Содержание и принципы функционирования финансов в сфере предпринимательской деятельности

В целом можно отметить, что в  соответствии с классификацией Р. Акоффа в компании «Технобум» применяется реактивное планирование (таблица 6).

Таблица 6

Общая характеристика видов планирования

Вид планирования	Цели планирования	Содержание
Реактивное	Нет четких целей. Поиск начинается, когда проблема уже видна	Подход основан на эксЛубрикатороляции прошлых тенденций
Инактивное	Разрабатывается большое количество вариантов возможных путей развития	Подход основан на достигнутых целях. Слабо используются открывающиеся возможности
Преактивное	Разрабатывается много различных альтернатив, но, как правило, цели не задаются	Упреждение будущего. Энергичный поиск новых идей
Интерактивное	Цели конкретные, ориентированные на рост. Разрабатывается множество различных альтернатив	Основано на таких  основополагающих принципах, как участие, непрерывность, координация и интеграция. Используется большое количество информации, требуется предпринимательская интуиция

 

В ПРИЛОЖЕНИИ 4 проведен анализ финансовых показателей за 2009-2011 гг. позволяет сделать следующие выводы.

В 2010 г. общие доходы предприятия выросли на 541 тыс. руб. и составили 20 182 тыс. руб. Общие расходы при этом также возросли на 527 тыс. руб. и составили 19 917 тыс. руб.

В большей степени рост доходов  обусловлен увеличением выручки  от реализации продукции (на 523 тыс. руб.). На протяжении рассматриваемого периода все больший доход организация получает от основной деятельности (доля выручки от реализации в общей величине доходов – более 98%), эту тенденцию следует признать позитивной.

Рост расходов в большей степени  обусловлен повышением величины операционных расходов (на 235 тыс. руб.).

По результатам 2010 г. прибыль (убыток) от продаж возросла по сравнению с предыдущим периодом на 409 тыс. руб.

Значительно возросли операционные расходы, доля в общих расходах на конец  2010 г. – 1,18%), что в большей степени обусловлено нарушением обязательств предприятием перед его деловыми партнерами (штрафные санкции).

Чистая прибыль за отчетный период повысилась на 14 тыс. руб. и составила 265 тыс. руб.

По результатам 2011 г. общие доходы предприятия выросли на 10 925 тыс. руб. и составили 31 107 тыс. руб. Темп роста общих расходов (154,13%) выше темпа роста доходов (154,57%), что оценивается отрицательно.

Рост доходов в этом периоде  также в большей степени обусловлен увеличением выручки от реализации продукции (на 10 943 тыс. руб.).

Рост расходов в большей степени обусловлен повышением величины затрат на производство и реализацию продукции (на 10 869 тыс. руб.). Их доля в общих расходах предприятия возросла с 96,41 до 97,44%.

По результатам 2011 г. прибыль (убыток) от продаж повысилась на 74 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом.

Повышение в 2011 г. прибыли (убытка) до налогообложения и чистой прибыли также указывает на положительные тенденции на данном предприятии.

Рост величины налога на прибыль  (ЕНВД) нежелательное, но необходимое и не зависящее от коммерческой организации явление.

Используя данные отчета о прибылях и убытках и баланса проведен расчет основных показателей рентабельности (таблица 7), который позволил сделать следующие выводы:

• показатели рентабельности продаж, реализованной продукции (услуг), активов находятся на низком уровне;

Таблица 7

Анализ рентабельности

Показатель	Алгоритм расчета	Значение			Изменение
		2009	2010	2011	2010	2011
Рентабельность продаж (бухгалтерская рентабельность) по чистой прибыли, %	ф.2 190 *100% / ф.2 010	1,28	1,31	1,03	0,04	-0,28
Рентабельность продаж (бухгалтерская рентабельность) по прибыли от продаж, %	ф.2 050 * 100% / ф.2 010	1,60	3,59	2,56	1,99	-1,02
Рентабельность реализованной  продукции (основной деятельности), %	ф.2 050 *100% / (ф.2 020 + ф.2 030 + ф.2 040)	1,62	3,72	2,63	2,09	-1,09

 

 

В таблице 8 представлен анализ выполнения «золотого правила экономики предприятия».

Соотношение в «золотом правиле  экономики предприятия» означает, что:

• экономический потенциал предприятия увеличивается (рост активов);
• объем реализации возрастает опережающими темпами, т.е., активы используются все более эффективно;
• прибыль растет быстрее, чем выручка, что говорит об относительном снижении издержек.

Таблица 8

Выполнение «золотого правила  экономики предприятия»

Показатель	2010	2011
Темп роста совокупных активов (Такт)	101,182	89,573
Темп роста объема продаж (Трп)	102,663	154,270
Темп роста балансовой прибыли (Тбп)	161,146	111,858
Вывод	Правило выполняется	Правило не выполняется

Как видно из таблице 8, если в 2010 г. правило выполнялось, то в 2011 г. – не выполнялось.

Таким образом, финансовые результаты деятельности компании «Технобум» в 2011 г. следует считать отрицательными.

Далее проведем анализ исполнения прогнозного  отчета о прибылях и убытках за 2011 г. (таблица 9).

Таблица 9

Анализ исполнения прогнозного  отчета о прибылях и убытках за 2011 г.

