Основные
ставки налога на добавленную
стоимость на 1999-2001 гг. сохранены
на уровне действующих в настоящее
время (основная - 20% и льготная
на отдельные продовольственные
и детские товары - 10%) при отмене
пока еще действующих отдельных налоговых льгот ( для работ по строительству
жилых домов, производимых с привлечением
средств бюджетов и целевых внебюджетных
фондов, научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ). Наиболее оптимальным вариантом
является установление единой ставки
НДС в размере 18%.
Кроме того, предусмотрено
снижение общей ставки налога
на прибыль с 35% действующей
в настоящее время до 30%, в том
числе снижение федеральной ставки
с 13 до 11% и предельной ставки
налога в части, зачисляемой
в бюджеты субъектов Российской Федерации, - с 22 до 19%.
Расширен
перечень подакцизных товаров,
по которым применяются специфические
ставки за счет введения их,
наряду с алкогольной продукцией
и табачными изделиями, на бензин,
а также на дизельное топливо
и масла в связи с отменой по ним налога на реализацию
горюче-смазочных материалов. Специфические
ставки акцизов проиндексированы в меру
прогнозируемого роста потребительских
цен.
Учтена
плата за пользование водными
объектами, а также плата за
право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами.
Шкала
обложения подоходным налогом
предусмотрена в том виде, в
каком она введена с 1 января
1998 г.
В
качестве регионального налога
предусмотрен налог с продаж,
с предельной ставкой в размере 5% и расширенным перечнем
товаров, работ, услуг населению, освобождаемых
от налогообложения при одновременной
отмене большинства местных налогов.
Из
налога на прибыль предприятий
и подоходного налога с физических
лиц выделен налог на доходы от капитала, взимаемой с доходов,
получаемых в виде дивидендов или в виде
процентов по ценным бумагам и вкладам
на счетах банков.
Средний
уровень собираемости налоговых
доходов на 1999 год заложен исходя
из фактически сложившегося его
уровня в 1997 г. (включая денежные зачеты, проведенные
в соответствии с Указом Президента Российской
Федерации от 14 августа 1997 г. № 880). В дальнейшем,
учитывая предусмотренные Налоговым кодексом
дополнительные меры по администрированию
налогов, прогнозируется повышение уровня
собираемости налоговых доходов в 2000 году
на 2 процентных пункта (0,22% ВВП).
В
составе неналоговых доходов
наибольший удельный вес прогнозируется
по доходам от продажи и
использования государственной
собственности (около 55-58% всех неналоговых доходов). При этом в основу
расчетов таких доходов был положен проект
Государственной программы приватизации
государственного имущества в Российской
Федерации, складывающиеся тенденции
в приватизации, возможные сроки поступления
средств от продажи государственного
имущества. Планируется также рост арендной
платы от сдачи в аренду имущества, находящегося
в государственной собственности, и дивидендов
по акциям, принадлежащим государству,
в связи с проведением работы по реализации
внесенных предложений по отмене действующих
в настоящее время льгот по их уплате,
установленных для отдельных хозяйствующих
субъектов и отраслей народного хозяйства.
Структура
внутренних заимствований характеризуется
устойчивым ростом как абсолютных,
так и относительных показателей привлечения среднесрочных
и долгосрочных купонных облигаций. Если
в 1998 г. они составили 67,2 млрд.руб., или
59,8% от общего объема заимствований, то
к 2001 г. объем среднесрочных заимствований
должен быть доведен до 70% всех размещаемых
обязательств Правительства Российской
Федерации.[18]
Проведение
бюджетной политики осложняется
нарастанием в последние годы
расходов бюджета по обслуживанию
государственного долга, основная
часть которых приходится на 1999
г., что приведет к снижению непроцентных расходов, а значит и
сокращению подлежащих распределению
государством бюджетных средств. Уровень
расходов по обслуживанию государственного
долга определен исходя из необходимости
уплаты процентов за произведенные в прошлом
государственные заимствования и несмотря
на некоторое снижение в предстоящие три
года остается весьма значительным.
Возможности
осуществления бюджетной политики
в среднесрочный перспективе
определяются величиной непроцентных
расходов бюджета.
Однако
в составе расходов, не связанных с обслуживанием
государственного долга, необходимо выделить
бюджетные ассигнования, финансирование
которых должно быть обеспечено в обязательном
порядке. Среди таких расходов определены
следующие 5 групп.
