Податки. Податкова система

Зазначимо, що для малих  підприємств, що користуються спрощеною  системою оподаткування практикується  також авансова сплата податків, що з однієї сторони є гарантованим джерелом поповнень місцевих бюджетів, проте з іншої сторони це також  викликає незадоволення серед підприємців, оскільки в них вилучаються кошти  наперед, а гарантія їх заробітку  не

завжди є.

Ще однією проблемою є  те, що протягом десяти років для  малих підприємств застосовується максимально можлива межа обороту. Проте за даний період рівень заробітних плат зріс щонайменше в 10 разів, а межа виміру малого підприємства залишилася незмінною. Складність та обтяжливість загальної системи оподаткування  що спонукає окремих суб'єктів господарювання знаходити можливі шляхи оптимізації  сум податкових зобов'язань, загальне фінансове навантаження на суб'єктів  підприємницької діяльності не стимулюють розвитку їх діяльності, а призводять до тінізації економічних процесів.

 

 

 

Заходи по вдосконаленню  податкової системи України 

Сьогодні в Україні  ведуться активні дії по удосконаленню  податкової системи України –  це обов’язкова умов СОТ Україні  для адаптації її до умов європейського  бізнесу.

Так в 2010 році указом Президента пропонується розглянути проект Податкового  кодексу України, передбачивши, зокрема:

– зниження податкового  навантаження на суб'єктів господарювання;

– удосконалення процедур адміністрування податків і зборів (обов'язкових платежів);

– запровадження стимулів до модернізації основних фондів шляхом звільнення від оподаткування частини  прибутку підприємств, що спрямовується  на реінвестування, і збільшення кількості  груп основних фондів із запровадженням відповідної диференційованої шкали  норм амортизації;

– удосконалення системи  рентних платежів у сфері надро- та природокористування;

– єдині підходи до оподаткування  діяльності на ринку фінансових послуг;

– удосконалення системи  місцевих податків і зборів (обов'язкових  платежів) та розширення податкової бази.

Основними напрямками вдосконалення є:

1. Запровадити періодичний  перегляд критеріїв ризику діяльності  платників податків, які використовуються  під час планування перевірок,  з метою удосконалення ризикоорієнтованої  системи адміністрування податків  та адекватного реагування на  нові ризики, що з'являються в  період економічної кризи.

2. Визначити галузі економіки,  що є пріоритетними для контролю, з урахуванням наявних факторів  ризику та на основі відповідного  аналізу.

3. Забезпечити першочерговість  включення до плану-графіка проведення  планових виїзних перевірок платників  податків, що мають найбільш високий  ступінь ризику щодо несплати  податків.

4. Визначити під час  проведення перевірок діяльності  пріоритетних галузей економіки  причини низького рівня податкової  віддачі окремих платників податків.

5. Підготувати проекти  законодавчих актів щодо перегляду  строку проведення перевірок  та розширення повноважень органів  державної податкової служби  під час проведення перевірок  щодо отримання інформації про  банківські рахунки платників  податків, що перевіряються.

Також дане розпорядження  затверджене для посилення контролю за транскордонним ухиленням від  оподаткування, удосконалення адміністрування  податку на додану вартість, поліпшення адміністрування податків, сплачуваних  великими платниками податків, інтенсифікації процесу стягнення податкової заборгованості.

Виходячи з розуміння  сутності проблем та стратегічних цілей  реформування податкової системи України, виникає необхідність удосконалення  податкової системи України за такими напрямами.

1. Підвищення ефективності  системи адміністрування податків  через реалізацію проекту модернізації  податкової служби, автоматизацію  процесів обліку та аналізу  податкових даних, створення інтегрованої  на усіх рівнях адміністрування  архітектури баз даних податкової  звітності, поступову зміну філософії  адміністрування податків.

2. Удосконалення законодавчого  забезпечення системи оподаткування  шляхом розробки та прийняття  Податкового кодексу України,  що має на меті: усунення існуючих  суперечностей та колізій податкового  законодавства.

3. Збереження, реформування  та спрощеної системи оподаткування  через удосконалення процедур  реєстрації та обліку платників,  усунення можливостей щодо мінімізації податкових платежів, нейтралізацію ефекту податкової дискримінації.

4. Детінізація економіки  та боротьба з корупцією в  системі адміністрування податків  шляхом створення податкових  умов щодо легалізації тіньового  сектору економіки, встановлення  в якості кримінального покарання  за ухилення від сплати податків  обов'язкового застосування обмеження  дієздатності особи щодо її  участі у підприємницькій діяльності, участі у створенні та адміністративному  керівництві суб'єктами господарської  діяльності, посилення кримінальної  відповідальності за корупцію  в системі органів державної  влади.

5. Реформування системи сплати внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування шляхом поступового зменшення навантаження на фонд оплати праці за рахунок активізації реформування системи сплати внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, запровадження єдиного соціального внеску, накопичувальної системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування та соціального медичного страхування шляхом перетворення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності у Фонд загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування України.

Ці кроки дозволять  створити основу для податкового  стимулювання модернізації і розширення виробничих потужностей, що в свою чергу  сприятиме: підвищенню зайнятості; підвищенню економічної, і особливо інвестиційної, активності підприємництва; збільшенню продуктивності праці, що забезпечує базу для зростання рівня заробітної плати; зниженню інфляційного тиску; поліпшенню конкурентної позиції економіки  України на світовому ринку; прискоренню  запровадження інноваційних технологій в виробничі процеси.

 

 

ВИСНОВКИ

 

 

В Україні податкова система  – це механізм регулювання фінансових відносин. За даними 2010 року податкові надходження склали 79% загальної суми доходів до державного бюджету. Проте на жаль, сьогодні в Україні рідко можна знайти людину, яка б позитивно оцінила існуючу податкову систему.

