Преддипломная практика на предприятии

    - оплата (полностью или частично) за него организациями или (индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

    - оплата труда в натуральной форме и др.

    Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

    - материальная выгода, полученная от экономии на процентах (за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

    - материальная выгода, полученная от приобретения ценных од и др.

    Не  подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

    - государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, беременности и родам;

    - государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

    - все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с:

    возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,

    увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, и др.;

    • алименты, получаемые налогоплательщиками;

    • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщика в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

    работодателями  членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

    • стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

    • доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту и др.

    При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов и льгот. Вычеты (суммы, которые вычитаются из дохода, т. е. не облагаются налогом) подразделяются на четыре вида: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Из них только стандартные предоставляются бухгалтерией по месту работы, остальные — налоговой инспекцией по декларации по истечении налогового периода.

    Стандартные — это вычеты, которые будут производиться из заработной платы. Их размер составляет:

    1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

    лиц, получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

    инвалидов Великой Отечественной войны;

    инвалидов из числа военнослужащих, ставших  инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы и др. (ст. 218 НК. РФ);

    2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

    Героев  Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов  с детства, а также инвалидов I и II групп и др.

    3. 400 руб. за каждый месяц — на каждого работника до достижения им дохода 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

    4.  1000 руб. за каждый месяц налогового периода; распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый вычет не применяется.

    Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов, попечителей.

    Вдовам  (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

    Социальные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию. Предусмотрены  следующие виды социальных вычетов:

    1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям — фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

    2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

    Имущественные налоговые вычеты предоставляются только по декларации, поданной в налоговую инспекцию. Предусмотрены следующие виды имущественных вычетов:

      По доходам от продажи жилых  домов, квартир, дач, садовых  домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять и более лет, а также иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

    Профессиональные  вычеты предоставляются в сумме расходов, связанных с извлечением дохода предпринимателями, а также гражданами по договорам гражданско-правового характера, в том числе за произведения науки, литературы и искусства.

    Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена  в размере 13%.

    Налоговая ставка в размере 35% установлена  в отношения следующих доходов:

    - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (в тех случаях, когда беспроцентная или ссуда под процент ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

    Налоговая ставка в размере 30% установлена в отношении получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Сумма налога определяется в полных руб.. Сумма налога менее  50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

    Не  допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание.

    Обязанность организаций вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в отчетном периоде по форме № 1-НДФЛ, установлена ст. 230 НК РФ. Налоговая карточка является первичным документом налогового учета и состоит из восьми разделов.

    Налоговая карточка ведется отдельно по каждому налогоплательщику и содержит информацию, которая необходима для правильного исчисления налога на доходы физических лиц. В ней указываются, за какой налоговый период она заполняется, данные о доходах, выплаченных их получателю, суммах  предоставляемых ему налоговых вычетов и льгот, а также о суммах начисленного и удержанного налога.

    Сведения  о доходах физических лиц заполняются  по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" (далее - Справка). При заполнении Справки используется справочная информация, представленная в приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ (далее - Справочники).       Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он заполняет по данному физическому лицу в налоговый орган две отдельные Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки.  
       Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.  
      Рассмотрим пример начисления НДФЛ по сотруднику организации. Конькова Вера Алексеевна работает в данной организации с 2005 года. Месячный доход составляет 18000 рублей.

    Начислим  НДФЛ за 2009г:

    Январь = (18000-400)*13% = 2288 рублей;

    Февраль = (18000+18000-400-400) 18*13% = 4576 рублей;

    Март = (18000+18000-800)*13% = 6916 рублей, вычет 400 в данном месяце не применяем, так как доход превысил 40000 рублей.

    Апрель = (18000*4-800)*13% = 9256 рублей;

    Май = (18000*5-800)*13%= 11596 рублей;

    Июнь = (18000*6-800)*13% = 13936 рублей;

    Июль = (18000*7-800)*13% = 16276 рублей;

    Август = (18000*8-800)*13% = 18616 рублей;

    Сентябрь = (18000*9-800)*13% = 20956 рублей;

    Октябрь = (18000*10-800)*13% = 23296 рублей;

    Ноябрь = (18000*11-800)*13% = 25636 рублей;

    Декабрь = (18000*12-800)*13% = 27976 рублей;

    Сумму 27976 рублей уплатили в бюджет за счет средств Коньковой Веры Алексеевны. Заполненная форма 2-НДФЛ приведена в (Приложении 7).

    Также организация производит уплату пенсионных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

     Оплата  страховых взносов работодателями осуществляется платежными поручениями, которые представляются в банк одновременно с платежными поручениями или чеком на получение средств для заработной платы. Платежи в ПФР осуществляются плательщиками в первоочередном порядке.

    Расчетной базой для начисления пенсионных взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии являются выплаты заработной платы. Пенсионные взносы работников вносятся за них работодателем. Работникам 1966 года  рождения старше на страховую часть трудовой пенсии вносится 20% от начисленного дохода. Работникам 1967 года рождения и младше на страховую часть накопительной пенсии вносится 14%, на накопительную 6%. Данные для заполнения расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам приведены в (Приложении 8). Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам в (Приложении 9) 
 
 
 
 
 
 
 

    9.  Финансовое планирование  и прогнозирование  в организации.

    Финансовое  планирование – это одна из важнейших сторон деятельности любого предприятия, которое видит своей целью получение прибыли и существование на рынке в современных условиях.

    В рыночной экономике роль планирования возрастает с каждым годом. Оно позволяет  формулировать стратегические цели развития предприятия и воплощать их в форме конкретных показателей. Планирование позволяет, во-первых, предотвратить возможные ошибки в финансовой деятельности, а во-вторых, использовать все имеющиеся возможности для достижения наилучших результатов.

    Сельское хозяйство – это отрасль экономики, на развитие которой в последние годы направлены усилия государства, различные меры государственной поддержки. Поэтому планированию здесь должна быть отведена главная роль.