Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда

АКТ                                                                                                                                   (подпись)

«17» марта 2013 г.                                                                                             «17»марта 2013 г.

Nо. _17_

г. _Москва_ 

 

Основание: приказ директора предприятия от «_2_» марта 2013 г. Nо. 205

 

Составлен ревизором:

                             ревизор Иванов И.И._____________________________

                             (должность, Ф.И.О.)

 

Присутствовали: бухгалтер Чинцова Л.В___________________________

                                            (Ф.И.О.)

  

В результате проведенной  ревизии установлено:

 

1. Бухгалтер Чинцова Л.В. нарушила должностные обязанности по оформлению табеля учета рабочего времени,
2. Было нарушено трудовое законодательство, а именно ст. 136,139,140 Трудового Кодекса РФ,
3. По расчетно-платежной ведомости № 02 за февраль выявлены нарушения по начислению заработной платы работникам организации Ивановой А.И., Сидорова А.В.
4. По расчетно-платежной ведомости № 02 за февраль выявлены нарушения по начислению и выплате отпускных работнику организации Терешковой А.А.
5. По расчетно-платежной ведомости № 02 за февраль выявлены нарушения по удержанию НДФЛ работников Сдобникова К.А., Кудриной Л.В., Пучковой И.А.

 

Составлен в 3-х экз.:

1-ый экз. - в дело Nо. __12999____;

2-ой экз. - директору  предприятия;

3-ий экз. - главному  бухгалтеру.

  

Приложение: докладная записка ревизора генеральному директору ООО «ПЕГАС»

на _____ л. в ____ экз.

 

Ревизор                                                                _______________________ Иванов И.И.

                                                                                              (подпись)

Члены комиссии:

С актом ознакомлена:                                    _________________________ Чинцова Л.В.

                                                                                                (подпись)

                                                                                                                      «17» марта 2013 г.

 

В дело Nо. _12999___

«17» марта 2013 г.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения
1	2	3
1. Внутренний контроль
Проверяется ли списочный состав работников, правильность подсчета среднесписочной численности?	Ежемесячно проводятся сверки численности  сотрудников	Контроль удовлетворительный
Проверяется ли достоверность начисления оплаты труда (наличие приказов, договоров)?	Выборочно, не чаще одного раза в полугодие	Ослаблен внутренний контроль. Следует провести выборочную проверку
Соблюдается ли штатное расписание и оплата по штатному расписанию?	Штатное расписание пересматривается один раз в год	Ослаблен внутренний контроль. Возможны нарушения
Проверяется ли правильность удержаний из заработной платы?	Выборочно, один раз в полугодие	Необходимо провести выборочную проверку
Соблюдается ли установленный порядок начисления премий, отпускных и др.?	Имеется положение о порядке выплат	Необходимо проверить целевое использование средств предприятия
2. Система учета
Разработаны ли схемы организации и отражения на счетах расчетов с персоналом?	Первичные документы по учету расчетов с персоналом оформляются своевременно	Уточнить правильность оформления первичных документов
Как регулярно  сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета по каждому виду расчетов с персоналом?	Выборочно в конце квартала	Следует провести выборочную проверку

 

Составитель:

Ревизор                                                                                      Иванов И.И.__________

                                                                                                                    (подпись)

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Докладная записка ревизора о выявленных нарушениях по расчетам по оплате труда

 

Генеральному  директору ООО «ПЕГАС» Стукану  В.А.

 

Мною, Ивановым Иваном Ивановичем, была проведена ревизия расчетов по оплате труда в ООО «ПЕГАС».

В процессе проверки было выявлено следующее:

1. Контроль за состоянием расчетов по оплате труда в Обществе ослаблен;
2. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2013 за февраль была неправильно начислена и выплачена премия ведущему менеджеру по аренде Ивановой А.И. Рекомендуется указанную сумму 5 000 руб. удержать из заработной платы Ивановой А.И. за март согласно ст. 137 ТК РФ «Ограничение удержаний из заработной платы», уведомив об этом работника. Необходимо получить от работника письменное согласие. Решение об удержании оформить приказом или распоряжением руководителя согласно письму Роструда от 9 августа 2007 г. N 3044-6-0.;
3. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2013 за февраль был в неправильной сумме удержан НДФЛ из заработной платы инженера Сдобникова К.А.. Рекомендую: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчёт 1 «Налог на доходы физических лиц»  на сумму 65 руб.;
4. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2013 за февраль был неправильно рассчитан НДФЛ из заработной платы работника Кудриной Л.В. Рекомендую сделать дополнительную проводку: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму недоначисленного налога 78 руб.
5. По расчетно-платежной ведомости №02 от 10.03.2013 за февраль был неправомерно удержан НДФЛ со стоимости подарка Пучковой И.А. Рекомендую исправительную запись в учете методом «сторно»: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 390 руб.;
6. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2013 за февраль была неправильно начислена и выплачена заработная плата системному администратору Сидорову А.В.. Рекомендую доначислить и выплатить Сидорову А.В. сумму в размере 800 руб.;
7. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2013 за февраль было неправильно начислено и выплачены отпускные Терешковой А.А.. Рекомендую доначислить и выплатить Терешковой А.А. сумму в размере 31 руб.

Рекомендую внести запись в индивидуальную карточку учета  и отразить в бухгалтерском учете  следующие проводки за февраль:

• Дебет 20 «Основное производство» – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»  на сумму 941 руб. (4 705 руб. х 22%);
• Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 1-1 «Расчеты по социальному страхованию» на сумму 136,45 руб. (4 705 руб. х 2,9%);
• Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 3-1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ФФОМС» на сумму 51,76 руб. (4 705 руб. х 5,1%);

8. Табель учета рабочего времени за февраль не подписан ответственным лицом бухгалтером Чинцовой Л.В.. Рекомендую объявить бухгалтеру по расчетам заработной платы Чинцовой Л.В. дисциплинарное взыскание – выговор за невнимательность, а главному бухгалтеру Погудиной А.Д. – выговор за отсутствие контроля;

9. Выявлены нарушения трудового законодательства, в частности статьи 136 «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» (работники организации не получают расчетные листки), статьи 139 «Исчисление средней заработной платы», статьи 140 «Сроки расчета при увольнении».

 

Рекомендую руководству  ООО «ПЕГАС» усилить внутренний контроль расчетов по оплате труда, бухгалтерии организации – повысить свою квалификацию, отслеживать изменения трудового и налогового законодательства.

 

Ревизор                                                  Иванов И.И /Подпись/_________

Лица, ответственные за нарушения:

Бухгалтер                                               Чинцова Л.В. /Подпись/_________

Главный бухгалтер                                 Погудина А.Д. /Подпись/_________

 

С докладной запиской о  выявленных нарушениях ознакомлен:

Генеральный директор

ООО «ПЕГАС»                           Стукан В.А. /Подпись/___________

                                                        Дата «16» марта 2013 г.