Налогообложение предприятий в Российской Федерации

Курсовая  работа

 

по дисциплине: Финансы организации

 

 

Тема: «Налогообложение предприятий в Российской Федерации»

 

 

2012 г.

Содержание:

Введение	3
Глава 1. Сущность и нормативно-правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации	5
1.1. Общие положения налогообложения	5
1.2. Характеристика режимов налогообложения	9
1.3. Основы нормативно-законодательной базы налогообложения в РФ	19
Глава 2. Основные методы осуществления налогообложения в Российской Федерации	23
2.1. Основные методы налогообложения в РФ	23
2.2. Способы взимания (уплаты) налогов	26
2.3. Методы определения и расчет налоговой нагрузки предприятия	29
Глава 3. Особенности налогообложения предприятий различных отраслей экономики и организационно-правовых форм (на примере предприятий ОАО Банк ВТБ и ООО «Росгосстрах» за 2010 год)	38
3.1. Характеристика предприятий ОАО «Роснефть» и ООО «Росгосстрах»	38
3.2. Особенности налогообложения различных отраслей экономики	48
3.3 . Особенности налогообложения различных организационно-правовых форм	54
Заключение	58
Список использованной литературы	59
Приложение	61

Введение

 

Налоги  всегда были и продолжают оставаться важнейшим инструментом осуществления  экономической политики государства. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

Налогообложение  — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

Эта процедура в Российской Федерации регламентируется законодательством о налогах и сборах. Оно регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации. Также оно применяется к отношениям, возникающим в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность выбора системы налогообложения субъектами предпринимательской деятельности. Все они регламентируются соответствующими законодательными актами. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26 Налогового кодекса РФ.

Цель работы – освоение методов налогообложения в Российской Федерации на предприятиях различных отраслей и организационно-правовой формы.

Задачами данной курсовой работы является:

1. Определение понятий налога, принципов налогообложения;
2. Рассмотреть виды налоговых режимов;
3. Методику проведения налогообложения.

Данная тема курсовой работы актуальна  на сегодняшний день, так как большая часть доходов поступающих в бюджет относится к отчислениям от налогов и сборов, и нужно тщательно регулировать и контролировать расчеты, произведенные юридическими лицами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность и нормативно-правовое регулирование  налогообложения в Российской Федерации

 

1. Общие положения налогообложения

 

Государство, выражая интересы общества в разных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику: экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических  процессов используются финансово-кредитный  и ценовой механизмы.

В финансово-бюджетной  системе существуют отношения по поводу формирования и использования  финансов государства: бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

«В налогах  воплощено экономически выраженное существование государства», — подчеркивал  К. Маркс. В эпоху становления  и развития капиталистических отношений  значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий — рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства. [11, 18]

В современной  России налоговая система нормативно определена в Налоговом Кодексе (НК РФ).

Налоговым (фискальным) платежом является денежная форма отчуждения собственности  с целью расходов публичной власти, осуществляемая, в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности и  поступающая в специальные бюджетные  или внебюджетные фонды.

Налоговая система, установленная НК, предусматривает 2 вида налоговых платежей:

- налог;

- сбор.

В соответствии с гл. 8 НК РФ налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор  – обязательный взнос, взимаемый  с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении  плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Объектом  налоговых отношений является движение части стоимости национального дохода в денежной форме посредством ее перераспределения и образования целевых фондов финансовых ресурсов.

Действующим законодательством предусмотрены  следующие объекты налогообложения:

• прибыль;
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• совокупный доход физических лиц;
• транспортные средства;
• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Носителями налогов являются лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя. [10, 10-11]

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта  налогообложения. Она служит для  количественного измерения объекта  налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется  налог.

Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой  базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя  в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения  становится прибыль, а налоговой  базой — стоимостное выражение  прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения  выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная  и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.). [11, 25]

Под фактической налоговой нагрузкой  на экономику понимают долю реально  выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов величина налоговой нагрузки в 2000—2008 годах находилась на уровне 35 — 36 % ВВП. Также сказано, что достигнутый уровень налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе может оказаться ниже экономически оправданного уровня.

Различают фактическую и номинальную  налоговую нагрузку. Номинальная  налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. В России номинальная налоговая нагрузка на физическое лицо по состоянию на 2011 год составляет примерно 62%. Из них: 13% - подоходный налог, 34% - страховые взносы, 15% - доля НДС в общей сумме выручки, фактически уплачиваемая физическим лицом при покупке товаров/услуг (18% / (100% + 18%) = 15,25%). Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.[16]

Под налоговой нагрузкой на предприятие  следует понимать отношение суммы  налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к  сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является: - владельцем объекта  налогообложения, когда обязанность  уплатить налог возникает при  самом факте существования или  возникновения объекта налогообложения; - пользователь объектом налогообложения, когда обязанность уплатить налог  возникает только при нахождении объекта в определенных условиях пользования. [8]

В соответствии с НК (ст.3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными.

Не допускается устанавливать налоги и сборы:

• имеющие дискриминационный характер и различно применяющиеся исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
• предусматривающие дифференцированные ставки или налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
• препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
• нарушающие единое экономическое пространство РФ.

Допускается установление особых видов  пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости  от страны происхождения товара в  соответствии с НК и таможенным законодательством  РФ. [12,17]

 

 

 

 

2. Характеристика режимов налогообложения

 

Российским  законодательством установлены  два вида налоговых режимов: общие и специальные.

Общий налоговый  режим является основным режимом  налогообложения для юридических  и индивидуальных предпринимателей.

Общий режим  налогообложения применяется организациями, не перешедшими на специальные налоговые  режимы — УСН, ЕНВД, УСХН. Организации, работающие в этом режиме, обязаны  вести бухгалтерский и налоговый  учет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ.

Такие организации  в обязательном порядке составляют бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств  и некоторые другие) и налоговую  отчетность и в соответствии с  установленными сроками представлять их в налоговые органы. Организации, применяющие общий режим налогообложения являются плательщиками следующих (основных) налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, налог на прибыль, налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) и другие налоги, которыми облагается деятельность предприятия (напр. транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и пр. — полный перечень приведен ст.13, 14, 15 НК РФ). Кроме того организации перечисляют платежи в Фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) в полном объеме.

Специальные налоговые режимы, установленные  НК РФ, предусматривают особый порядок  определения элементов налогообложения, а так же освобождение от обязанности  по уплате отдельных налогов и  сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК.