Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Сложная экономическая ситуация в большинстве российских регионов не могла не отразиться на налоговых  поступлениях в бюджет.

В этой связи следует обратить внимание на региональный опыт:

ü  в решении задач реализации антикризисных мероприятий;

ü  в принятии мер по расширению налоговой системы региональных и местных налогов и увеличению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Цель данной курсовой работы – изучение перспектив развития налоговой  системы РФ. В данной курсовой работе рассмотрены отдельные проблемы формирования и укрепления налоговой  системы региональных и местных  бюджетов на примере Архангельской  области. Курсовая работа представлена на 33 страницах, содержит 3 таблицы.

Предметом исследования в  курсовой работе являются финансовые отношения, связанные с налоговой  системой РФ.

Задачи курсовой работы:

1. Раскрыть рассматриваемую  тему;

2. Проанализировать развитие  налоговой системы на примере  Архангельской области;

3. Определить налоговую  политику;

Объектами исследования являются местный, региональный и федеральный  бюджеты.

 

Глава 1 Перспективы  развития налоговой системы РФ 

 

1.1 Укрепление налоговой  базы региональных и местных  бюджетов Архангельской области  в условиях кризиса

В настоящее время основным источником формирования бюджета в регионах является налог на доходы физических лиц. Данный вид налога — единственный, где оперативный налоговый учёт не ведется. Поэтому налоговые службы, государственная и местная власть не владеют оперативной информацией — каков объём начисленного налога, какая сумма задолженности, кто крупнейшие должники. В таких условиях трудно влиять на ситуацию [6].

Документальные проверки по своевременности, полноте начисления, уплаты проводятся крайне редко. Например, в области зарегистрировано более 20 тыс. хозяйствующих субъектов, а ревизии по вопросам налога на доходы физических лиц за 2009 год были проведены только в 329 организациях. То есть практически половина всех доходов региональных и местных бюджетов находится вне оперативного надзора налоговых органов.

Выходом из такой ситуации является введение оперативной ежеквартальной (либо полугодовой) отчётности организаций — налоговых агентов о начисленных, удержанных и уплаченных суммах налога на доходы физических лиц. Архангельская область выступила с законодательной инициативой в Госдуму о внесении поправок в Налоговый кодекс.

По мнению экспертов, некоторое увеличение трудозатрат налоговых органов на сбор и обработку дополнительной отчётности окупится значительным увеличением собираемости налогов.

Реальным источником повышения  устойчивости бюджетов является упорядочение федеральных льгот по региональным и местным налогам. Президент России обратил особое внимание на этот вопрос в бюджетном послании «О бюджетной политике в 2010—2012 годах» [7].

Основная часть поступлений  в консолидированный бюджет обеспечена 4 видами налогов: налогом на добычу нефти (40%), налогом на доходы физических лиц (21,4%), налогом на имущество организаций (11%), налогом на добавленную стоимость (10,4 процента).

По видам налогов, формирующим консолидированный бюджет, поступления по налогу на добычу нефти выросли в 1,5 раза, на имущество организаций — в 3,4 раза, на доходы физических лиц — на 8,4%, на добавленную стоимость — на 33,3 процента [5].

За 2 месяца 2010 года в федеральный бюджет от налогоплательщиков Архангельской области и Ненецкого автономного округа поступило 5 миллиардов 997 миллионов рублей налогов и сборов, с ростом к аналогичному периоду прошлого года на 35,8 процента.

Основная часть поступлений  в федеральный бюджет обеспечена двумя видами налогов: на добычу нефти (70,6%) и на добавленную стоимость (18,3 процента).

За январь-февраль 2010 года в областной бюджет Архангельской области поступило налогов и сборов, контролируемых ФНС России, в размере 2 миллиарда 54,7 миллиона рублей, что в 1,3 раза выше уровня поступлений аналогичного периода прошлого года. Основная часть поступлений обеспечена налогом на доходы физических лиц (62%) и налогом на прибыль организаций (22,2%).

По налогам, формирующим основную часть областного бюджета, поступления по сравнению с соответствующим периодом прошлого года возросли: по налогу на прибыль в 44 раза, по налогу на доходы физических лиц — на 11,7 процента.

В бюджеты муниципальных образований Архангельской области за 2 месяца 2010 года поступил 1 миллиард 221,1 миллиона рублей с ростом на 7,5 процента [5].

Доходная часть местных  бюджетов в основном обеспечена поступлением налога на доходы физических лиц в размере 908,4 миллиона рублей (74,4%).

1.2 Территориальные  финансы. Региональный бюджет 

 

1.2.1 Доходы городского  бюджета

Формирование доходной базы городского бюджета на 2009 год осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития МО «Город Архангельск» на 2009 год, расчетов главных администраторов  доходов и оценки поступлений  доходов в городской бюджет в 2008 году.

Налоговое и бюджетное  законодательство, учтённое в расчётах доходов городского бюджета

В расчетах доходов городского бюджета учтены следующие изменения, внесенные в действующее законодательство:

ü  изменения в налогообложении физических лиц.

В соответствии с Федеральным  законом от 22 июля 2008 года № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 2009 года eвеличивается предельный размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на применение стандартных налоговых вычетов с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Кроме того, увеличиваются размеры стандартных налоговых вычетов с 600 до 1000 рублей, предоставляемых налогоплательщикам на каждого ребенка с одновременным повышением предельного размера дохода с 40000 до 280000 рублей.

ü  Изменения в налогообложении доходов от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с областным  законом от 26 июня 2008 года № 536-28-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями  на территории Архангельской области  упрощенной системы налогообложения  на основе патента» с 1 января 2009 года на территории Архангельской области  установлена возможность применения индивидуальными предпринимателями  упрощенной системы налогообложения  на основе патента [15].

