Податки. Податкова система

 

Міністерство аграрної політики України

Харківський національний технічний  університет сільського

господарства імені Петра  Василенка

 

Кафедра обліку і аудиту

Інститут бізнесу і 

менеджменту

 

 

КУРСОВА РОБОТА

З дисципліни «Фінанси підприємств»

на тему : «Податки. Податкова система»

 

 

 

 

                                                                             Студентки

                                                                             Щербини Ірини Анатоліївни

                                                                             Курс ІІІ

                                                                             Група 34-ОА

                                                                               Спеціальність Облік та аудит

                                                                          

                                                                             Науковий керівник:

                                                                             Малій О. Г.

 

 

 

 

 

Харків 2012р.

ЗМІСТ

 

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. НАУКОВЕ ОБГРУНТУВАННЯ  ОСНОВ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ……………………………………………………………………..

1. Економічна сутність і функції податків………………………………..
2. Податкова система і податкова політика держави…………………….

РОЗДІЛ 2. ОПОДАТКУАННЯ ПІДПРИЄМСТВА…………………………

2.1.  Оцінка фінансового стану …………………………………………….

2.2.  Податки в системі фінансових відносин підприємства……………….

2.3.     Вплив системи оподаткування на фінансово - -господавську діяльність підприємства…………………………………………………………………..

РОЗДІЛ 3. ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО УДОСКОНАЛЕННЯ  ПОДАТКОВЇ 

СИСТЕМИ…………………………………………………………………….

3.1.    Реформування  оподаткування в Україні………………………………

3.2.    Шляхи удосконалення  роботи податкової служби України……….

ВИСНОВКИ……………………………………………………………………

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ………………………………..

ДОДАТКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

 

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві. Податки як форма фінансових відносин виникли з появою держави. З розвитком товарно-грошових відносин оподаткування здійснюється в основному в грошовій формі. Податки – це обов’язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.

Обов’язкові платежі перераховуються  в бюджет держави, а також в  інші цільові державні фонди. Вони можуть здійснюватися в кількох формах: податки, плата за ресурси, цільові  відрахування.

Суспільне призначення податків виявляється в тих функціях, які  вони виконують. Податки виконують  дві основні функції - фіскальну  та регулювальну.

Система оподаткування –  це продукт діяльності держави. Кожна  держава формує свою систему оподаткування  з урахуванням досвіду інших  країн, власних національних особливостей, стану економіки, розвитку ринкових відносин, необхідність вирішення конкретних економічних і соціальних завдань.

Становлення системи оподаткування  в Україні почалося з прийняттям 25 червня 1991р. Закону  “Про систему  оподаткування”. У ньому були визначені  принципи побудови і призначення  системи оподаткування, перелік  податків, зборів та обов’язкових платежів, платники та об’єкти оподаткування. Таким чином було закладено основи системи оподаткування, створено передумови для її наступного розвитку.

Ураховуючи зміни в  податковій політиці держави, необхідність подальшого вдосконалення оподаткування, 2 лютого 1994р. було прийнято другий варіант Закону “Про систему оподаткування”. Третій варіант цього Закону Верховна Рада України прийняла 18 лютого 1997р.

В останньому варіанті Закону дається більш повне і чітке  визначення принципів побудови системи  оподаткування; поняття системи  оподаткування, платників податків і зборів, об’єкта оподаткування; обов’язків, прав і відповідальності платників податків; видів податків, зборів і порядку їх зарахування  до бюджету та державних цільових фондів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1. НАУКОВЕ ОБГРУНТУВАННЯ ОСНОВ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ

 

 

1. 1. Економічна сутність та функції податків

Основним джерелом формування фінансових ресурсів для існування  держави і виконання нею своїх  функцій є податки, отримувані від  фізичних і юридичних осіб, суб'єктів  економічного життя. Податкові надходження є основою доходну" частини державного бюджету, і водночас найбільш важливим регулятором соціально-економічних процесів на макроекономічному та мікроекономічному рівнях. Податки сплачуються періодично, тому формується постійний потік коштів до бюджету: в Україні вони акумулюються на Єдиному казначейському рахунку в Національному банку України і водночас витрачаються відповідно до регламентованих Державним казначейством України дій розпорядників бюджетних коштів.

У податковій термінології для деталізації видів і особливостей платежів до централізованих фондів застосовують такі терміни: плата, відрахування, внески, податки і збори.

Термін "плата" вживається при визначенні платежу, як правило, за використання природних ресурсів, що належать державі. Наприклад, плата знімається за промислове використання води, за заготівлю сировини тощо. Розмір плати залежить від обсягу ресурсів, що використовуються. Якщо держава втратить право власності на ці ресурси, то вона і втратить джерело доходу від цих ресурсів. 

Терміни "відрахування", "внески" означають платежі  у цільові фонди: загальнодержавний  пенсійний фонд, фонд соціального  страхування на випадок безробіття, фонд соціального страхування у  зв'язку з тимчасовою втратою працездатності тощо.

Податок - це обов'язковий  регулярний платіж юридичних або  фізичних осіб до бюджету держави або місцевого бюджету, визначений законодавчо.

Збори, на відміну від  податків, є платежами разовими, випадковими і незначними за розміром, їх справляють для покриття конкретних потреб, прикладом є курортний  збір з громадян, які прибувають на курортне лікування, ринковий збір - за користування фізичною особою місцем на ринку тощо.