На основі проведеного  дослідження можливо зробити наступні висновки.

Історичний досвід, набутий  Україною за роки незалежності, переконливо  свідчить, що ефективне правове регулювання  податкової системи України є  не тільки важливою передумовою суспільного  розвитку, але й нагальною потребою економічного зростання. Необхідність і важливість правового регулювання  податкової системи доведена провідними науковцями, та підтверджена історичним розвитком більшості держав.

Всі недосконалості сучасної податкової системи істотно впливають  на діяльність підприємств України  в тому числі ПОСП «Рояківка».

Критерієм оцінки впливу зазначених податків на роботу підприємств може бути прибуток, що є основним власним  джерелом фінансових ресурсів для розвитку виробництва. Податок на прибуток сплачується  як частина від отриманого підприємством  прибутку і тому має значний вплив  на функціонування суб'єктів господарювання, адже при цьому зменшуються можливості розширеного відтворення. Тому встановлення ставки податку на прибуток у розмірі, менш як 100 % є необхідною (але, зрозуміло, недостатньою) умовою забезпечення розвитку бізнесу. Європейські країни демонструють розкид ставок податку на прибуток підприємств в діапазоні від 10 до 33,3 %. В Україні, як відомо, діє  ставка 25 %.

Вплив на ефективність діяльності підприємств мають також збори  на обов'язкове пенсійне та соціальне  страхування. Ці збори впливають  на діяльність підприємства опосередковано, оскільки вони включаються у собівартість продукції і перекладаються в складі ціни на населення. Економічним результатом є скорочення платоспроможного попиту кінцевого споживача, а отже, зменшення обсягу виробництва і зниження сукупного прибутку підприємства.

Найголовнішим на сьогодні завданням для покращення системи оподаткування, на мою думку, є прийняття Податкового кодексу України. Це дасть можливість уникати безсистемного внесення змін в податкове законодавство, забезпечить його стабільність, сприятиме інвестиційно-інноваційному розвитку економіки, зниженню податкового тиску на платників податків, системності надання податкових пільг. Прийняття Податкового кодексу сприятиме зручному та зрозумілому застосуванню його норм як платниками, так і контролюючими органами, оскільки в ньому об’єднано та кодифіковано всі законодавчі акти щодо оподаткування.  Схвалення цього Закону стане запорукою створення в Україні справедливої, прозорої та стабільної податкової системи, яка забезпечуватиме достатній обсяг надходжень до бюджетів усіх рівнів та сприятиме створенню умов для ефективного функціонування економіки та подальшої інтеграції України у Європейське Співтовариство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

 

1. Малій О. Г. Фінансово-кредитні відносини в АПК:  [монографія]/ О.Г. Малій. – Харків: ХНТУСГ, 2008. – 210с.
2. Амбросов В. Я. Гроші і фінанси. Збірник задач: навч. пос./ В. Я. Амбросов, О.Г. Малій. – Харків: ХНТУСГ. – 2008. – 136с.
3. Фінанси підприємств: підручник/[А. М. Поддєрьогін, М. Д. Білик, Л. Д. Буряк та ін.]; за ред.. А. М. Поддєрьогіна. – [7-ме вид.]. – К: КНЕУ, 2008. – 552с.
4. Декрет КМУ "Про прибутковий податок з громадян" зі змінами і      

доповненнями від 26.12.1992 р. № 13—92.

5. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від  

    22.05.1997 р. № 283/97 — ВР.

6. Закон України "Про податок на додану вартість" від 3.04.1997 р. №

    168/97 — ВР зі змінами і доповненнями.

7. Закон України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 р. зі

    змінами та доповненнями.

8. Бечко П. К. Податкова система. Навч. посіб. — К.: ЦНЛ, 2006. —

    368 с.

9. Вакуліч І. П. Податкове адміністрування та ефективність податкової

   системи // Фінанси України. — 2003. — № 2. С. 54—59.

10. Василевська Г. В. Податкова політика у регулюванні економічного

       зростання // Фінанси України. — 2003. — № 2. — С. 39—43.

11. Василик О. Д. Теорія фінансів: Підручник. — K.: HIOC, 2001. —

     416 с.

12. Вишневська М. К. Актуальні питання оподаткування. — X.: Глобус,

     1997. — 144 с.

13. Гавриленко Н. В. Податкова система. Навч. посіб. — Львів: Новий

      Світ — 2000, 2007. — 328 с.

14. Гега П. Т., Доля Л. М. Основи податкового права: Навчальний

    посібник. — К.: Товариство "Знання", КОО, 1998. — 273 с.

15. Гридчина М. В., Вдовиченко Н. И., Канина А. В. Налоговая система

     Украины: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 2000. — 128 с.

16. Д'яконова І. І. Податки та податкова політика України. — К.:

    Наукова думка, 1997. — 122 с.

17. Завгородний В. П. Налоги и налоговый контроль в Украине. — К.:

     А.С.К., 2001. — 639 с.

18. Захожай В. Б. і ін. Система оподаткування та податкова політика:

    Навч. посіб. — К.: ЦНЛ, 2006. — 468 с.

19. http://poglyad.com/blog-10/post-316

20. Конституція України. Прийнята на п'ятій сесії Верховної Ради

      України 28 червня 1996 р. // Відомості Верховної Ради України. —  

      1996. — № 30.

21. Декрет КМУ "Про акцизний збір" від 26.12.1992 р. № 18—92.

22. Декрет КМУ "Про державне мито" від 21.01.1993 р. № 7—93 зі

       язмінами та доповненнями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додатки

 

 

 

Розділ 1

 

 

 

Розділ 2