Пути совершенствования лизинговых операций в ОАО «СКБ-банк»

- каковы экономические интересы лизингодателя, лизингополучателя, лизингополучателя при сублизинге,

- какими соглашениями, договорами оформляется сделка,

- на чьем балансе  будет находиться сдаваемое в  лизинг оборудование,

- каков порядок бухгалтерского учета и отчетности,

- каков состав и  размер налогов у лизингодателя,  лизингополучателя, лизингополучателя  при сублизинге,

- как определить состав  и размер лизинговых  и сублизинговых  платежей, направления денежных  потоков,

- каков механизм амортизации при сублизинге,

- кто должен получать  лицензию на право осуществления  лизинговой деятельности при  операциях сублизинга,

- как разработать схемы  финансирования и предоставления  гарантий при операциях сублизинга.

На ряд поставленных вопросов  можно найти ответ в Законе. В нем разъяснена сама схема сублизинга. Отмечено, что «при сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга».

Вместе с тем, если рассматривать схему сублизинга, то в Законе прямо не сказано, кому должен платить лизинговые платежи  лизингополучатель. Под адресатом  можно понимать и лизингодателя, и сублизингодателя. Не исключено, что много заинтересованные лица, и, прежде всего налоговые органы, могут понять под третьим лицом в этой сделке сублизингодателя. Однако лизингополучатель даже при всем желании не может направить лизингодателю лизинговые платежи, поскольку не заключал с ним соответствующего договора. Закон не требует заключения такого договора. Сказано только, что « в том случае, если осуществляется передача предмета лизинга в сублизинг, обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме».

 Отличительной особенностью  международного сублизинга, согласно Закону, является перемещение предмета лизинга через таможенную границу РФ только на срок действия договора  сублизинга. Отмечено, что международный сублизинг является разновидностью международного лизинга, регулируемого Законом. Это означает, что при так называемом импортном сублизинге сублизингодатель должен быть нерезидентом. Такое требование резко сужает возможности применения операций сублизинга. Заинтересованность российских предприятий в схемах сублизинга чаще всего объяснялась возможностью российской лизинговой компании выступить в качестве судлизингодателя, а не резидента – в качестве лизингодателя. В таком случае сублизингодатель проплачивает все налоги, которые при обычной схеме лизинга могут лечь на лизингодателя (например, таможенные платежи, НДС, налог на имущество, если оно на балансе сублизингодателя, налог на доход).

В мировой практике достаточно давно используется так называемый лизинг с участием множества сторон, или левереж-лизинг. Он используется при финансировании сложных, крупно монтажных объектов, когда лизингодатель использует предмет лизинга в качестве залогового обеспечения для привлечения средств других участников лизинговой сделки. У нас в России эту форму лизинга только начинают применять. Среди перечисленных в Законе видов лизинга левереж-лизинг не упоминается. Вместе с тем предложенная выше норма позволяет лизингодателю использовать переданное в лизинг имущество в качестве залога и тем самым строить более сложные схемы финансирования  и предоставления гарантий.

Общий объем средств  граждан и предприятий, являющихся потенциальными клиентами обновленной банковской системы, уже сегодня

составляет  более  ста миллиардов долларов. Вместе с  тем для того, чтобы эти деньги заработали, необходимо прежде всего  предоставить надежные гарантии банкам и вкладчикам. Даже  если половина обесцененных банковских активов будет направлена в реальный сектор, причем треть из них через лизинговые схемы, что вполне реально, то за счет этого потока объемы нового лизингового бизнеса превысят 10 млрд. долл. США. Эта сумма  может существенно увеличиться за счет западных лизинговых инвестиций. Все зависит от гарантий, от «культуры возвращать кредиты».                                       

Интерес отечественных  и западных банков определяется не только возможностью аккумулировать большие  объемы денежных ресурсов и обеспечить их существенный прирост посредством продуктивной работы в реальном секторе. Эти банки могут выступать как надежная финансовая инфрастуктура для тех инвесторов, которые стратегически  заинтересованы в долгосрочном и надежном бизнесе в нашей стране и которые не собираются пересматривать свои намерения из-за временной кризисной ситуации.