ü  Изменения в налогообложении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с федеральным  законом от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на уплату единого налога на вмененный  доход не могут переводиться индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса на упрощенную систему налогообложения  на основе патента [6].

ü  Изменения в распределении доходов от налога на доходы физических лиц.

В соответствии с проектом областного закона «Об областном  бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годы» введён дополнительный норматив отчислений по налогу на доходы физических лиц, заменяющий дотации  из областного фонда финансовой поддержки  муниципальных районов (городских  округов) и областного фонда финансовой поддержки поселений, уменьшается  с 12,77 до 11,64 %.

В целях предварительного обсуждения бюджетных приоритетов, проекта прогноза социально-экономического развития Архангельской области до 2012 года, проекта областного бюджета на 2010 год и проекта среднесрочного финансового плана до 2012 года распоряжением Губернатора области от 26 июня 2009 г. № 52-р была создана трехсторонняя комиссия по бюджетным проектировкам под руководством заместителя главы администрации Архангельской области по вопросам экономического развития и финансам, с участием представителей исполнительных органов государственной власти Архангельской области и Ненецкого автономного округа, Архангельского областного Собрания депутатов, Собрания депутатов Ненецкого автономного округа и органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области. На заседаниях указанной комиссии были рассмотрены все значимые вопросы формирования областного бюджета и межбюджетных отношений и приняты решения, учтенные в проекте областного бюджета на 2010 год [5].

В связи с переносом на более поздний срок подготовки федерального бюджета на 2010 год департаментом финансов были подготовлены изменения в областной закон «О бюджетном процессе Архангельской области», которыми устанавливались особенности рассмотрения и принятия областного бюджета на 2010 год [6].

Областным законом от 23.09.2009 № 68-5-ОЗ указанные изменения были приняты, что позволило учесть в областном бюджете средства, предусмотренные Архангельской области в проекте федерального бюджета.

Проект областного закона «Об областном бюджете на 2010 год» с необходимыми документами и материалами сформирован департаментом финансов в полном соответствии с бюджетным законодательством, одобрен Правительством области и внесен в установленные сроки на рассмотрение Архангельского областного Собрания депутатов.

Проект бюджета рассмотрен областным Собранием в трех чтениях и принят областным законом от 15 декабря 2009 года № 118-9-ОЗ.

В соответствии с требованием Бюджетного кодекса РФ, исходя из необходимости создания условий для предсказуемости и преемственности бюджетной политики органов государственной власти Архангельской области, департаментом финансов разработан среднесрочный финансовый план на 2010 — 2012 годы, который утвержден постановлением Правительства области от 13 октября 2009 года № 96-пп «Об утверждении среднесрочного финансового плана Архангельской области на 2010 — 2012 годы» [7].

Среднесрочный финансовый план на 2010 — 2012 годы включает в себя прогноз консолидированного бюджета Архангельской области в разрезе основных показателей, ведомственную структуру расходов областного бюджета, плановые объемы дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в разрезе муниципальных образований и нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты, устанавливаемые областными законами.

В установленные сроки сформированы и представлены в Министерство финансов РФ уточненный и плановый реестры расходных обязательств Архангельской области и свод реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав Архангельской области на 2007 — 2011 годы и на 2008 — 2012 годы соответственно. 

 

1.2.2 Страховые взносы  в Территориальный фонд ОМС

Внесены изменения в федеральный  закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и ст. 33 федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Согласно изменениям, страховые  взносы с 2011 года будут повышены. Так, законопроект увеличивает с 1 января 2011 года тариф страховых взносов в ФОМС с 2,1 до 3,1 процента, а с 1 января 2012 года — до 5,1 процента. При этом страховые взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования снижаются на 1 процент, что соответствует уровню 2010 года.

С 2012 года предусматривается зачисление всех страховых взносов, которые поступают на медицинское страхование, исключительно в федеральный ФОМС с последующим перераспределением этих средств между территориальными органами в субъектах РФ [15].

 

1.2.3 Доходы областного  бюджета

Пониженные страховые  взносы для сельхозпроизводителей, предприятий, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, и организаций, использующих труд инвалидов, до 2019 года сохраняются в рамках ранее установленных тарифов. Основными направлениями деятельности департамента финансов по Архангельской области являются следующие:

1.  Обеспечение выполнения расходных обязательств Архангельской области и создание условий для их эффективного исполнения.

В целях организации работы по формированию областного бюджета на 2010 год и среднесрочного финансового плана до 2012 года департаментом финансов в 2009 году подготовлены и Правительством области приняты:

·  распоряжение от 02 июня 2009 г. № 191-ра/23 «О разработке прогноза социально-экономического развития Архангельской области, включая Ненецкий автономный округ, на 2010 год, проекта областного закона «Об областном бюджете на 2010 год», параметров прогноза социально-экономического развития Архангельской области, включая Ненецкий автономный округ, и среднесрочного финансового плана до 2012 года», в котором определены сроки и действия участников бюджетного процесса по формированию прогноза социально-экономического развития области, проекта областного бюджета и среднесрочного финансового плана;

·  постановление от 30 июня 2009 г. № 7-пп «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Архангельской области на 2010 год и на среднесрочную перспективу», в котором определены приоритеты в области формирования налогового потенциала, политики расходования бюджетных средств, развития и совершенствования межбюджетных отношений, оптимизации государственного долга и совершенствования контроля за использованием бюджетных средств на предстоящий период;

·  распоряжение от 14 июля 2009 г. № 46-рп «О сценарных условиях для расчета расходов областного бюджета и отдельных показателях областного бюджета на 2010 год и среднесрочного финансового плана до 2012 года», в котором установлены особенности планирования расходов на 2010 год и на период до 2012 года [5].