Планирование производства на ПК «Гончар»

 

Итак, как видно, годовой фонд оплаты труда ПК «Гончар» на 2005 г. составил 1094,4 тыс.руб. Необходимо отметить, что данная форма оплаты труда мало стимулирует работников к высокой производительности труда, однако в ПК «Гончар» это компенсируется строгим контролем за деятельностью рабочих.

8. Планирование себестоимости товарной продукции ПК «Гончар»

1. Методология планирования себестоимости товарной продукции

Наиболее важным этапом планирования является расчет себестоимости продукции.

Основные цели планирования себестоимости  продукции — определение необходимой суммы затрат на производство и реализацию продукции, расчет потребности в оборотном капитале, прибыли и выявление резервов снижения издержек производства. Отнесение тех или иных затрат на себестоимость продукции регламентируется правительством.

Существует несколько способов группировки затрат. В действующем стандарте по бухучету ПБУ 10/99 «Расходы организации» предусмотрена группировка по следующим экономическим элементам:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления во внебюджетные фонды;

• амортизация;

• прочие затраты.

Эту же группировку затрат целесообразно  использовать и при планировании производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Особенно большое значение для  планирования деятельности предприятия имеет разделение затрат на переменные и постоянные (условно-переменные и условно-постоянные). Постоянные затраты не изменяются при изменении объемов производства и продаж в довольно широких пределах; переменные затраты зависят (в первом приближении линейно) от объемов производства и продаж. Отнесение тех или иных затрат к постоянным или переменным зависит от конкретных условий и организации производства и реализации продукции. Так, зарплата менеджеров по продажам (торговых агентов) относится к постоянным затратам, если они получают только оклады, и к переменным, если они получают только процент от объема продаж.

Обычно к переменным затратам относятся:

• прямые материальные затраты (стоимость  материалов и покупных комплектующих, из которых изготовлено изделие; затраты на электроэнергию, сжатый воздух, пар и воду, если они учитываются не «котловым методом», а с помощью специальных счетчиков);

• прямая сдельная заработная плата;

• премии, зависящие от объемов  производства и продаж.

К постоянным затратам чаще всего  относятся:

• затраты на материалы, топливо, энергию, воду и т. п., не используемые непосредственно в технологических процессах;

• амортизация;

• зарплата ИТР, служащих, руководителей  и вспомогательных рабочих;

• прочие общепроизводственные и  общехозяйственные расходы.

Деление затрат на прямые и косвенные практически ничего не дает для построения плана производства и реализации продукции.

К прямым относятся те затраты, которые непосредственно связаны с конкретным предметом труда (ДСЕ, готовым изделием, услугой и т. п.). Косвенные затраты связаны с работой предприятия (или подразделения) в целом и не могут отнесены непосредственно на конкретную продукцию.

В табл. 11 представим планирование себестоимости

Таблица 11

Планирование себестоимости на 2005 г. ,

Виды затрат	Стоимость, тыс.руб.
Переменные затраты	856
в том числе сырье  и материалы	786
затраты на энергию  и ГСМ	71
Постоянные расходы	1440
заработная плата	1094
амортизация	33
оплата коммунальных услуг	10
единый социальный налог	285
прочие общехозяйственные  расходы	18
Итого	2297

Из данных табл. 11 видно, что в  ПК «Гончар» постоянные расходы превышают переменные расходы, это связано с тем, что вся заработная плата, т.к она начисляется по повременной системе оплате труда отнесена к постоянным расходам.

Общая величина расходов в 2005 г. составит 2297 тыс.руб.

2.  Расчет амортизации

Для построения годового плана предприятия  надо знать общую сумму годовой амортизации независимо от конкретной техники начисления текущей амортизации. Поэтому можно ограничиться укрупненным расчетом. Исходными данными для этого расчета являются балансовая стоимость основных производственных фондов и нормы амортизации.

Годовая сумма амортизации по группе оборудования (или единице основных производственных фондов) рассчитывается следующим образом:

А_гр=К_гр*n_а*m_гр

где А — годовая сумма амортизации  по группе оборудования (или единице  основных производственных фондов);

К — балансовая стоимость единицы  оборудования (или единицы основных производственных фондов);

п_а — норма амортизации единицы оборудования (или единицы основных производственных фондов);

m_гр   — количество единиц оборудования в группе.

Соответственно остаточная стоимость  на конец года группы оборудования равна:

К_ост^к=К_ост^н -А,

где К_ост^к — остаточная стоимость на конец года;

 К_oct^н- остаточная стоимость на начало года.

В табл. 12 произведем расчет амортизации. В ПК «Гончар» амортизация начисляется  линейным способом, поэтому если величина основных средств не увеличивается, величина амортизации не изменяется.

На большинство основных средств  ПК «Гончар» амортизация уже на начисляется.

Таблица 12

Расчет амортизации на 2005 г.

Наименование основного  средства	Первоначальная стоимость , руб.	Срок полезного пользования, лет	Норма амортизации,% 100:гр.3	Годовая сумма амортизации, руб. гр. 2х гр.4:100
1	2	3	4	5
Печь обжига	310515	22	4,55	14114
Пресс	44193	8	12,50	5524
Токарный станок	13004	20	5,00	650
Выпрямитель (сварка)	12365	6	16,67	2061
Склад кирпичный	151750	40	2,50	3794
Автопогрузчик	11857	8	12,50	1482
Газ 2410 «Волга»	32000	7	14,29	4571
Душевая	3249	40	2,50	81
Аварийная подстанция	4287	24	4,17	179
Итого	-	-	-	32457

Таким образом, величина амортизации на 2005 г. составит 33 тыс.руб.

3.  Планирование постоянных и переменных затрат

Целесообразно постоянные и переменные затраты планировать раздельно по экономическим элементам.

Маргинальные (предельные) затраты  — это переменные затраты на единицу  продукции:

мз_j =м_j+з_j+проч_j,

где j — наименование (шифр) продукта;

мз_j — маргинальные затраты на производство единицы изделия j; м_j — затраты материалов в стоимостном выражении на производство единицы изделия j; з_j — затраты на сдельную оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды на производство единицы изделия j;

проч_j — прочие переменные затраты на производство единицы изделияj.

Маргинальными, или предельными, эти  затраты называются потому, что при росте объема выпуска изделия j они вырастут на величину, равную мз_j.

Для расчета использованы следующие выражения:

МЗ = М + 3 + ПРОЧ,

М = ЦМ х НРМ,

3= 1,365 х ТС хНВ,

ПРОЧ = 0,15 х (М +3),

 где МЗ — вектор маргинальных  затрат;

М — вектор затрат материалов в  стоимостном выражении на производство единицы изделия;

ЦМ — вектор цен на материалы;

НРМ — матрица норм расхода материалов;

3 — вектор затрат на сдельную  оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды на производство единицы изделия;

ТС — вектор часовых тарифных ставок; НВ — матрица норм времени;

ПРОЧ — вектор прочих переменных затрат на производство единицы изделия.

Прочие переменные затраты можно рассчитать по нормативу  от суммы затрат материалов в стоимостном выражении и затрат на сдельную оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды.

Для ПК «Гончар» расчет постоянных и  переменных затрат произведен в табл. 11.

4. Расчет потребности в оборотном капитале

Потребность в оборотном капитале рассчитывается по формуле:

К_обор = (м + зп + проч) х ф_обор = (сб - а) х ф_обор,

где К_обор — потребность в оборотном капитале на план производства;

м — материальные затраты в стоимостном выражении;

зп — зарплата (годовой фонд зарплаты — сдельной, повременной  и на основании окладов с учетом премий и прочих выплат, предусмотренных коллективным договором);

проч — прочие затраты в плановом году;

ф_обо — продолжительность одного оборота оборотного капитала;

сб — себестоимость товарного  выпуска;

а — сумма годовой амортизации.

Рассчитаем потребность в оборотном  капитале ПК «Гончар».

К_обор = (сб - а) х ф_обор = (2297-33)х 14,2 =32 148,8 тыс.руб.

Итак, в 2005 г. потребность в оборотном капитале составит 32 148,8 тыс.руб. При этом необходимо отметить, что ПК «Гончар» не пользуется заемными средствами, так как выручка от покупателей продукции поступает постоянно. Следовательно, правильная организация взаимоотношений с покупатели может привести к экономии денежных средств, т.к. не нужно платить проценты за кредит.

В общем случае, если потребность  в оборотном капитале превышает наличие оборотного капитала, не следует сразу пересматривать план производства. Баланс может быть достигнут в результате проведения следующих мероприятий:

• договоренность с поставщиками о товарном кредите»;

• получение банковского кредита;

• изготовление изделий из давальческого сырья;

• изменение формы оплаты труда;

• изменение объема выпуска продукции.

9. Расчет основных итоговых показателей ПК «Гончар»

1. Планирование прибыли и рентабельности

Главным итоговым показателем деятельности предприятия является прибыль. Различают несколько видов прибыли: от реализации продукции, балансовая, налогооблагаемая, чистая. В нормативных документах по налогообложению прибыль часто именуется финансовым результатом.

Плановая величина прибыли от реализации продукции рассчитывается как разность между объемом реализации (без учета НДС) и себестоимостью реализуемой продукции:

П_{реал =} Реал – Сб_реал,

где Реал — объем реализации (без  учета НДС);

Сб_реал — себестоимость продукции.

Объем реализации отличается от объема товарной продукции на величину изменения  остатков готовой нереализованной  продукции, которые оцениваются по ценам реализации, и равен:

Реал = Тов + Гп_н - Гп_к,

Toв = ∑ ц_j * x_j,

^j

Гп_н = ∑ ц_j * z_j^н,

^j

Гп_к  = ∑ ц_j * z_j^к,

^j

где j— наименование (шифр) продукции;

ц_j - цена (без НДС) единицы продукции наименования j;

х_j - плановый объем выпуска продукции наименования j;

z^н_j, z^k_j - запасы (остатки) готовой нереализованной продукции на начало и конец планового периода соответственно;

Гп_н, Гп_к — стоимость готовой нереализованной продукции на начало, и конец планового периода соответственно;

Тов — объем товарной продукции.

Итак, если собрать все вычисления, произведенные выше можем определить прибыль от реализации.

Для ПК «Гончар» прибыль от реализации составит:

Прибыль от реализации Выручка –  себестоимость = 2753-2297=456тыс.руб.

Имея эти данные можем рассчитать рентабельность продаж ПК «Гончар»:

Рентабельность = Прибыль от реализации / Выручку х 100% =

= 456 / 2753 х 100 = 16,6%

Рентабельность продаж в ПК «Гончар» в 2005 г. планируется на уровне 16,6%. Необходимо отметить, что это достаточно высокий  уровень продаж.

Далее рассчитаем балансовую прибыль, для этого определи сумму операционных и внереализационных расходов.

К операционным расходам относится  налоги за счет прибыли:

- налог на имущество (2,2%)

Стоимость имущества ПК «Гончар» в 2005 г. планируется в сумме     514 + 56 = 570 тыс.руб., т.е основные средства и запасы.

Плановый налог на имущество  составит: