Шпаргалка по "Финансам"

, в течение более 180дн., то  санкция будет такая: 30% от суммы  налога по отчетности+10%за каждыц  месц начиная с 181дня. Сроки  отчетности прописаны в ФЗ РФ 3. Грубое нарушение орг-ий правил учета доходов, расходов, и иных объектов налогообложений в течение 1 налогового периода.макс. штраф 5000р. Если более чем в 1 налоговом периоде то 15000р. Если действия повлекшие за собой занижение налоговой базы, то штраф будет 105от неуплаченной суммы налога, но не менее 15т.р. Кодекс адм. Ответственности от 300-500р.(за несвоевременную сдачу отч.); грубое правонарушение 2-3т.р.Уголовная отв. По УК 2ст. 198 –уклонение от уплаты налогов с физ.лиц; 199 уклонение от уплаты налогов и сборов с орг-ий.Различают крупный размер сокрытия и особо крупный размер сокрытия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение прибыли организаций, плательщики, объект, налоговая база.ФН

Налоги-5) Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: 1) российские организации; 2) иностранные  организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организации. Доходы. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Из общего правила о том, что к доходам для целей налога на прибыль относятся все подлежащие получению поступления организации без учета расходов, есть одно исключение. Касается оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Указанные суммы не учитываются в составе доходов организации. Например, НДС. Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы: 1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли; 2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли. При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются: - на доходы от реализации, которыми признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.; - внереализационные доходы (сдача им-ва в аренду, от долевого участия в др.организ., в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и т.д.) Некоторые доходы освобождены от налогообложения. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде: - имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка  - взносов в уставный капитал организации; - имущества, которое получено по договорам кредита или займа. При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа  - капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором; - других доходов, предусмотренных. Расходы. Требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы: 1) расходы должны быть обоснованны; 2) расходы должны быть документально подтверждены; 3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается. Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы: 1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли; 2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми. Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также: - на расходы, связанные с производством и реализацией - внереализационные расходы. Расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации (в бух. Учете применяются 4 способа списания амортизции: 1. линейный А=Сперв*На/100; 2. способ уменьшаемого остатка А=Сперв*к*На/100;3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использ-ия А=Сперв*Тост/Т*(Т+Н)/2 4.пропорционально объему продукции А=С/В) при налогообложение принимаются только линейный и нелинейный метод); 4) прочие расходы.*  Прочими расходами, например, являются: - арендные (лизинговые) платежи; - расходы на командировки. Налоговая база. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20% (2%-ФБ, 18%-бюдж.суб.РФ), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Расчет налога на прибыль должен считаться отдельно по каждому виду деятельности: - прибыль от реализации продукции от основного вида деятельности; - прибыль от реализации производства, вспомогательного производства, обслуживающего хозяйства; - прибыль от реализации амортизируемого имущества (ОС, немат-ые активы); - прибыль от реализации неамортизируемого им-ва (продажа оборотных средств, запасов); - прибыль от реализации покупной продукции; - ценные бумаги. Убыточные виды деятельности не уменьшают налогооблагаемой прибыли в текущем году. Убытки прошлых лет могут уменьшить налогооблагаемую прибыль. Срок переноса убытка на будущее не должен превышать десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. С 1 января 2007 г. полученные организацией убытки можно переносить на будущее в полном объеме. В 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не могла превышать 50% налоговой базы любого отчетного периода и налогового периода в целом. В 2002, 2003, 2004 и 2005 гг. ограничение по размеру переносимого убытка составляло 30% от налоговой базы отчетного (налогового) периода. Если организация понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Общая налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом: - в федеральный бюджет - 2%; - в бюджет субъектов РФ - 18%. Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5% ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. Сумма налога уплачивается по итогам календарного года. Общая формула исчисления налога выглядит так: НП = НБ x С, где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период; НБ - налоговая база за налоговый период; С - ставка налога. В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи. Причем существуют три возможных способа их уплаты: - по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала; - по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей; - по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговые органы Российской Федерации, их состав и структура.

