Проблемы межбюджетных отношений в России и перспективы их решения

Наконец, если в процессе исполнения бюджета  выясняется, что имеющихся доходов  недостаточно для покрытия расходов бюджетов, то сокращаются  эти  расходы. Данный процесс  получил  название «секвестирование бюджетных расходов». Бюджетный кодекс Российской Федерации не содержит данного понятия, но то, что в практике бюджетной деятельности сокращение расходов бюджета реально применяется как метод бюджетного регулирования, сомнения не вызывает.

Секвестр (от лат. sequestrum - ограничение) - специальный механизм, предусматривающий запрет на расходование средств в определенных пределах, который вводится в случаях, когда при исполнении бюджета происходит превышение установленного уровня бюджетного дефицита, либо сокращаются поступления от доходных источников, в результате чего становится невозможным финансирование в полном объеме предусмотренных бюджетом расходов [19, с.12].

Таким образом, процесс бюджетного регулирования  осуществляется сверху вниз: каждый вышестоящий  бюджет регулирует нижестоящие бюджеты.

Однако  всем этим методам финансовой помощи территориальным бюджетам свойственны общие весьма существенные недостатки. Их применение в межбюджетных отношениях связано с субъективизмом в перераспределении бюджетных средств, с зависимостью территориальных органов власти от вышестоящих органов и наличием элементов иждивенчества у территориальных органов власти.

Поэтому методы и формы предоставления финансовой помощи территориальным бюджетам, обеспечения их необходимыми финансовыми ресурсами должны быть более совершенными. 

Выводы по первой главе:

Межбюджетными  отношениями - это взаимоотношения  между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования межбюджетных правоотношений.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Выделяют следующие  признаки классификации расходов бюджета : предметный, ведомственный, целевой, территориальный.

Существует множество  методов государственного регулирования, которые объединены в группы:

1. Косвенные методы финансового и денежно-кредитного регулирования;
2. Прямое государственное финансовое регулирование;
3. Методы регулирования производственной деятельности;
4. Государственное предпринимательство.

Бюджетное регулирование осуществляется как  в правовой, так  и неправовой форме.

Основным  методом бюджетного регулирования  является установление твердо закрепленных и регулирующих доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ 

НА УРОВНЕ РЕГИОНА 

(НА ПРИМЕРЕ  ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ)

 

2.1 Обзор нормативно-законодательной базы в области организации межбюджетных отношений региона

 

Основой нормативно-законодательной  базы, регулирующей межбюджетные отношения, а именно, процессы аккумуляции финансовых ресурсов в бюджетах, их распределение  и перераспределение, является Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) и Бюджетный кодекс РФ.

Согласно ст. 12 НК РФ федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В перечень этих налогов входят: НДС, акцизы, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (ст.13 НК РФ) [11].

Налоговые и неналоговые  доходы федерального бюджета регулируются ст. 50 и 51 БК РФ. Примечательно, что не все налоговые доходы от федеральных  налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный бюджет, таким образом, имеются определенные нормативы отчислений. Полностью зачисляются в федеральный бюджет: водный налог, единый социальный налог (внебюджетные фонды), сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, НДС. Оставшиеся федеральные налоги распределяются между федеральными, региональными и местными бюджетами согласно БК РФ.

Согласно ст. 12 НК РФ региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Эти налоги согласно ст. 56 БК полностью зачисляются в региональные бюджеты. Однако, согласно ст.58. БК РФ, субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать нормативы отчислений от федеральных или региональных налогов в местные бюджеты.

Согласно ст. 12 НК РФ региональными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами о налогах и сборах обязательны к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Проблема правового  регулирования межбюджетных отношений  в Российской Федерации вновь  стала особо актуальной в связи  с введением в действие с 1 января 2012 г. новой редакции гл. 16 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) [1] . Изменилось не только название гл. 16, но и содержание. Если раньше гл. 16 именовалась "Межбюджетные отношения", то в новой действующей редакции она называется "Межбюджетные трансферты", а термин "межбюджетные отношения" используется в БК РФ лишь однажды, в его ст. 6 определяется понятие межбюджетных отношений. Действующая редакция гл. 16 посвящена непосредственно межбюджетным трансфертам. В ней определяются:

1) формы межбюджетных  трансфертов, предоставляемых из  федерального, региональных и местных бюджетов;

2) условия предоставления  межбюджетных трансфертов; 

3) общие положения  о фондах, формируемых в составе  федерального, региональных и местных  бюджетов, из которых предоставляются  межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты определяются как средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации (ст. 6 БК РФ). Исходя из анализа определений межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов, можно сделать вывод о том, что межбюджетные трансферты осуществляются в рамках межбюджетных отношений. Поэтому, несмотря на новое наименование гл. 16 БК РФ "Межбюджетные трансферты", нормы, содержащиеся в ней, регулируют не что иное, как межбюджетные отношения.

Предоставление межбюджетных трансфертов осуществляется в различных  формах. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, перечислены в ст. 129 БК РФ; формы  межбюджетных трансфертов, предоставляемых  из бюджетов субъектов Российской Федерации, - в ст. 135 БК РФ; а формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов, - в ст. 142 БК РФ.

