Отчет по практике в ООО «Стар»

      Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. В ООО «Стар» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

 

 

 

 

 

 

 

3. Доходы предприятия

 

      Окончательным финансовым результатом деятельности ООО «Стар» является балансовая прибыль, которая включает в себя следующие элементы: прибыль от реализации продукции и расходы на уплату налогов и сборов.

Таблица 6 - Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли

Состав балансовой прибыли	2008 г.		2009 г.				Абсолютное отклонение к 2008г., тыс. руб.
	тыс. руб.	%	план	%	факт	%
Прибыль от реализации продукции	453	+151	480	+157	500	+167	47
Внереализационные расходы	153	-51	145	-47	200	-67	47
Балансовая прибыль	300	100	305	100	300	100	-

 

      Как показывают  данные, план по балансовой прибыли  невыполнен на 1,6% (98,4%). Это связано  с увеличением внереализационных  расходов на 47 тыс. рублей. Основную  долю в балансовой прибыли  занимает прибыль от реализации  товарной продукции. Балансовая прибыль за счет увеличения прибыли от реализации продукции на 47 тыс. рублей, возросла на эту же сумму или на 10,4%.

      Важными факторами  роста прибыли от реализации  продукции являются: рост объема  производимой продукции в соответствии с договорными условиями, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

      Валовая прибыль  уменьшилась за счет расходов  на 47 тыс. рублей к расходам  относятся штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков, налог на имущество, на благоустройство города, на природоохранные и пожарные мероприятия, не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.

 

 

 

4. Расходы предприятия

 

      Положительно можно  оценить отсутствие у предприятия  в течение исследуемого периода  долгосрочных кредитов банка  и прочих долгосрочных займов, а также полное погашение в 2009 г. векселей выданных и в 2008 г. векселей выданных и полученных.

Таблица 7 - Уплотненный баланс ООО «Стар»  (тыс. руб.)

Показатели	На конец 2007 года	На конец 2008 года	На конец 2009 года
1	2	3	4
Актив
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	—	—	—
1.2. Основные средства	27 738	23 162	21 468
1.3. Незавершенное строительство	—	—	108
Долгосрочные финансовые вложения	2	2	2
1.5. Прочие внеоборотные  активы	—	—	—
Итого по разделу I	27 740	23 164	21 578
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	1 747	2 341	5 627
2.2. НДС	88	173	626
2.3. Дебиторская задолженность	944	5 112	6 411
1	2	3	4
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения	—	—	—
2.5. Денежные средства	27	5	20
2.6. Прочие оборотные  активы	—	—	—
Итого по разделу II	2 806	7 631	12 684
БАЛАНС (I+II)	30 546	30 795	34 262
Пассив
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	84	84	84
3.2. Добавочный капитал	27 172	27 172	27 172
3.3. Резервный капитал,  фонды, целевые финансирование и поступления	5 419	2 967	2 888
3.4. Убытки	- 4 881	- 4 585	- 2 460
Итого по разделу III	27 794	25 638	27 684
IV. Долгосрочные пассивы	—	—	—
V. Краткосрочные пассивы
5.1. Заемные средства	500	2 187	1 250
5.2. Кредиторская задолдженность	2 084	2 885	5 043
5.3. Расчеты по дивидендам	—	—	—
5.4. Доходы будущих  периодов	—	—	—
5.5. Фонды потребления	—	—	—
5.6. Резервы предстоящих  расходов и платежей	168	85	285
5.7. Прочие краткосрочные  пассивы	—	—	—
Итого по разделу V	2 752	5 157	6 578
БАЛАНС	30 546	30 795	34 262

 

      Как видно из  таблицы 7, данное предприятие испытывало трудности на протяжении всего исследуемого периода, так как к концу 2007 г. убытки составили 4881 тыс. руб., к концу 2008 г. — 4585 тыс. руб. и к концу 2009 г. — 2460 тыс. руб. За 2008 год финансовое положение ООО улучшилось, так как сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, выросла на 249 тыс. руб., или на 0,8%. В следующем году сумма данных ресурсов по сравнению с 2008 г. увеличилась на 3467 тыс. руб., или на 11,3%, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

      В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. В таблицах 10 и 11 представлены сравнительные аналитические балансы за анализируемые 2007, 2008 и 2009 гг. данного предприятия.

      Все показатели  сравнительного аналитического  баланса можно разбить на три  группы:

- показатели структуры баланса (гр. 7);

- показатели динамики баланса  (гр. 8);

- показатели структурной динамики  баланса (гр. 9).

      На основе сравнительного  баланса осуществляется анализ  структуры имущества. Структура  стоимости имущества дает общее  представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах. В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности каждого предприятия.

 

 

Таблица 8 - Сравнительный аналитический баланс ООО «Стар» за 2007-2008 г.г.

Показатели	Абсолютные  величины (тыс. руб.)		Удельный вес, %		Изменения
	на конец 2007 г.	на конец 2008 г.	на конец 2007 г.	на конец 2008 г.	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельного веса, %	% к величинам	% к изменению  итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
1. Внеоборотные активы	27 740	23 164	90,814	75,220	- 4 576	- 15,594	+ 16,5	+ 1 837,75
2. Оборотные  активы. В том числе:	2 806	7 631	9, 186	24,780	+ 4 825	+ 15,594	+ 172,0	+ 1 937,75
Запасы	1 747	2 341	5,719	7,602	+ 594	+ 1, 883	+ 34,0	+ 238,55
Дебиторская Задолженность	944	5 112	3,091	16,600	+ 4 168	+ 13,509	+ 441,5	+ 1637,90
Денежные средства	27	5	0,088	0,016	- 22	- 0,072	- 81,5	- 8,84
БАЛАНС	30 546	30 795	100,000	100,000	+ 249	—	+ 0,8	100,0
Пассив
1. Собственный  капитал	27 794	25 638	90,991	83,254	- 2 156	- 7, 647	- 7,8	- 865,86
2. Заемный капитал.  В том числе:	2 752	5 157	9,009	16,746	+ 2 405	+ 7,737	+ 87,4	+ 965,86
Кредиты и займы	500	2 187	1,637	7,102	+ 1 687	+ 5,465	+ 337,4	+ 677,51
Кредиторская задолженность	2 084	2 885	6,882	9,368	+ 801	+ 2,468	+38,4	+ 321,69
БАЛАНС	30 546	30 795	100,000	100,000	+ 249	—	+ 0,8	100,0

 

     Из таблицы 8 видно, что в 2008 году имущество ООО увеличилось на 249 тыс. руб., или 0,8%. При этом произошло резкое изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных средств на 15,6% за счет роста дебиторской задолженности (+ 13,5%) и запасов (+ 1,9%). Это говорит о росте мобильности имущества предприятия. Однако произошло снижение денежных средств на 22 тыс. руб., или 81,5%.

      Анализ структуры  изменений в пассиве показывает, что прирост имущества произошел  преимущественно за счет заемных  источников (доля кредиторской задолженности увеличилась на 38,4%, займов — 5,5%). При этом наблюдается снижение доли собственных средств на 2156 тыс. руб., или 7,8%. Так как прирост источников произошел преимущественно за счет заемных источников, то повышение мобильности имущества носит нестабильный характер.

Таблица 9 - Сравнительный аналитический баланс ООО «Стар» за 2008-2009 г.г.

