих регионах и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.

Если обратиться к статистике, то можно привести следующие данные: в январе-сентябре 2011г. Отмечается существенный рост поступлений налогов на совокупный доход. Всего поступило УСН и  ЕНВД 173,3 млрд. руб., что на 15% больше, чем в январе-сентябре 2010г.⁵

Практика применения в  субъектах Российской Федерации  регионального законодательства о  едином налоге на вмененный доход  показала, что поступления данного  налога зависят в значительной степени  от соответствия вмененного дохода фактически получаемому налогоплательщиком доходу.

С 01.01.2002 г. в отношении  организаций (в т.ч. малых предприятий), крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяется специальный налоговый режим «Единый сельскохозяйственный налог» (глава 26 второй части Налогового кодекса). Размер указанного налога ставится в прямую зависимость от кадастровой стоимости сельхозугодий.

Плательщики единого сельскохозяйственного  налога освобождаются от уплаты предусмотренных  статьями 13-15 Налогового кодекса Российской Федерации налогов и сборов за исключением НДС, акцизов, налога на имущество, пошлин и лицензионных сборов. Ставка ЕСНХ в 2012 году – 6%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ  ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

Магазин «Евростиль» (ИП Скиба Е.А.) входит в группу компаний «Югстрой», которая была основана в 1995 году. К сфере деятельности группы компаний «Югстрой» относятся:

• Оптовая торговля строительными материалами.
• Сеть магазинов «Все для сухого строительства», в которую и входит магазин «Евростиль».
• Строительные и ремонтные работы.
• Учебный центр КНАУФ.
• Цех по производству сложных элементов интерьера.
• Производство окон и дверей из ПВХ и алюминиевого профиля.

Можно выделить следующие  достижения группы компаний «Югстрой»:

• Компания первой в Ростовской области применила для отделки помещений комплектные системы КНАУФ.
• Стала первым в России дилером фирмы «Кубань-Кнауф» (г. Краснодар).
• Открыла учебный центр КНАУФ, имеющий наряду с лицензией фирмы «Кнауф» лицензию на профессионально-техническое образование.
• Создала единственный на Юге России цех по изготовлению арочного профиля и сложных элементов интерьера.
• Выполнила работы по отделке многих объектов в Ростовской области и за ее пределами. Среди них фирменные магазины «MANGO», «ШЕЛЕ», «Афродита», казино «Golden Jack», кафе «Арена», административное здание ОАО «Тагмет».

Магазин «Евростиль» основан в 2002 году. В настоящий момент в магазине работают 4 человека, включая самого частного предпринимателя: директор (частный предприниматель), бухгалтер-кассир, менеджер торгового зала и кладовщик-грузчик.

Магазин арендует помещение  площадью 99 м². В составе арендуемых площадей числятся:

• торговый зал – 29 м²;
• склад – 62 м²;
• подсобное помещение – 8 м²;

В магазине представлен широкий ассортимент строительных материалов для наружных и внутренних работ, призванный удовлетворить комплексные потребности строительных фирм и частных лиц. Строительные материалы условно разбиты на группы по их назначению (инструменты, эмали, обои, герметики и т.д.)

В работе магазина практикуется оптовая и розничная торговля, торговля по предварительным заказам, по каталогам, доставка продукции.

В целях лучшей информированности  населения о деятельности магазина широко используются возможности рекламы. Магазин дает рекламу в журналах «Стройка», «Торговый Дом», а также  на рекламных щитах. В помещении  магазина и на прилегающей территории размещены рекламные атрибуты фирм – поставщиков строительных материалов, демонстрируются рекламные буклеты. Постоянным (корпоративным) клиентам магазина выдаются дисконтные карточки, по которым  предоставляются скидки в зависимости  от объемов закупок. Кроме того, практикуется система сезонных скидок.

В 2011 году в объемах продаж магазина наметилась тенденция к  росту (см. табл. 2.1). Это связано с  рядом причин, к которым относятся:

• Расширение ассортимента товаров, предлагаемых в магазине.
• Проведение более грамотной закупочной политики.
• Активный поиск клиентов: звонки по строительным организациям, встречи с прорабами.
• Дополнительная реклама услуг магазина в прессе и на рекламных щитах.

