Отчет по практике в ООО «Стар»

2) внереализационные  расходы  - затраты,  непосредственно не  связанные с  производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;  проценты  по  долговым  обязательствам  любого  вида;  судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.

       Общая налоговая  ставка составляет 24% при этом  сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке: 7,5%- зачисляется  в федеральный бюджет; 14,5%) - зачисляется  в региональные бюджеты; 2% - зачисляется  в местные бюджеты. Налоговый период составляет один календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на имущество предприятий относится к региональным налогам. Нормативной базой выступает Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» (в ред. от 24.07.2002 №106-ФЗ).  К объектам налогообложения относятся основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества предприятия. При этом налогом не облагается имущество бюджетных организаций, органов государственного и местного самоуправления; сельскохозяйственных предприятий, учреждений образования и культуры, религиозных объединений и организаций и т.п.

      Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

    Экономическая    сущность    единого     социального     налога    заключается    в мобилизации   средств   для   реализации   права   граждан   на   государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Единый     социальный   налог     является     основным     источником     средств Внебюджетных фондов социального назначения. Налогоплательщиками единого социального налога являются:

-лица, производящие выплаты физическим  лицам: организации;

- индивидуальные предприниматели;  физические лица;

-индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

        Объектом налогообложения  ЕСН признаются выплаты и иные  вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым   договорам,   предметом   которых   является   выполнение работ,   оказание   услуг   (за   исключением   вознаграждений,   выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетными периодами  по налогу признаются первый  квартал, полугодие и девять  месяцев календарного года. Налоговый  кодекс предусматривает общую  ставку в размере 13% и три  специальные ставки - 35, 30 и 6%.

     Имущественное страхование  - это отрасль страхования, в  которой объектом страховых отношений  выступает имущество в различных  видах и имущественные интересы.

      Экономическое и  финансовое назначение имущественного  страхования является возмещение ущерба, возникшее вследствие страхового случая.

       Согласно ст.968 ГК РФ, граждане и юридические  лица могут застраховать свое  имущество и, иные имущественные  интересы на взаимной основе  путем объединения в обществах  взаимного страхования необходимых для этого средств.

       Под имуществом  при ИС понимается не только  конкретный предмет, вещь, но и  группа вещей, предметов, изделий,  средства транспорта, грузы, государственное  имущество и имущество граждан,  финансовые риски и т.д. 

Имущественные интересы хозяйствующих субъектов могут проявляться при повреждении (разрушении) имущества, его гибели, уничтожении, затоплении, краже и т.д.

      Однако ИС защищает  указанные имущественные интересы  только в случае, если они носят  непреднамеренный (случайный) характер.

Повреждением имущества считается  такое состояние, когда отсутствуют  признаки полной гибели или уничтожения, и оно может быть восстановлено  путем ремонта, гибель, уничтожение, затопление (пропажа) имущества означающее его выбытие из пользования. Кража - это    изъятие    имущества   из    пользования    путем    воровства. Конкретный страховой случай, устанавливается при страховании имущества, определенного характером страхового риска. Однако наличие одного лишь факта (повреждения, гибели, хищения) имущества недостаточно для возникновения обязательств страховщика по выплате страхового возмещения и права страхователя требовать такое возмещение. Для этого необходимы еще определенные экономические и юридические последствия: повреждения, пропажи, хищения имущества. Последствиями, учитываемыми в страховании, является ущерб или убыток. Именно  ущерб  (убыток) являются тем  имущественным  интересом,  на предмет которого проводится страхование. При страховании, имущества предприятия страховая сумма определяется соглашением между страхователем и страховщиком. Однако Закон «О страховании» устанавливает предельный размер страховой суммы; она не может превышать действительной стоимости имущества на момент заключения договора.

 

6. Оборотные средства

 

      Рассмотрим структуру и динамику оборотных средств ООО «Стар».