При розгляді питання економічної  сутності податків зупинимося більш  детально на основних елементах системи  оподаткування:

1. Суб'єкт оподаткування  - це платник податків, тобто фізична  або юридична особа, котра безпосередньо  перераховує суму податку до  бюджету. Суб'єкт оподаткування  є кінцевим платником податків  і, як правило, несе юридичну  відповідальність за сплату податків. Інколи він є кінцевим платником податків, проте не несе юридичної відповідальності, як це має місце у випадку непрямого оподаткування.

  2. Об'єкт оподаткування - фізична чи вартісна величина, за якою нараховують податок. Це різноманітні види доходів, додана вартість продукції, товари і послуги, а також різні форми накопиченого багатства чи майна, визначені законодавчими актами.

3. Одиниця оподаткування  - чисельна одиниця виміру об'єкта  оподаткування, щодо якої встановлюють  податкові ставки. Виражається в  грошовій або в натуральній  формах і має переважно розрахунковий  характер.

4. База оподаткування  - базова вартісна величина конкретного  об'єкта оподаткування, за якою  нараховують податок.

5. Податкова ставка - це  розмір податку на одиницю оподаткування. Розрізняють два види ставок податків: базова і відсоткова. Базова встановлюється в натуральному вигляді на базу оподаткування. Відсоткова встановлюється як певна частина від бази оподаткування. В свою чергу вона поділяється на пропорційну, прогресивну і регресивну.

Пропорційна-сплаті підлягає певна, фіксована незалежно від розміру бази, частина бази оподаткування конкретного об'єкта оподаткування, виражена у відсотках.

Прогресивна - чим більша база оподаткування, тим більший  її відсоток необхідно сплатити як податок.

Регресивна - чим більша база оподаткування, тим менший її відсоток підлягає сплаті як податок.

Класичним прикладом прогресивного  оподаткування в Україні було оподаткування доходів фізичних осіб: чим більший був дохід, тим  більшу його частку слід було сплачувати як податок. Це стримувало зростання розмірів заробітної плати. Проте, як виявилось, призвело до значної тінізації виплати заробітної плати. Після реформування даного виду оподаткування було введено пропорційну ставку на доходи, яка сплачується незалежно від розміру доходу.

1. Податковий період - це  строк (наприклад, календарний  рік), після закінчення якого здійснюється  формування податкової бази: визначається  її обсяг та начисляється сума  податку, яку слід сплатити. Поняття податковий період не слід ототожнювати з поняттям звітний період, тобто строк складання і подання податковим органам звітності.

2. Податкові пільги - це  часткове або повне звільнення  окремих фізичних і юридичних  осіб від сплати податків. Надання переваги цим платникам податків може бути пов'язане із особливою роллю, яку вони виконують для розвитку національної економіки, наприклад, вони розвивають інноваційні виробництва. В цьому разі вважається доцільним повне або часткове звільнення їх від виконання загальноприйнятих правил, обов'язків, полегшення умов діяльності. Пільги окремим категоріям платників можуть бути визначені тільки чинним законодавством.

Сутність податків як економічної  категорії проявляється в функціях, які вони виконують: фіскальна, регулююча  і розподільча.

В усіх державах на різних етапах їхнього розвитку податки виконували передусім фіскальну функцію, тобто  забезпечували централізацію певної частини ВВП в державному бюджеті  з метою фінансування державних  витрат і забезпечення виконання  державою своїх функцій.

На сьогодні всі держави  світу особливу увагу звертають на можливості регуляторної функції податків. Сутність цієї функції полягає у впливі податків на процес формування структури національної економіки. Вилучаючи за допомогою податків певну частину доходів економічних суб'єктів, яка законодавчо регулюється, можна стимулювати діяльність однієї частини з них або стримувати діяльність інших, а отже регулювати соціально-економічні процеси в країні. Вплив на господарську діяльність здійснюється також через маневрування податковими ставками. Змінюючи механізм оподаткування, держава може досягти змін в економічної діяльності підприємств у бажаному напрямі, забезпечити прискорення чи гальмування розвитку в окремих галузях.

Розподільча функція податків реалізується державою для забезпечення певного рівня соціальної справедливості. Ринок реагує лише на "грошові" голоси. І може статись так, що для кота багатої людини знайдеться молоко, а для пенсіонера - ні. Тому держава забезпечує через функціонування бюджету, доходну частину якого формують переважно податки, умови для соціального вирівнювання, забезпечує умови виробництва (у тому числі внаслідок наданих податкових преференцій) соціально важливих товарів і послуг, зокрема виробництво "неподільних благ" у вигляді будівництва мостів, доріг, утримання армії, фінансування закладів освіти, науки, медицини тощо.

Соціально-економічний характер податку проявляється в одночасному  існуванні податку як фіскального  інструменту формування дохідної частини  бюджету, а також як інструменту  економічного регулювання вартісних  пропорцій розподілу ВВП та національного  продукту. В цьому і проявляється природа податку.

 

 

 

 

2. Податкова політика і податкова система України

 

Історія розвитку оподаткування  свідчить, що податки можуть бути не тільки джерелом поповнення бюджетів, а й інструментом регулювання тих чи інших соціально-економічних процесів. Свідоме використання податків для досягнення відповідних цілей проходить у рамках податкової політики, яку проводить держава.