Шпаргалка по "Финансам"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Единый социальный налог, порядок  его исчисления и уплаты.

Налоги-14) ЕСН является одним из наиболее значимых как в формировании доходов государства, так и для  финансового положения налогоплательщиков. Это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщиками единого социального налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Объектом налогообложения для организ. и ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для физических лиц, не признаваемых ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Объектом налогообложения для ИП, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если: у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений,  начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Следует отметить, что для исчисления и уплаты ЕСН установлена регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распределения   платежей   между   различными   фондами   в   зависимости от величины выплаченных доходов. Для всех категорий налогоплательщиков сохраняется   главный   принцип  регрессивного исчисления   и   уплаты – чем выше сумма  налогооблагаемого дохода, тем ниже ставка налога. Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как процентная доля налоговой базы. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Суммы, не подлежащие налогообложению: 1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; 2) все виды  компенсационных выплат (возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммун. услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.); 3) суммы единовременной материальной помощи оказываемой налогоплательщиком: 4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников; 5) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников; и т.д. Налоговые льготы От уплаты налога освобождаются  1) налогоплательщики (организ. и ИП), с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы. Ставки ЕСН  отличаются по следующим шкалам: 1)предприятия, кот занимаются информац. технологиями; 2)п/п в технико-внедренческих зонах; 3)для тех кто занимается с/х деят-ю и тех кто к ним приравнивается; 4) все прочие (шкала сложная и убывающая: чем больше доход, тем меньше налоговая ставка)

 Налоговые ставки ЕСН для  всех прочих 

Налоговая база на каждое физ.лицо нараст. итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС. РФ	Фонды обязательного мед.страхования		Итого
			федеральный	территор-ый
до 280 000 р.	20,0%(в т.ч 14% ПФ)	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
от 280 001 р. до 600 000 р.	56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1,0% с суммы превыш. 280 000руб.	3 080 руб. + 0,6% с суммы превыш. 280 000руб.	5 600 руб. + 0,5% с суммы превыш. 280 000руб.	72 800 руб. + 10,0%  с суммы превыш. 280 000руб.
свыше 600 000 р.	81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5 000 руб.	7 200 руб.	104 800руб. + 2,0% с суммы, превыш. 600 000руб.

ЕСН уплачивается налогоплательщиками  отдельными платежными поручениями, которые оформляются в отношении ПФР, ФСС РФ, Федерального ФОМС и территориального ФОМС. Сумма к уплате определяется с учетом ранее уплаченных платежей, а суммы налога относятся на затраты в порядке, определенном действующими нормативными правовыми актами. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ, о суммах: 1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ; 2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию; 3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; 4) расходов, подлежащих зачету; 5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

Транспортный налог, порядок его исчисления и уплаты.

Налоги-16) Региональный налог. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения. Налоговая база: 1) для ТС, имеющих двигатели - мощность двигателя ТС в л.с.ах; 1.1) для воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) на взлетном режиме в земных условиях в кг силы; 2) для водных несамоходных (буксируемых) ТС - валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) для водных и воздушных ТС, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица ТС. Для ТС, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 , налоговая база определяется отдельно по каждому ТС. Для ТС, указанных в подпункте 3, налоговая база определяется отдельно. Налоговые ставки (специфические годовые) Федеральные ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для каждой категории ТС, а также с учетом срока полезного использования ТС.

1) Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл-но – 5р;  свыше 100 л.с. до 150 л.с. вкл-но (>73,55 кВт ≤110,33кВт)- 7р; свыше 150 л.с. до 200 л.с.  вкл-но    (>110,33 кВт ≤ 147,1 кВт) – 10р; свыше 200 л.с. до 250 л.с. вкл-но  (>147,1 кВт ≤  183,9 кВт) – 15р; свыше 250 л.с. (> 183,9 кВт) – 30р. 2) Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя   (с каждой л.с.):   до 20 л.с. вкл-но (≤ 14,7 кВт)  - 2р;   свыше 35 л.с. (> 25,74 кВт) - 4р;  свыше 20 л.с. до 35 л.с. вкл-но (> 14,7 кВт ≤ 25,74 кВт) – 10р. 3)  Автобусы с мощностью двигателя  (с каждой л.с.): - 10р;   до 200 л.с. вкл-но (≤ 147,1 кВт) – 20р.  4)     Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. вкл-но (≤  73,55 кВт) – 5р;   свыше 100 л.с. до 150 л.с. вкл-но (> 73,55 кВт ≤ 110,33 кВт) – 8р; свыше 150 л.с. до 200 л.с. вкл-но (> 110,33 кВт ≤ 147,1 кВт) – 10р;   свыше 200 л.с. до 250 л.с. вкл-но (> 147,1 кВт ≤  183,9 кВт) – 13р; свыше 250 л.с. (> 183,9 кВт) -17р. 5)   Другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.) – 5р. 6)   Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.):до 50 л.с. вкл-но (≤ 36,77 кВт)         

- 5р;    свыше 50 л.с. (> 36,77 кВт)- 10р. 7) Катера, моторные лодки и другие водные ТС с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. вкл-но (≤ 73,55 кВт) – 10р;  свыше 100 л.с. (> 73,55 кВт)  -20р. 8)    Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. вкл-но (≤ 73,55 кВт)  - 20р; свыше 100 л.с. (> 73,55 кВт)- 40р. 9)  Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. вкл-но (≤ 73,55 кВт) – 25р;   свыше 100 л.с. (> 73,55 кВт) – 50р. 10)   Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны) – 20р. 11)     Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда,   имеющие двигатели (с каждой л.с.) – 25р. 12)   Самолеты, имеющие реактивные двигатели    (с каждого килограмма силы тяги) – 20р. 13)   Другие водные и воздушные ТС, не имеющие двигателей (с единицы транспортного  средства)  - 200р.                                    

Налоговый период - календарный год. Отчетный период:

1. для организаций: - первый квартал - авансовые платежи не позднее 10 мая,

• второй квартал - авансовые платежи не позднее 10 августа,
• третий квартал - авансовые платежи не позднее 10 ноября.

По истечении налогового периода  организации уплачивают сумму налога не позднее 10 февраля года, следующего за годом налогового периода. Организации по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения ТС налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; по истечении налогового периода налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. 2. физические лица обязаны уплатить сумму налога в срок до 1 мая года, следующего за годом налогового периода. Налог с физ. лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами гос. регистрации ТС на территории РФ. Физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Продавец ТС платит по месяц продажи, покупатель – с месяца покупки (1 месяц есть наложение). Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы ТС, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации; о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях за предыдущий календарный год.

До 100л.с. 8р   5р      Региональные льготники: герои СС; герои РФ; чернобыльцы; герои соц.труда.и.т.д.

От100-15020р  7р

200-250 75  15

Св 250 100  30

 

 

 

Специальные налоговые режимы, их виды и общие характеристики.

Налоги-18) Одним  из действенных методов государственного стимулирования малого предпринимательства  является система льгот по налогообложению, а также законодательно приняты специальные налоговые режимы, упрощающие исчисление, уплату и отчетность по налогам и сборам. Наряду с малыми предприятиями специальные налоговые режимы могут использовать организации и индивидуальные предприниматели в зависимости от видов их деятельности. К специальным налоговым режимам для малого бизнеса относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН, гл.26.1, с 1.01.2004, фед.); 2) упрощенная система налогообложения (УСН, гл.26.2, с 1.01.2003, фед., но с 1.01.2006 – рег.часть – на основе патента); 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности (гл.26.3, с 1.01.2003 рег., с 1.01.2006 стал местным). В качестве еще одного спец. режима можно выделить систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4, с 1.01.2004, фед.). Все режимы, кроме ЕНВД (обязательный), являются добровольными. Первые три режима предусматривают замену 4 налогов из общего режима налогообложения единым налогом. Иные налоги уплачиваются в полном объеме в соответствии с налоговым законодательством. Также, для организаций и ИП сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Кроме того, они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Необходимо заметить, что ЕСХН и УСН являются сходными по своей конструкции. В качестве общего фактора, ограничивающего применение рассмотренных специальных режимов, можно выделить освобождение от уплаты НДС. Получив это право, плательщики специальных режимов могут одновременно «потерять» своих покупателей, которые, осуществляя закупки у плательщиков специальных режимов, не имеют права на налоговый вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Поэтому в выигрыше оказываются те плательщики специальных режимов, которые продают продукцию конечным потребителям – населению. Участники производственных и оптовозакупочных цепочек, очевидно, должны учитывать этот фактор в процессе принятия решения о переходе на специальный режим.

Элемент режима	Характеристика
ЕСХН
Налогоплательщики	Организации и  ИП, яв-ся с/х товаропроизводителями  и перешедшие на уплату ЕСХН, а также с/х потребительские кооперативы (доля выручки от реал-и произведенной ими с/х продукции составляет не менее 70%). К с/х товаропр-лям относятся также градо- и поселкообразующие рос.рыбохоз.орг-ции, числ-ть занятых промыслом в к-рых составляет не менее 1/2 от всего населения.
Объект налогообложения	Доходы - Расходы  Доходы определяются в соотв-и с гл.25: доходы от реализации (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав); внереализационные доходы (доходы от положительных курсовых разниц; возмещенные штрафы, пени; доходы от сдачи имущества в аренду; полученные проценты по договорам займа, банковского счета, вклада и т.д.). Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.  Установлены 42 позиций расходов (в их числе материальные расходы, оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности,  суммы уплаченных налогов, арендные платежи, расходы на ремонт основных средств и т.д.), которые должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и осуществлены только в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, является закрытым. Аналогичным образом  учитываются доходы и расходы  при УСН (доходы - расходы), разве  что перечень расходов меньше на величину расходов, связ. с с/х деятельностью (36 позиций). Как в ЕСХН, так и в УСН (дох-расх) применяется кассовый метод признания доходов и расходов (по дате поступления средств на счета в банках и (или) в кассу).
Налоговый период	Календарный год (уплата не позднее 31 марта года, след. за истекшим налог.пер.)
Отчетный период	Полугодие (авансовый  платеж не позднее 25 дней после истечения  отч.пер.)
Ставка	6%
УСН
Налогоплательщики	Организации и  ИП, перешедшие на уплату УСН
Не вправе применять УСН	1) банки; 2) страховщики; 3) негосударственные  пенсионные фонды; 4) инвестиционные  фонды; 5) профессиональные  участники рынка ценных бумаг; 6) ломбарды; 7) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 8) бюджетные  учреждения; у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. р.; иностранные организации.
Объект налогообложения (ставка)	Доходы	Патент	Доходы, уменьшенные на величину расходов 15%, но по итогам года не менее 1% от доходов (минимальный налог)
	6%, сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: - страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период; - выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности.
	Выбранный объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения УСН.
Налоговый период (для первых двух видов УСН)	Календарный год (уплата не позднее 31 марта года, след. за истекшим налог.пер. – для орг-ций; 30 апреля – для ИП)
Отчетный период (для первых  двух видов УСН)	1 квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года (авансы не позднее: 25 апреля, 25 июля, 25 октября)
ЕНВД
Налогоплательщики	Орг-и и ИП, осущ-е на тер-и муниц.р-на, городского округа, в к-рых введен ЕНВД, предприн.деят-ть одного из ниже перечисленных видов. НЕ имеют  права перейти на ЕНВД: договор  простого тов-ва, договор доверии  тельного упр-я им-вом; крупнейшими налогоплательщиками; п.6-9 (см.виды деятельности) – орг-и и ИП, перещедшие на ЕСХН.
Виды деятельности (физ.пок-ль, базовая доходность)	1.Оказание  быт.услуг (кол-во раб-в, включая  ИП, 7500) 2. Ветеринарные  услуги (кол-во раб-в, включая ИП, 7500) 3. Услуги по  ремонту, тех.обслуживанию, мойке  автотрансп.ср-в (кол-во раб-в,  включая ИП, 12000) 4. Услуги по  хранению автотрансп.ср-в на платных  стоянках (S стоянки, 50 кв.м) 5.Автотранспортные  услуги по перевозке пассажиров  и грузов, осущ-х орг-ми и ИП, имеющими на праве собственности не более 20 трансп.ср-в (кол-во авто, 6000 – для перевозки грузов; посадочное место, 1500 – для перевозки пассажиров) 6. Рознич.торговля  ч/з магазы и павильоны с  S торг.зала не более 150 кв.м  привет каждому объекту организации торговли (S торг.зала, 1800) 7. Рознич.торговля  ч/з киоски, палатки, лотки и  др.объекты стационарной торг.сети, не имеющ.торг.залов, а также объекты нестационарной торг.сети (торг.место, 9000)
Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода	15%
Налоговый период	Квартал (отчетность до 20 числа след. квартала, уплата –  до 25 числа)
Объект налогообложения и налоговая база	Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2. К1 - устанавливается  на календарный год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. На 2007 г. K1= 1,241, на 2008 г. – 1,34. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных  районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается на сумму: - страховых  взносов на обязательное пенсионное  страхование, уплаченных (в пределах  исчисленных) за этот же период; - страховых  взносов в виде фиксир-х платежей, уплаченных ИП за свое страхование; - выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности. При этом сумма  единого налога не может быть уменьшена  более чем на 50%.