Таблица 7 - Структура оборотного капитала по степени ликвидности

   

    Анализ данной  таблицы показывает, что оборотный капитал ООО «Стар» в течение всего анализируемого периода постоянно увеличивались. Материал таблицы 4 свидетельствует о том, что величина оборотного капитала возросла в основном за счет постоянного роста медленно реализуемых активов, уровень которых в период с 1 января 2008 года по 1 января 2009 года составлял около 90 %  (конец 2007- 2008 – 88 %, 2007 – 89 %) и только к концу 2009 года снизился до 80 %. Анализируя данные таблицы 4, можно заметить, что на протяжении всего рассматриваемого периода у ООО «Стар» практически не было наиболее ликвидных средств, так как их уровень колеблется все время около 1 – 5 %, при этом на 1 января 2009 года наиболее ликвидные активы у предприятия отсутствовали вообще.

     Таким образом, проанализировав  материал таблицы 5, можно придти  к выводу, что предприятие имеет очень низкий уровень ликвидности, а его оборотный капитал – это в первую очередь труднореализуемые активы предприятия, имеющие долгосрочную ликвидность.

 

 

Таблица 8 - Динамика оборотного капитала, распределенного по степени ликвидности

 

      На начало анализируемого периода (01.01.2008 г.) предприятие не обСтарло наиболее ликвидными активами. Доля быстрореализуемых активов была равна 12% общей суммы оборотного капитала. Медленно реализуемые активы составляли 88% оборотного капитала.

      За 2008 год произошли следующие изменения. Доля наиболее ликвидных активов на 01.01.2007 г. возросла до 4% оборотного капитала. Хотя, принимая во внимание то, что на предыдущую отчетную дату их вообще не было, можно сказать, что у предприятия появились наиболее ликвидные активы, составляющие 4% оборотного капитала. Доля быстрореализуемых активов сократилась на 4% до 8%. Это произошло за счет сокращения быстрореализуемых активов на 24% от их суммы на 01.01.2008 г. Видимо, наиболее ликвидные активы (денежные средства) появились вследствие сокращения быстрореализуемых активов (погашения дебиторской задолженности), которое сформировало  наиболее ликвидные активы на 62% (13 000 руб. / 21 000 руб. х 100%). Доля медленно реализуемых активов осталась постоянной – 88% из-за, практически, равного темпа роста с общей суммой оборотного капитала.

      В общей сумме  оборотный капитал выросли на 20% (92 000 руб.). Большую часть этого увеличения составил рост медленно реализуемых активов – 84 000 руб. или 91% прироста (84000 руб. / 92 000 руб. х 100%), и рост наиболее ликвидных активов на 21 000 руб., перекрывший уменьшение быстрореализуемых активов.

      В целом можно  сделать вывод, что в 2008 году оборотный капитал, а с ними и все предприятие, стали более ликвидными, т.к. доля медленно реализуемых активов осталась прежней, а часть быстрореализуемых активов перешли в более ликвидную категорию.

        За 2007 год (на 01.01.2008 г.) доля наиболее ликвидных активов повысилась до 5% оборотного капитала. Это произошло из-за опережающего роста наиболее ликвидных активов (29%) по сравнению с общим ростом оборотного капитала (9%).  Доля быстрореализуемых активов уменьшилась еще на 2% - до 6% . Причиной снижения стало уменьшение суммы быстрореализуемых активов на 18% (7 354 руб.) и рост общей величины оборотного капитала. Доля медленно реализуемых активов возросла на 1% - до 89%, вследствие немного более быстрого их роста по сравнению со всеми оборотным капиталом (10% роста против 9%).

      В целом можно  сделать вывод о незначительном снижении в 2007 году ликвидности оборотного капитала из-за уменьшения быстрореализуемых активов , нивелировавшего рост наиболее ликвидных активов, а также из-за достаточно динамичного роста медленно реализуемых активов.

      Анализируя темпы роста, можно говорить о замедлении тенденций прошлого (2008) года. Так, продолжился рост наиболее ликвидных активов, но в меньшей степени: увеличение на 6 193 руб. в 2007 году против 21 000 руб. в 2008 году; продолжилось падение быстрореализуемых активов – на 18%, что все же меньше 24%-ного падения 2008 года; также , как и в 2008 году увеличились медленно реализуемые активы, но на 10% по сравнению с 21% роста в 2008 г. . В итоге, оборотный капитал также увеличились, но на 9% по сравнению с 20% роста 2008 года.

