Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2013 в 10:38, курсовая работа
В данной работе поставлены следующие цели:
• проанализировать различные системы налогообложения малого бизнеса;
• изучить критерии отнесения предприятия к субъектам малого бизнеса;
• изучить налоги, применяемые при налогообложении малого бизнеса;
• проанализировать опыт налогообложения предприятий малого бизнеса в развитых странах;
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА……………………………………………………………………………5
1.1 Характеристики развития малого бизнеса в РФ……………………………….5
1.2 Система налогообложения малого бизнеса в РФ……………………………...9
1.3 Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в РФ………………...13
2. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА……21
2.1 Организационно-экономическая характеристика магазина «Евростиль»….21
2.2 Налоги и сборы, выплачиваемые магазином «Евростиль»……………….…26
2.3 Налогообложение малого бизнеса в зарубежных странах…………………..31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…..39
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….41
ПРИЛОЖЕНИЕ
Таблица 1.1 Критерии отнесения предприятий к категории малых
Страна |
Предельная численность занятых |
Прибыль в национальной валюте |
Выручка |
Учредители |
Особые условия | ||
кол-во человек |
отрасль |
сумма |
отрасль | ||||
США |
250 — 1500 |
производство |
— |
3,5—14,5 млн долл. |
услуги |
независимый владелец |
самостоятельное управление; не доминирует в своем секторе |
Критерий АМБ |
500 |
оптовая торговля |
— |
3,5—13,5 млн долл. |
|||
S-корпорация |
35 |
ограничений нет |
— |
доля выручки от производственной деятельности в общей выручке не менее 75% |
только частные лица; только резиденты |
независимый владелец и управляющий | |
Канада |
100 |
все отрасли народного хозяйства |
200 долл. |
2,0—20,0 млн долл. |
— |
— |
— |
Англия |
250 |
все отрасли народного хозяйства |
— |
11,2 млн. фунтов стерлингов |
— |
— |
стоимость активов менее 5,6 млн фунтов стерлингов |
Льготные критерии |
200 |
все отрасли народного хозяйства |
300 фунтов стерлингов |
— |
— |
— |
— |
Франция |
50 |
все отрасли народного хозяйства |
— |
500 млн франков |
промышленность |
не менее 50% капитала принадлежит частным лицам |
— |
100 млн франков |
другие отрасли | ||||||
Таблица 2.1Объем продаж магазина «Евростиль» в январе-декабре 2011г.
Месяц |
Объем продаж, руб. |
01 |
02 |
Январь |
189872 |
Февраль |
234281 |
Март |
356109 |
Апрель |
350777 |
Май |
410084 |
Июнь |
450872 |
Июль |
520321 |
Август |
450333 |
Сентябрь |
470764 |
Октябрь |
398787 |
Ноябрь |
325009 |
Декабрь |
250041 |
Таблица 2.2 Доля различных товаров в объемах продаж магазина в июле 2011 года («пик» строительного сезона)
Товарная группа |
Сумма, руб. |
Доля, %. |
01 |
02 |
03 |
Продукция фирмы «Кубань – Кнауф»: гипсокартон, шпатлевки, штукатурки |
290201 |
55,77 |
Крепеж |
5803 |
1,12 |
Инструмент |
12679 |
2,44 |
Электроинструмент |
113400 |
21,80 |
Водоэмульсионные краски |
29504 |
5,67 |
Эмали |
2555 |
0,49 |
Клея |
34250 |
6,58 |
Прочее |
31929 |
6,13 |
Таблица 2.8 Исчисление страховых взносов в 2009 году
База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом |
Для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше |
Для мужчин с 1953 по 1966 г.р. и женщин с 1957 по 1966 г.р. |
Для лиц 1967 г.р. и моложе | |||
страх. часть |
накопит. часть |
страх. часть |
накопит. часть |
страх. часть |
накопит. часть | |
До 100000 руб. |
14% |
– |
12% |
2% |
10% |
4% |
От 100001 до 300000 руб. |
14000 руб. + 7,9% суммы свыше 100000 руб. |
– |
12000 руб. + 6,8% суммы свыше 100000 руб. |
2000 руб. + 1,1% суммы свыше 100000 руб. |
10000 руб. + 5,64% суммы свыше 100000 руб. |
4000 руб. + 2,26% суммы свыше 100000 руб. |
От 300001 до 600000 руб. |
29800 руб. + 3,95% суммы свыше 300000 руб. |
– |
25600 руб. + 3,39% суммы свыше 300000 руб. |
4200 руб. + 0,56% суммы свыше 300000 руб. |
21280 руб. + 2,82% суммы свыше 300000 руб. |
8520 руб. + 1,13% суммы свыше 300000 руб. |
|
Свыше 600000 руб. |
41650 руб. |
– |
35770руб. |
5880 руб. |
29740 руб. |
11910 руб. |
Таблица 2.9 Исчисление страховых взносов в 2010-2011 гг.
База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом |
Для лиц 1966 г.р. и старше |
Для лиц 1967 г.р. и моложе в 2010-2011 гг. | ||
страх. часть |
накопит. часть |
страх. часть |
накопит. часть | |
До 280000 руб. |
14% |
– |
8% |
6% |
От 280001 до 600000 руб. |
39200 руб. + 5,5% суммы свыше 280000 руб. |
– |
28000 руб. + 3,9% суммы свыше 280000 руб. |
11200 руб. + 1,6% суммы свыше 280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
56800 руб. |
– |
40480 руб. |
16320 руб. |
Таблица 2.11 Рейтинг стран по уровню налоговой нагрузкии величине совокупной налоговой ставки
Страны |
Налоговая нагрузка в % от ВВП |
Страны |
Совокупная налоговая ставка % |
Швеция |
50,80 |
Франция |
169,81 |
Дания |
48,80 |
Нидерланды |
160,05 |
Бельгия |
45,70 |
Бельгия |
152,75 |
Финляндия |
44,80 |
Швеция |
151,70 |
Австрия |
44,00 |
Италия |
142,27 |
Франция |
43,80 |
Германия |
138,60 |
1 Войтов А.Г. Экономика. Общий курс. (Фундаментальная теория экономики): Учебник. - 8-е перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. С. 67.
2 Ворот И.В. Экономика фирмы. – М.: Высшая школа, 2010. С. 84-85.
3 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М., 2009.
4 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М., 2009. – 112 с
5 www. gks.ru // Малое и среднее предпринимательство
6 Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом \\"Все для бухгалтера", 2009, N 4
7 Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом \\"Все для бухгалтера", 2009, N 4
8 Без учета изменения цен на нефть. Из заключения Счетной палаты РФ по отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета за 2008 г., представленному в форме проекта федерального закона "Об исполнении федерального бюджета за 2008 год": Письмо Счетной палаты РФ от 30.12.2008 N 01-1781/15-10.(прим Дьячкиной Л.А.)
9 Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом \\"Все для бухгалтера", 2009, N 4
10 Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом \\"Все для бухгалтера", 2009, N 4
11 Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом \\"Все для бухгалтера", 2009, N 4
12 Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом \\"Все для бухгалтера", 2009, N 4