Показатель	Значение, тыс. руб.		Отклонение
	план	факт	тыс. руб.	%
Общие доходы финансово-хозяйственной  деятельности	34 050	31 107	-2 943	-8,64
Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности	32 143	30 786	-1 357	-4,22
Выручка от реализации	34 050	31 107	-2 943	-8,64
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	23 379	21 758	-1 621	-6,93
Валовая прибыль	10 671	9 349	-1 322	-12,39
Коммерческие расходы	8 545	8 552	7	0,09
Управленческие расходы	0	0	0	0,00
Затраты на производство и реализацию	31 923	30 310	-1 613	-5,05
Прибыль (убыток) от продаж	2 127	797	-1 330	-62,52
Операционные доходы	0	0	0	0,00
Проценты к получению	0	0	0	0,00
Доходы от участия  в других организациях	0	0	0	0,00
Прочие операционные доходы	0	0	0	0,00
Операционные расходы	220	231	11	5,00
Проценты к уплате	0	0	0	0,00
Прочие операционные расходы	220	231	11	5,00
Внереализационные доходы	0	0	0	0,00
Внереализационные расходы	0	0	0	0,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 907	566	-1 341	-70,31
Отложенные налоговые  активы	0	0	0	0,00
Отложенные налоговые  обязательства	0	0	0	0,00
Текущий налог на прибыль (ЕНВД)	254	245	-9	-3,56
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1 907	321	-1 586	-83,16

 

Как видно из таблице 9, наибольшее отклонение наблюдается по выручке от реализации себестоимость проданных товаров. Фактическая выручка от реализации составила 31 107 тыс. руб., что ниже плановой на 2 943 тыс. руб., себестоимость – 21 758 тыс. руб. (отклонение -1 621 тыс. руб.) По коммерческим расходам, прочим доходам и расходам, единому налогу отклонения незначительные.

Фактические операционные расходы выше плановых на 11 тыс. руб. в связи с наложением на предприятие штрафных санкций.

Разница между плановым и фактическим  значениями единого налога связана с отклонением применяемого в расчете коэффициента К1. Фактическое его значение за 2011 г. – 1,372, в то время как планирование на 2011 г. осуществлялось предыдущем периоде, официальное значение данного показателя не было известно.

С целью анализа причин отклонений проведем подробный анализ планов доходов  и расходов.

Анализ исполнения бюджета продаж за 2011 г. представлен в табл. 10.

 

Таблица 10

Анализ исполнения бюджета продаж за 2011 г.

Наименование	Значение, тыс. руб.		Отклонение
	план	факт	тыс. руб.	%
Бормашинка	158,7	163,6	4,9	3,09
Борторасширитель	231,1	201,0	-30,1	-13,04
Ванна шиномонтажная	191,8	162,5	-29,3	-15,25
Вулканизатор	6 517,7	4 863,9	-1 653,7	-25,37
Гайковерт пневматический	168,1	169,8	1,7	1,01
Гайковерт ударный	224,6	236,5	11,8	5,26
Домкрат подкатной	752,2	730,3	-21,9	-2,91
Компрессор Fubag	496,6	443,4	-53,2	-10,71
Компрессор Remeza	488,2	432,1	-56,2	-11,50
Лежак подкатной	705,5	613,5	-92,0	-13,04
Лежак ремонтный	986,7	996,7	10,0	1,01
Лубрикатор	141,8	135,0	-6,8	-4,76
Отрезная машинка	205,2	180,0	-25,2	-12,28
Переходник быстросъёмный	163,5	154,3	-9,3	-5,66
Пистолет продувочный	88,0	90,7	2,7	3,09
Пневмодрель	1 634,6	1 409,1	-225,5	-13,79
Пневмозубило	50,6	46,9	-3,8	-7,41
Пневмоножницы	1 622,1	1 488,2	-133,9	-8,26
Пневмотрещетка	199,5	176,6	-23,0	-11,50
Пневмошлифмашинка	264,4	231,9	-32,5	-12,28
Станок шиномонтажный	7 777,5	7 337,3	-440,2	-5,66
Стенд балансировочный	4 480,7	4 526,0	45,3	1,01
Тележка инструментальная	689,8	621,5	-68,4	-9,91
Траверса	483,3	455,9	-27,4	-5,66
Углошлифмашинка	129,3	125,6	-3,8	-2,91

 

Шиномонтажный полуавтомат	3 022,8	3 084,5	61,7	2,04
Шланг	700,2	625,2	-75,0	-10,71
Шуруповерт	1 475,6	1 405,4	-70,3	-4,76
Итого	34 050,3	31 107,1	2 943,2	8,64

 

Как видно из табл. 10, наибольшее отклонение в анализируемом периоде наблюдается по группе товаров «Вулканизатор» (-1 653,7 тыс. руб.), «Станок шиномонтажный» (-440,2 тыс. руб.), «Пневмодрель» (-225,5 тыс. руб.). В целом отклонения связаны с тем, что прогноз сбыта составляется упрощенно без классификации товарных групп по критериям и учета сезонных поправок.

В табл. 11 представлен анализ исполнения бюджета себестоимости продукции за 2011 г.

Таблица 11

Анализ исполнения бюджета себестоимости продукции за 2011 г.

Элемент затрат	Значение, тыс. руб.		Отклонение
	план	факт	тыс. руб.	%
Материальные затраты	17 119,6	15 667,0	-1 452,6	-8,48
Заработная плата	1 956,9	1 790,2	-166,7	-8,52
Отчисления на социальные нужды	508,8	463,9	-44,9	-8,83
Амортизация основных средств	506,6	506,6	0,0	0,00
Прочие расходы	3 287,0	3 330,3	43,3	1,32
Итого полная себестоимость	23 378,9	21 758,0	-1 620,9	-6,93

 

Значительные отклонения отмечаются по материальным затратам (-1 452,6 тыс. руб.) и заработной плате (-166,7 тыс. руб.), отчислениям на социальные нужды (-44,9 тыс. руб.).

Анализ исполнения бюджета коммерческих расходов за 2011 г. представлен в таблице 12, из которой видно, что фактические коммерческие расходы незначительно отклоняются от плановых значений. Данные расходы более точно поддаются определению и планированию, поскольку в большей степени являются условно-постоянными.