Налоги-7) Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий. Налоговые и органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия. Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику. Центральным органом управления налогообложения в РФ является Федеральная налоговая служба. Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору за: ■ соблюдением налогового законодательства РФ о налогах и сборах; ■ правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей; ■ соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов; ■ информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения. ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим: ■ государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей; ■ представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. ФНС находится в ведении Министерства финансов РФ. ФНС руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Мин.фина РФ, а также Положением о ФНС России. ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными, организациями. ФНС возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов. Структура налоговых органов утверждается приказом Федеральной налоговой службы РФ. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему. Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности. Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России. Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы для: ■ осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции; ■ контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа; ■ проведения налоговых проверок. На межрегиональном уровне также существуют семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах: 1) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов; 2) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа; 3) производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции; 4) электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии; 5) производство и реализация продукции металлургической промышленности; 6) оказание транспортных услуг; 7) оказание услуг связи. Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи: ■ осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ; ■ обеспечивают поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет. Руководитель Управления ФНС по субъекту РФ назначается руководителем ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту РФ. Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня: 1) инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов; 2) инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне. Налоговые инспекции на местах имеют право: ■ проводить налоговые проверки; ■ производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; ■ вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; ■ приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; ■ требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налоговых нарушений; ■ предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о ликвидации организации; о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; в иных случаях; ■ требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени и другие права. В состав обязанностей налоговых органов входят: ■ соблюдение законодательства о налогах и сборах; ■ осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ■ ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков; ■ проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; ■ возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; ■ соблюдение налоговой тайны; ■ направление налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

 

 

 

 

 

Упрощенная система налогообложения, порядок ее применения и прекращения.

Налоги-9) Упрощенная система налогообложения (УСН) не является отдельным видом  налога, это специальный налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном НК РФ.  Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Условия ограничивающие использование данного режима: 1. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, не превысили 15 млн. рублей. 2. Находясь в УСН выручка не должна превышать 20 млн.руб.(на 2005 год). В 2008 году – 26 823 тыс.руб. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее.  3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% 14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом; 17) бюджетные учреждения; 18) иностранные организации. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН:  1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН. 2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве. Организации и ИП, кот. в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. 3. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. 4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. 5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. 6. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. 7. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН. Объектом налогообложения признаются: 1. Доходы (6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов(15%). 2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение 3 лет с начала применения УСН. 3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

 

 

 

 

 

Акцизы, экономическое содержание и основы их построения на отдельные  виды товаров.

Налоги-11) Налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Акциз - косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный бюджет. Акциз - в РФ - федеральный налог, взимаемый с организаций и иных лиц, если они совершают подлежащие налогообложению операции с подакцизными товарами и/или подакцизным минеральным сырьем. Подакцизные товары - товары, в цену которых включается косвенный налог (акциз): вино-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством. К подакцизным (облагаемым акцизом) относятся следующие виды товаров. 1. Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного. 2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %. 3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов). 4. Пиво. 5. Табачная продукция. 6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 7. Автомобильный бензин. 8. Дизельное топливо. 9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. 10. Прямогонный бензин.  Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как: * объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); * сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Предусмотрены следующие ставки акцизов: * адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины); * специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла), например, вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр; * комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, а сумма налога (акциза) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров, но не менее 20 процентов от суммы таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. Например, сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов. Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок устанавливаются Правительством Российской Федерациии . Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ, установлена в размере: * 0,075 рубля - на табак и табачные изделия; * 1,3 рубля без учета НДС - для маркировки алкогольной продукции. Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Для акцизов предусмотрен также  небольшой перечень льгот, предоставляемых  в виде освобождения от их уплаты либо возврата ранее уплаченных сумм. Критериями такого освобождения могут выступать: * таможенный режим или специальная таможенная процедура (реэкспорт, транзит, уничтожение, таможенный склад, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, перемещение товаров физическими лицами  * стоимость товара (общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей). Налоговый период 1 месяц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение имущества физических лиц, порядок  исчисления и уплаты.

Налоги-13) Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения расположенные на территории соответствующего муниципального образования. Налоговая база по налогу определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта недвижимого имущества, расположенного на территории соответствующего муниципального образования, исходя из его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 100 000 рублей в отношении каждого объекта недвижимого имущества, относящегося к жилищному фонду, находящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков: 1) Героев Советского Союза, Героев РФ; 2) инвалидов I группы; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий; 5) физических лиц, получающих льготы в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; 6) физических лиц, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) пенсионеров, получ.пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным зак-вом РФ. Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества. Если размер необлагаемой суммы, превышает размер налоговой базы по объекту недвижимого имущества, налоговая база принимается равной нулю. Налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного объекта, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного объекта в равных долях. Налоговый период - календарный год. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: стоимость имущества: до 300 т.р – ставка налога – до 0.1%; от 300 т.р до 500 т.р. – от 0.1% до 0.25%; свыше 500т.р – от 0.3 до 2%. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Исчисление налогов производится налоговыми органами.  Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона РФ от 09.12.1991 N2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.