C 1 января 2005г. в соответствии  Федеральным законом от 20 августа  2004г. № 120 – ФЗ в БК РФ  исключено понятие «регулирующие  доходы», что не совсем логично. Определение понятий дотаций и бюджетных кредитов дается в ст. 6 БК РФ. Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе. Обращаем внимание, что в новой редакции БК РФ из определения дотации исключено их направление на финансирование текущих расходов бюджета - получателя дотации.

Из ст.6 новой редакции БК РФ (от.26.04.07) теперь исключено определение  понятия «субвенция». На наш взгляд, данный шаг является не совсем логичным, поскольку затрудняет единое понимание данного термина практическими работниками финансово-бюджетной сферы, так как именно в ст.6 сосредоточена основополагающая терминология кодекса. Теперь данный термин в БК РФ сосредоточен только в гл.16 «межбюджетные трансферты» и различается в зависимости о взаимодействии каких уровней бюджетной системы идет речь. Например, субвенция из федерального бюджета определяется как межбюджетный трансферт, предоставляемый бюджетам субъектов РA в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. По аналогии определяется субвенция из регионального бюджета, только на один уровень бюджетной системы ниже. [18, с.10]

Тоже самое можно  сказать о субсидиях. Субсидия из федерального бюджета определяется как межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. По аналогии определяется субсидия из регионального бюджета, только на один уровень бюджетной системы ниже.

Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. А субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - это  форма финансирования бюджетных  расходов, которая предусматривает  предоставление средств юридическим  лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах. В рамках заявленной темы нас будут интересовать дотации, и только те субвенции, субсидии и бюджетные кредиты, которые предоставляются бюджетам другого уровня бюджетной системы РФ.

Бюджетный кредит предоставляется на возмездной и возвратной основе, что полностью соответствует самой сущности кредита. Возвратностью и возмездностью бюджетный кредит отграничивается от дотаций, субвенций и субсидий.

Еще одной формой межбюджетных трансфертов абз. ст. 129 БК РФ называет "иные безвозмездные и безвозвратные перечисления".

Согласно ст. 47 новой  редакции БК РФ к собственным доходам  бюджетов бюджетной системы отнесены доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с бюджетным законодательством  о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. При таком подходе вряд ли логично относить в разряд собственных (логично относить к регулирующим) доходов бюджета, исходя из их экономической природы, например, трансферты, поступающие в различных формах из бюджетов бюджетной системы РФ, или поступления от федеральных или региональных налогов, по которым к тому же нередко меняются нормативы отчислений в бюджеты нижестоящего уровня. [16, с.157]

 

2.2 Анализ распределения  расходов и доходов 

 Владимирской области на 2013г.

 

В 2013 году расходная часть  бюджета будет значительно превышать  его доходную часть.

Объем доходов областного бюджета в 2012 году составил 29568,4 млн.руб., что выше уровня текущего года на 0,2%.

Общий объём расходов областного бюджета в 2012 году составил 32519,6 млн.руб., что выше уровня текущего года на 0,8%.

Законопроектом предлагается установить общий объём плановых назначений доходной части областного бюджета на 2013 год в размере 27874,4 млн. руб.

По сравнению с уровнем  текущего года объем доходов областного бюджета уменьшится на 0,2%, что в  первую очередь связано с уменьшением  объёма безвозмездных поступлений  из федерального бюджета на 1961,0 млн.руб. или 16,5%.

В структуре доходов  областного бюджета на 2013 год наибольший удельный все составят налоговые  доходы (19245,7 млн.руб. или 65,1%). Неналоговые  доходы прогнозируются в сумме 429,4 млн.руб., безвозмездные поступления 9893,3 млн.руб., что представлено на рис. 1.

Рис.1. Структура доходов  областного бюджета, запланированная  законопроектом на 2013 г.

 

Налоговые доходы областного бюджета в 2013 году прогнозируются в  сумме 19245699,0 тыс. руб.

Общий объём поступлений  налогов на прибыль в доход  бюджета области прогнозируется на 2013 год в сумме 13683834,0 тыс. руб. (71,1% от суммы налоговых доходов  или 6,5% от ВРП) или с увеличением  на 10,8% к ранее запланированным  показателям на 2012 год.

Анализ представленных к законопроекту расчётов показал, что при прогнозировании доходов  по налогу на прибыль на 2013 год, которые  в 2013 году прогнозируются в сумме 18205400 тыс. руб. учтены расходы, возникшие  в связи с применением амортизационной премии в размере 30% стоимости основных средств при их реконструкции, модернизации и иных улучшениях. Сумма выпадающих доходов областного бюджета при этом составит в 2013 году 3277 млн. руб.

В целом, на 2013 год прогнозируется поступление налога на доходы физических лиц в бюджет области в сумме 7704534 тыс. руб. (3,6% от ВРП), с увеличением к уточнённому плану на 2012 год на 3,6%. Расчёт налога произведён с учётом объёма доходов физических лиц и численности работающего населения области. Кроме того, в расчёте учтены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, а также с учетом внесения изменений в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления налогового вычета на уплату процентов по образовательным кредитам.

В 2013 году планируется  поступление акцизных платежей в  объёме 1757716,0 тыс. руб. (0,8% от ВРП) или  с уменьшением на 15,9% к уточнённому  плану на 2012 год.