1. Расходы
на обеспечение обороноспособности и правопорядка
в стране находятся в ведении Федерации
и не могут быть значительно сокращены
или переданы на финансирование из бюджетов
других уровней. Проведение военной реформы
не приведет в среднесрочной перспективе
к сокращению оборонного бюджета, поскольку
будет происходить реструктуризация расходов
в пользу опережающего роста затрат на
НИОКР и закупку вооружений и военной
техники. Удельный вес расходов на оборону
и правоохранительную деятельность составит
в общем объеме бюджета не менее 27-29%.
При
этом предусматривается рост
бюджетных ассигнований, направляемых
на обеспечение комплекса социальных
проблем, связанных, в первую
очередь, с принятием федеральной
программы обеспечения жильем
военнослужащих и членов их
семей.
2. Расходы на выполнение
в полном объеме обязательств государства
в части расчетов по выплате пенсий с Пенсионным
фондом и военнослужащими. Поскольку поступающих
в Пенсионный фонд сборов не хватает на
обеспечение выплаты пенсий в связи с
постоянным повышением им минимального
уровня, а также увеличением выплат пенсий
военнослужащим, вызванным проводимой
военной реформой, государство будет обеспечивать
финансирование этих расходов из федерального
бюджета. Объем средств бюджета, необходимый
на эти цели, составит порядка 9% расходной
части федерального бюджета.
3. Расходы
из фонда финансовой поддержки
регионов, образуемые как доля
от налоговых поступлений в
федеральный бюджет. Несмотря на
то, что доля средств федерального
бюджета, направляемая на оказание финансовой поддержки регионов,
будет постепенно сокращаться в связи
с совершенствованием системы межбюджетных
отношений, укреплением собственной доходной
базы бюджетов регионов, проведением реформы
жилищно-коммунального хозяйства, величина
финансовой помощи из федерального бюджета
составит около 8%.
4. Соцкультмероприятия:
оказание целевой господдержки
малообеспеченным гражданам, расходы
на образование, здравоохранение,
науку, культуру и искусство.
5. Обеспечение
финансовыми ресурсами судебной реформы и органов госуправления.
Все
это заставляет сделать вывод
о необходимости существенной
реконструкции основных принципов
государственной бюджетной политики.
Федеральный
бюджет должен олицетворять ответственность
государства за безусловное выполнение взятых на себя
бюджетных обязательств. Иначе он так
и останется основным генератором цепочек
неплатежей в экономике. Каким будет исполнение
бюджета - таким во многом будет и отношение
к Правительству Российской Федерации.
Федеральный бюджет год должен быть не менее
жестким, чем бюджет на текущий год. Крайне
важно превратить бюджет в действенный
инструмент политики финансового оздоровления
экономики, не допустить роста инфляционных
ожиданий.
В
бюджетной политике необходимо перенести акцент на увеличение доходов,
причем не за счет роста налогового бремени,
а за счет более решительного осуществления
мер по легализации частнопредпринимательской
инициативы. Идти лишь по пути сокращения
расходов - все равно что спускаться по
лестнице, в конце которой абсолютное
обнищание населения и распад страны.
Цели бюджетной политики
должны быть более детализированы,
чем в прошлые годы. Только тогда
можно будет судить о подлинной
результативности бюджетной политики:
не об исполнении отдельных статей федерального бюджета, а о достижении
определенных параметров экономики, социальной
сферы, государственного сектора и так
далее.
В целом решение предусмотренных
задач и достижение бюджетных
показателей является предельно
реалистичным и может служить основой для ежегодного бюджетного
планирования.
3.2 Реформирвание
межбюджетных отношений – важнейшее
направление формирования эффективной
экономики
Налогово-бюджетные взаимоотношения
между федеральными, региональными
(субъекты Федерации) и местными органами
власти и управления (межбюджетные
отношения) являются одним из ключевых
факторов экономического и политического
развития России. Эффективная система межбюджетных отношений должна обеспечивать
для региональных и местных властей стимулы
повышать качество предоставляемых населению
бюджетных услуг, ответственно управлять
общественными финансами с учетом нужд
и запросов местного населения, поддерживать
экономическое развитие при оптимальном
использовании налогового и ресурсного
потенциала территорий. Одновременно
она является важнейшей предпосылкой
развития в России реального федерализма
- территориальной формы демократии. Сложившаяся,
во многом стихийно, к середине 1990-х годов
система межбюджетных отношений не обеспечивала
решения этих задач. Необходимость ее
коренного реформирования и создания
в России реального бюджетного федерализма
неоднократно подчеркивалась на самом
высоком политическом уровне, в решениях
органов законодательной и исполнительной
власти Российской Федерации.
Полученные
на первом этапе реформы межбюджетных
отношений (1998-1999 гг.) результаты
могут быть сгруппированы по
следующим основным направлениям:
1) более четкое разграничение расходных полномочий и ответственности
между властями разных уровней; 2) создание
предпосылок для сокращения "нефинансируемых
мандатов"; 3) упорядочивание налоговых
полномочий и пропорций разделения доходов
между уровнями бюджетной системы; 4) реформирование
механизма распределения трансфертов
Фонда финансовой поддержки субъектов
Российской Федерации - регионов (ФФПР);
5) совершенствование механизмов инвестиционной
поддержки регионов; 6) поддержка реформирования
межбюджетных отношений в субъектах Федерации;
7) повышение качества управления общественными
финансами на региональном и местном уровне.
Формирование
эффективной системы бюджетного
федерализма должно начинаться
с четкого и понятного для
граждан разграничения ответственности
властей разных уровней за финансирование расходов.
До 1998 г. эта важнейшая сфера оставалась
неурегулированной. Вступивший в силу
Бюджетный кодекс в определенной степени
прояснил закрепление расходных полномочий
и ответственности властей разных уровней,
однако этого недостаточно для достижения
целей реформы межбюджетных отношений.
В связи с этим Минфин России впервые провел
полную инвентаризацию нормативно-правовых
актов, регламентирующих расходные обязательства
и полномочия властей разных уровней,
и на ее основе составил базовую схему
закрепления расходных полномочий за
федеральными, региональными и местными
бюджетами на основе четких принципов
(территориального масштаба, приближения
расходов к населению, эффективности).
Были подготовлены соответствующие поправки
к Бюджетному кодексу, включенные в общий
пакет поправок, вносимый в Правительство
Российской Федерации в 2000 г.
Основным
направлением реформы межбюджетных
отношений на ее первом этапе
(1998-1999 гг.) стал переход к новой
методике распределения трансфертов ФФПР. После внедрения в 1999 году новой
методики распределения трансфертов,
на 2000 год она было значительно усовершенствована,
предусматривая распределение трансфертов
на основе индексов региональных расходов,
определенных по региональным нормативам
финансирования основных социально-значимых
расходов, и оценок налогового потенциала
регионов. По сравнению с методикой 1994-1998
гг., новая методика намного прозрачнее
и объективнее, имеет четкие критерии
выравнивания бюджетной обеспеченности
регионов, усиливает стимулы к оптимизации
бюджетных расходов и повышению собираемости
налогов на региональном и местном уровне.
Новая методика позволяет сосредоточить
средства ФФПР в наименее обеспеченных,
по объективным причинам, регионам и тем
самым повысить социальную эффективность
финансовой помощи. Число регионов, не
получающих трансферты ФФПР, возросло
с 13 в 1997-1999 гг. до 18 в 2000 году. Впервые после
1995 года внесенное Правительством Российской
Федерации распределение трансфертов
ФФПР на 1999 и 2000 год не было изменено при
утверждении соответствующих проектов
федерального бюджета Государственной
Думой.
С
2000 года в составе федерального
бюджета создан Фонд регионального
развития. Министерство экономики
Российской Федерации, во взаимодействии
с Минфином России, разработало методику и порядок
использования средств данного Фонда
(в части программ развития регионов),
однако в полной мере реализовать их при
рассмотрении и утверждении федерального
бюджета на 2000 г. не удалось. Постановлением
Правительства было утверждено Положение
о предоставлении государственных гарантий
под инвестиционные проекты социальной
и народнохозяйственной значимости, Минэкономики
приняло регламент работы по проведению
конкурсов инвестиционных проектов на
получение государственных гарантий.
Принятый
в 1997 г. федеральный закон "О
финансовых основах местного
самоуправления" не оправдал возлагавшихся
на него надежд. Взаимоотношения
между региональными и местными
бюджетами остаются неупорядоченными
и непрозрачными при весьма
низкой степени реальной финансовой самостоятельности
и ответственности органов местного самоуправления.
В связи с этим Минфином России были подготовлен
и разослан в федеральные министерства
и в регионы проект Методических рекомендаций
по регулированию межбюджетных отношений
в субъектах Российской Федерации. После
его доработки с участием заинтересованных
министерств и ведомств, представителей
региональных и местных финансовых органов,
органов местного самоуправления данный
проект предполагается утвердить в качестве
официального документа федерального
уровня.