Показатели	Абсолютные  величины (тыс. руб.)		Удельный вес, %		Изменения
	на конец 2008г.	на  конец 2009 г.	на  конец 2008 г.	на  конец 2009 г.	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельного веса, %	% к величинам	% к изменению  итога баланса
Актив
1. Внеоборотные  активы	23 164	21 578	75,220	62,979	- 1 586	- 12,241	- 6,8	- 45,75
2. Оборотные  активы. В том числе:	7 631	12 684	24,780	37,021	+ 5 053	+ 12,241	+ 66,2	+ 145,75
Запасы	2 341	5 627	7,602	16,424	+ 3 286	+ 8,822	+ 140,4	+ 94,78
Дебиторская задолженность	5 112	6 411	16,600	18,712	+ 1 299	+ 2,112	+ 25,4	+ 37,47
Денежные средства	5	20	0,016	0,058	+ 15	+ 0,042	+ 300	+ 0,43
БАЛАНС	30 795	34 262	100,000	100,000	+ 3 467	—	+ 11,3	100,0
Пассив
1. Собственный  капитал	25 638	27 684	83,254	80,801	+ 2 046	- 2,453	+ 8,0	+ 59,01
2. Заемный капитал.  В том числе:	5 157	6 578	16,746	19,199	+ 1 421	+ 2,453	+ 27,6	+ 40,99
Кредиты и займы	2 187	1 250	7,102	3,648	- 937	- 3,454	- 42,8	- 27,3
Кредиторская задолженность	2 885	5 043	9,368	14,719	+ 2 158	+ 5,351	+ 74,8	+ 62,24
БАЛАНС	30 795	34 262	100,000	100,000	+ 3 467	—	+ 11,3	100,0

 

      Данные таблицы 9 характеризуют структуру стоимости имущества ООО в 2009 г. и показывают те же тенденции, что и при анализе структуры имущества предприятия в 2008 г. То есть имущество предприятия за 2009 г. увеличилось на 3467 тыс. руб., или 11,3%. Это произошло за счет притока заемного капитала (+ 1421 тыс. руб.), затем вложенного в основном в оборотные активы. Однако наблюдается рост собственных средств на 2046 тыс. руб., или 8%. Это говорит о том, что повышение мобильности имущества в 2009 г. носит более стабильный характер, чем в 2008 г., так как рост произошел не только за счет увеличения заемных средств, но и за счет увеличения собственного капитала, что позволяет судить о некотором улучшении финансового состояния предприятия.

      Для поддержания  высокой мобильности имущества, как постоянного финансового показателя, ООО необходимо привлекать как можно меньше заемных средств и по возможности увеличивать собственные. Сама по себе структура имущества и даже ее динамика не дают ответ на вопрос, насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долгов.

Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Стар» за 2007-2009 г.г.

Показатели	Условные обозначения	На  конец 2007 г.	На  конец 2008 г.	На конец 2009 г.	Изменения за 2008 год (гр. 4-гр.3)	Изменения за 2009 год (гр. 5-гр. 4)
Источники формирования собственных оборотных средств	СИ	32 675	30 223	30 144	- 2 452	- 79
Внеоборотные активы	ВА	27 740	23 164	21 578	- 4 576	- 1 586
Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 - стр. 2)	СОС	4 935	7 059	8 566	+ 2 124	+ 1 507
4. Долгосрочные пассивы	ДП	—	—	—	—	—
Наличие собственных и долгосрочных заемных  источников формирования средств	СД	4 935	7 059	8 566	+ 2 124	+1 507
6. Краткосрочные заемные  средства	КЗС	500	2 187	1 250	+ 1 687	- 937
7. Общая величина основных  источников (стр. 5 + стр. 6)	ОИ	5 435	9 246	9 816	+ 3 811	+ 570
8. Общая величина запасов	З	1 747	2 341	5 627	+ 594	+ 3 286
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3 - стр. 8)	DСОС	3 188	4 718	2 939	+ 1 530	- 1 779
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов (стр. 5 - стр.8)	DСД	3 188	4 718	2 939	+ 1 530	- 1 779
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников  формирования запасов (стр. 7 - стр. 8)	DОИ	3 688	6 905	4 189	+ 3 217	- 2 716
12.Трехкомпонентный показатель  типа финансовой устойчивости	DСОС S=  DСД        DОИ	{1; 1; 1}	{1; 1; 1}	{1; 1; 1}	—	—