      В 2008 году (на 01.01.2009 г.) доля наиболее ликвидных активов сократилась на 4% - до 1% оборотного капитала. Это произошло из-за 53% снижения данного вида активов и 49% роста общей величины оборотного капитала. Доля быстрореализуемых активов увеличилась в 3,2 раза – до 19%. Быстрореализуемые активы совершили настоящий «рывок», увеличившись в 4,8 раза (прирост 381%). Медленно реализуемые активы выросли на 32%. Общая сумма оборотного капитала увеличилась на 49%. Если рассматривать, факторы, за счет которых выросли оборотный капитал, можно было бы сказать, что быстрореализуемые активы составили 45% прироста оборотного капитала(131 972 руб. / 292 652 руб. х 100%); медленно реализуемые активы составили 60 %  прироста (175 124 руб. / 292 652 руб. х 100%); а наиболее ликвидные активы уменьшили потенциальный рост оборотного капитала на  5% (-14 444 руб. / 292 652 руб. х 100%). Данное определение влияния факторов будет справедливым, если уменьшение наиболее ликвидных активов пошло на увеличение/уменьшение других статей баланса: приобретение основных средств или погашение кредиторской задолженности (оборотный капитал – открытая подсистема). Но если предположить, что остальные статьи баланса не изменились (то есть при прочих равных условиях) и рассматривать оборотный капитал, как относительно закрытую подсистему, то «расклад сил» меняется. Для правильного анализа нужно привести графическую схему кругооборота текущих активов (оборотного капитала) (Рис. 2) .

 

 

 

 

 

Рис. 2. Кругооборот текущих активов

 

      На ней мы видим,  что денежные средства (наиболее  ликвидные активы) превращаются  в производственные запасы (медленно  реализуемые активы). Следовательно, 14 444 руб., на которые уменьшились наиболее ликвидные активы в 2007 году, пошли на увеличение медленно реализуемых активов. А «чистое» увеличение медленно реализуемых активов равно 175 124 – 14 444 = 160 680 руб. или + 29%. И вклад медленно реализуемых активов в общее увеличение оборотного капитала равен 55% (вместо 60% прироста) при оставшимся прежним вкладе быстро реализуемых активов в 45% прироста оборотного капитала. Таким образом, налицо трансформация наиболее ликвидных активов в медленно реализуемые активы. В результате падает общая ликвидность оборотного капитала.

Применение использованного метода анализа дало небольшую корректировку (5%) оценки влияния факторов. Однако, важен сам принцип анализа, учитывающего реальную направленность денежных и  материальных потоков взамен чисто  математических методов анализа. С  его помощью можно принимать более адекватные решения как в управлении активами, так и, например, в мотивации персонала путем выявления реальных заслуг того или иного структурного подразделения и корректировки выплат стимулирующего характера.

 

 

Таблица 9 - Структура оборотного капитала по степени риска вложений

 

Таблица 10 - Динамика оборотного капитала, распределенных по степени риска вложений

     

      На начало  2009 года предприятие не обладало оборотными активами с минимальным риском вложений – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, каковые также являются наиболее ликвидными активами. Оборотные активы с малым риском вложений составили 44% текущих активов,  оборотные активы со средним риском вложений заняли 56% текущих активов, оборотные активы с высоким риском вложений у предприятия отсутствуют на всем протяжении анализируемого периода (3 года).

      За 2007 год (на 01.01.2008 г.) доля оборотных активов с минимальным риском вложений поднялась до 4%. Доля оборотных активов с малым риском вложений осталась на прежнем уровне – 44% из-за почти равных темпов роста этой группы активов (19%) и общей величины оборотного капитала (20%).  Доля оборотных активов со средним риском вложений снизилась на 4% - до 52%. Причина – более медленный рост (12%) по сравнению с ростом всех текущих активов. Принимая во внимание схему кругооборота текущих активов (Рис. 2), можно сказать, что 4% общих оборотного капитала трансформировались из малорискованных оборотных активов в оборотные активы с минимальным риском, и такие же 4% общих оборотного капитала трансформировались из среднерискованных оборотных активов в оборотные активы с малым риском вложений, восстанавливая их уровень. Таким образом, можно говорить о снижении степени рисковости оборотного капитала.