В результате и отечественным, и зарубежным банкам в ближайшее  время потребуется задействовать  такие финансовые механизмы, которые обеспечивают одновременно расширение инвестиций в производство и предоставление надежных гарантий инвесторам. Известны лизинговые проекты, например, в области телекоммуникаций, транспорта, различных видов  технологического оборудования, по которым западные инвесторы уже сейчас готовы вложить в российскую экономику миллиарды долларов ради получения еще большей отдачи. Важно доверие и уважительное отношение к собственности.

До выхода Закона о  лизинге запрещалось сдавать  в лизинг имущество, ранее использованное при лизинговой операции. Теперь  это ограничение снято. Так, в случае осуществления финансового или смешанного (симбиоз финансового и оперативного) лизинга в обязанность лизингодателя входит: «приобрести у определенного продавца (поставщика) в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату или передать ранее приобретенное имущество на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга  лизингополучателю». Эта норма Закона значительно шире трактует особенности лизинговых  операций по сравнению с ГК РФ и «Временным положением о лизинге». Так согласно ст.665 ГК РФ  «по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение  и пользование для предпринимательских целей».

В Гражданском кодексе  и в Законе о лизинге говорится, о возможности использования  предмета лизинга только для предпринимательских  целей. В настоящее время следует  проявлять  осторожность в сделках по передаче в лизинг предприятий с правом их последующего выкупа, поскольку предварительно должна быть решена проблема с куплей – продажей земли, на которой они находятся. Предпочтение здесь может быть отдано оперативному лизингу, который не предполагает в конце срока договора выкупа имущества.

В соответствии с Гражданским  кодексом предметом договора финансовой аренды могут быть любые не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской  деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Основные средства, представляющие совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих  в натуральной форме в течение  длительного времени как в  сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере, являются средствами труда вне зависимости от того, кто является их собственником. И в лизинг передается то имущество, которое специально приобретено для передачи лизингодателю.

По сравнению с вновь  организуемыми лизинговыми компаниями, участие банков дает им преимущество, поскольку они уже организационно оформлены и для осуществления ими лизинговых операций необходимо лишь создание в их структуре подразделения специалистов с определенным опытом банковской работы и знающих специфику лизингового процесса.

Учитывая обострение конкуренции банковских услуг в  условиях рынка, наиболее целесообразным является проведение таких услуг  коммерческими банками, поскольку  это позволит наиболее эффективно расширить  сферу банковского влияния.

В настоящее время в условиях известной ограниченности источников бюджетного финансирования, с одной стороны, и значительной потребности российских предприятий в средствах для финансирования инвестиционных программ и проектов, с другой, на коммерческие банки возлагаются особые надежды по поддержке инвестиционных проектов. В то же время сами российские коммерческие банки, будучи универсальными и достаточно молодыми кредитными учреждениями (для российской финансовой системы пока не характерно выделение специальных инвестиционных банков) в ряде случаев встречаются с достаточно серьезными проблемами при принятии решения об участии в той или иной форме в финансировании инвестиционных проектов.

1.2 Особенности развития агролизинга в агропромышленном комплексе Свердловской области

По мнению ряда экспертов (Газман В. Д., Горемыкин В. А., Кабатова Е. В., Прилуцкий Л. В., Чекмарёва Е. Н. и др.), в Российской Федерации пока нет развитого законодательства, регламентирующего операции лизинга.

Принятие Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» (№10-ФЗ от 29.01.02.) в значительной степени укрепило и расширило «правовое поле» осуществления лизинговых операций, в том числе и в агропромышленном комплексе. Но существующая нормативно-правовая база, безусловно, не может в полном объеме учесть региональные особенности. Учитывая это, были проведены исследования особенностей развития агролизинговых отношений между субъектами регионального агропромышленного комплекса, разработано региональное положение об агролизинге , а также положение и устав областной агролизинговой компании ОАО «Свердловскагропромснаб» и ряд других экономико-правовых документов, регулирующих экономические взаимоотношения между партнерами по агролизинговым сделкам.

