Отчет по практике в ОАО "Белинвестбанк"

1) Перечисление средств  поставщику:

Д-т 6530               К-т корреспондентский счет, счет поставщика.

2) Получение и оприходование  материальных ценностей:

Д-т 5600               К-т 6530

3) Получение и оприходование  материальных ценностей:

Д-т 5600              Д-т 6630

4) Перечисление средств  поставщику:

Д-т 6630              К-т счет поставщика

Учет приобретения и списания ТМЦ представлен в Приложении 54.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты всех налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды направляется на формирование следующих фондов: резервного; развития банка; дивидендов.

Резервный фонд включается в собственный капитал банка. Источником формирования резервного фонда является прибыль банка. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.  Резервный фонд банка формируется в обязательном порядке в размере не менее 5 % уставного фонда. Он используется на следующие цели: покрытие убытков прошлых лет и по итогам отчетного года; увеличение уставного фонда банка.

Фонд развития банка представляет собой часть собственных средств банка. Средства фонда развития  могут быть использованы на цели:  капитальных вложений, связанных со строительством и реконструкцией основных производственных и непроизводственных фондов; капитальных затрат по арендованным основным средствам; приобретения для собственных нужд, а также для сдачи в аренду основных средств, включая расходы по доставке, монтажу и установке; долгосрочных финансовых вложений: долевых участий в других банках, финансовых учреждениях, предприятиях и прочих структурах. Также фонд развития может использоваться на: строительство и приобретение жилья для работников банка, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Фонд дивидендов представляет собой часть собственных средств банка, используемых для выплаты дивидендов акционерам. Фонд формируется за счет отчислений от прибыли отчетного года.

Фонды переоценки образуются  в результате инфляционных процессов, изменения курса иностранных валют по отношению к национальной валюте, отставания балансовой стоимости основных средств банка от рыночной и др.

Фонды банка отражаются на пассивных балансовых счетах:

— 7321 «Резервный фонд»;

— 7327 «Фонд развития банка»;

— 7329 «Прочие фонды банка».

Основными экономическими показателями , определяющим финансовый результат являются доходы и расходы банка, на основании которых можно рассчитать прибыль на определенную дату и рентабельность банковской деятельности.

Доход банка – это увеличение экономических выгод в течении отчетного периода, которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанного с вкладами акционеров за исключением результатов переоценки активов и обязательств, которые признаются в учете непосредственно в собственном капитале.

Расходы банка – это уменьшение экономических выгод в течении отчетного периода, которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанного с вкладами акционеров за исключением результатов переоценки активов и обязательств, которые признаются в учете непосредственно в собственном капитале.

Доходы и расходы ОАО «Белинвестбанк» подразделяются на две группы:

1. Процентные доходы и  расходы;

2. Непроцентные доходы  и расходы.

К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций: от размещения средств в банках; от предоставления кредитов клиентам; от проведения операций с ценными бумагами; прочие операционные доходы.

Непроцентные доходы банка составляют следующие группы: комиссионные доходы; прочие банковские доходы; операционные доходы; доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность, под обесценение ценных бумаг, а также поступления по ранее списанным долгам; непредвиденные доходы.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов «Доходы банка». По кредиту счетов отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов в последний рабочий день отчетного года на счет 7370 «Прибыль отчетного года».

Рассмотрим порядок учета процентных доходов на примере доходов по краткосрочным кредитам коммерческим организациям:

 Поступление доходов  от кредитополучателя:

Д-т 2172                    К-т 8032

Непроцентные доходы не наращиваются, поэтому они отражаются в учете по кассовому принципу. Например, при поступлении комиссионного вознаграждения за ведение карт-счета от держателя карточки (физического лица):

Д-т 1010                    К-т 8131

 Процентные расходы  представляют собой проценты, уплаченные  в течение определенного периода  с учетом суммы накопленных  процентов по состоянию на  конец этого периода, по следующим  операциям: по средствам НБ РБ  и других банков; по средствам  клиентов; по операциям с ценными  бумагами, выпущенными банком; прочие  процентные расходы.

К непроцентным расходам относятся следующие группы расходов: комиссионные расходы; прочие банковские расходы; операционные расходы; отчисления в резервы; непредвиденные расходы банка, вызванные изменениями в правилах бухгалтерского учета.

Процентные расходы, начисленные в отчетном периоде, но еще не выплаченные наращиваются ежедневно или один раз в месяц. Суммы наращенных расходов отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Д-т 9045                        К-т 3471

При наступлении срока уплаты процентов составляются проводки:

Непроцентные расходы не наращиваются и отражаются в учете по кассовому принципу. Например, расходы по полученным аудиторским услугам отражаются в учете следующей проводкой:

Д-т 9251                       К-т текущий счет аудиторской организации

Финансовый результат и учет распределения прибыли показаны в Приложении 55.

Отчетность – это система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность представляет собой таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского и статистического учетов. Представляемая банками отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность должна составляться на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждаться расчетно-кассовыми и другими бухгалтерскими документами и содержать показатели финансовой деятельности банков. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка.

Статистическая отчетность должна составляться для статистического изучения деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Оперативная отчетность должна составляться для текущего контроля и управления банками.

Годовой отчет банки представляют в следующем объеме:

1) Бухгалтерский баланс (Приложение 56);

2) Отчет о прибыли и убытках (Приложение 57) ;

3) Отчет об изменениях  в капитале;

4) Отчет о движении  денежных средств;

5) Пояснительная записка  к годовому отчету (приложение 58).

 Отчетность, составленная  для публикации, содержит аналогичную  с итоговой частью запись, датируется  и заверяется печатью и подписью  аудитора или руководителя аудиторской  организации.