Опираясь на данные таблицы 2.1 (см. приложение) наблюдается снижение объемов продаж, начиная с сентября 2011 года, связано с сезонными колебаниями  спроса на строительные материалы (завершением  строительного сезона). Основную долю в объеме продаж магазина занимает продукция фирмы «Кубань –  Кнауф»: гипсокартон, шпатлевки и штукатурки; а также электроинструменты (см. приложение табл. 2.2).

Рассмотрим систему бухгалтерского учета, осуществляемую предприятием. Поскольку  магазин «Евростиль» зарегистрирован в налоговых органах как ИП, то бухгалтерский и хозяйственный учет на предприятии ведется по упрощенной системе.

Рассмотрим первичные  учетные документы, используемые на предприятии. При приемке товара от поставщиков предприятие получает товарно-транспортные накладные и счета-фактуры, в которых перечисляются виды товаров и их количество, указывается общая стоимость. При недостаче или при приходе некачественного товара составляется соответственно акт об установленном расхождении в количестве продукции и акт о приемке товаров по качеству. На полученный товар составляются акты приемки товаров. После поступления строительных материалов они принимаются по количеству и качеству кладовщиком-грузчиком и приходуются (заносятся в систему «1С – Торговля») бухгалтером-кассиром.

Контролем за сроками расчетов с поставщиками занимается менеджер торгового зала, принятием решения по оплате – директор. Оплата за приобретенные материалы осуществляется бухгалтером-кассиром.

Учет товара ведется по ценам приобретения. На предприятии  используют сортовой способ хранения, при котором поступившие товары присоединяют к имеющимся на складе в остатке товарам таких же наименований и сторон. Учет товара и тары ведется в товарной книге  кладовщика.

Предприятие реализует продукцию  через торговый зал за наличный расчет с оплатой через контрольно-кассовую машину.

Помещение, в котором находится  касса, изолировано и оборудовано  в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности.

Контрольно-кассовая машина, используемая магазином «Евростиль» зарегистрирована в установленном порядке. В подтверждение исполнения обязательств вместе с покупкой выдается отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек. В доступных покупателю (клиенту) местах вывешены ценники на продаваемые товары, которые соответствуют документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Заработная плата сотрудникам  предприятия выплачивается на основании  расчетно-платежной ведомости. В  ней указываются должности и  фамилии сотрудников предприятия, их оклады, отработанное количество часов, суммы удержаний, окончательные  суммы к выдаче.

Выплата заработной платы  сотрудникам магазина «Евростиль» осуществляется наличными 2 раза в месяц 10-го и 25-го числа каждого месяца. Заработная плата, как правило, выплачивается из денежных средств, поступивших в кассу предприятия.

Выплата заработной платы  и пособий по временной нетрудоспособности производится кассиром по платежным  ведомостям.

Выдача наличных денег  под отчет производится из кассы  предприятия по расходному кассовому  ордеру.

Учет кассовых операций предприятия  ведется в журнале кассира-операциониста. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число.

Учет товарооборота предприятия  ведется с помощью специализированной компьютерной программы «1С–Предприятие».

Оплата за приобретенные  материалы осуществляется бухгалтером-кассиром и производится платежными поручениями.

Расчеты между магазином  «Евростиль» и другими организациями осуществляются в безналичном порядке. Через свой расчетный счет предприятие осуществляет платежи поставщикам и подрядчикам, расчеты за аренду, а также осуществляет налоговые платежи.

Всего предприятие пользуется услугами 21 поставщика.

В таблице 2.4 представлены основные показатели деятельности предприятия  в 2009-2011 годах.

Таблица 2.4

Финансово-экономические  показатели магазина «Евростиль», тыс. руб.

Показатель	2009	2010	2011 (1-е полугодие)
Выручка	3259,32	4407,25	2431,2
Себестоимость закупаемых товаров	2483,48	3228,2	1800,4
Налоги и сборы	64,7	84,8	49,15
Оплата труда	125,28	187,92	106,36
Коммерческие, управленческие и хозяйственные расходы	11,4	15,5	9,2
Чистая прибыль	574,46	890,83	466,09