К основным факторам, повлиявшим на особенности экономико-правовых документов регионального масштаба в области агролизинговых отношений,  относятся:

Факторы организационного характера

1. Создание и функционирование  в составе областного Правительства  Министерства сельского хозяйства  и продовольствия Свердловской области, наличие областной структуры, правопреемника бывшего подразделения Госкомсельхозтехники РСФСР - областного производственного объединения по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства Свердловской области, так называемой «Облсельхозтехники». Её правопреемником стало акционерное общество открытого типа (ОАО) «Свердловскагропромснаб», которому по поручению Правительства области дано задание развивать систему агролизинговых отношений в АПК Свердловской области.

2. Созданная областная законодательная база ( Соглашение между Правительством Свердловской области, Федерацией профсоюзов и объединений работодателей Свердловской области (на 1996-1997 годы), в котором в разделе I, п. 19 было впервые указано, что Правительство области «обеспечивает выделение предусмотренных областным Законом «Об областном бюджете на 1996 год» средств на формирование фонда для приобретения на лизинговой основе сельскохозяйственной техники, грузовых автомобилей, оборудования и племенного скота. На 1997 год предусматривает финансирование вышеуказанных направлений с учетом результатов освоения средств в 1996 году и инфляции»; Соглашение №10 от 12.01.96 между Правительством РФ и Правительством Свердловской области «О разграничении полномочий в области агропромышленного комплекса» и др.).

3. Методическое обеспечение  со стороны Минсельхозпрода Российской Федерации и организационная помощь федеральных компаний АО «Росагроснаб» и ОАО «Росагролизинг».

Факторы технико-технологического характера

1. Наличие в области  полного спектра отраслей материального производства и промышленности.

2. Очень сильные позиции  в РФ по передовым технологическим  направлениям.

3. Разветвленная транспортная  сеть.

4. Высок потенциал  регионального сельхозмашиностроения  (за счет конверсионных программ). Наибольшие результаты по разработке, освоению и производству машин, оборудования и запасных частей для сельского хозяйства получены акционерными обществами «Турбомоторный завод» (производство «Агромаш»), «Уральский автомоторный завод», «Урал НИТИ», «СвердлНИИХИММАШ», государственными предприятиями «Завод № 9», «Уралсельмаш», «Уральский электромеханический завод», «Невьянский механический завод», завод «Каучук». Только в 1998 году сельхозпредприятия

области получили от указанных  предприятий технику и запчасти на сумму 36 млн. руб.

5. Опережающие темпы  выбытия сельскохозяйственной техники  по отношению к нормативным показателям (в 3-5 раз).

Экономические факторы

1. Регион интенсивного  развития с выгодным геополитическим  положением, область расположена в центре России.

2. Необходимость преодоления  дестабилизирующих факторов: неблагоприятные структурные сдвиги; сокращение инвестиций; разрушение производственного потенциала; децентрализация экономики.

3. Использование ресурсного  и производственного потенциала Свердловской области, работа над улучшением инвестиционного климата (см.: Постановление Правительства Свердловской области №1047-п от 26.12.96 «О программе привлечения иностранных инвестиций в экономику Свердловской области в 1997 году»).

4. Инвестиционная привлекательность для Уральских машиностроительных заводов.

5. Необходимость финансового оздоровления сельхозтоваропроизводителей (2/3 убыточных хозяйств).

6. Экономические взаимоотношения  ОАО «Свердловскагропромснаб» с  ОАО «Росагролизинг» по развитию агролизинговых сделок.

7. Формирование вторичного  рынка технологического оборудования, составляющего объект финансового лизинга ( Постановление Правительства Свердловской области №780-п от 13.09.96 «О поддержке развития лизинговой деятельности на территории Свердловской области»).