СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………………
3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ У ОРГАНИЗАЦИЙ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
…………………………………………………………………………
5
1.1 Понятие и роль рекламы
в сфере торговли …………………………………………
5
1.2 Нормативно-правовое регулирование
учета расходов на рекламу
………………. 7
1.3 Особенности бухгалтерского
учета рекламных расходов торговой
организации ..11
2.УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ
НА РЕКЛАМУ В АЗНАКАЕВСКОМ
ФИЛИАЛЕ «ВОСТОК СИТИ» ЗАО
«ВОСТОК» ……………………………………………………..15
2.1 Краткая характеристика
деятельности Азнакаевского филиала
«Восток Сити» ЗАО «Восток»
……………………………………………………………………………………15
2.2 Организация бухгалтерского
учета расходов на рекламу …………………………..17
2.3 Анализ расходов на
рекламу ………………………………………………………….27
3.СОВЕРШЕСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСХОДОВ НА
РЕКЛАМУ В АЗНАКАЕВСКОМ ФИЛИАЛЕ
«ВОСТО СИТИ» ЗАО «ВОСТОК»
….29
3.1 Совершенствование рекламной
деятельности ………………………………………34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………………………37
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
…………………………………………..40
ВВЕДЕНИЕ
«Реклама – это не расходы,
а чистая прибыль», говорит старая пословица.
Но это не значит, что каждый рубль, вложенный
в рекламу, немедленно принесет определенный
процент прибыли. Однако в долгосрочной
перспективе деньги, вложенные в рекламу,
не могут не принести дивиденды в виде
увеличения объемов продаж.
Реклама прочно вошла в нашу
жизнь, мы сталкиваемся с ней везде, на
телевидении и радио, на улице и в метро.
Всюду где бы мы не находились нам навязывается
информация о новых товарах и услугах.
Компании рекламируют собственную
продукцию, работы или услуги, чтобы привлечь
внимание потенциальных покупателей.
Реклама нужна как для продвижения новых
продуктов, так и для поддержания интереса
потребителей к старым. Перечень рекламных
мероприятий, которые может проводить
организация, достаточно широк. Это размещение
объявлений в СМИ, наружная реклама, раздача
рекламных листовок, приобретение услуг
по приоритетной выкладке товара в розничной
сети, реклама на транспорте, в метро, на
телевидении. В настоящее время широкое
распространение получили промоакции,
во время которых бесплатно раздаются
или разыгрываются рекламируемые товары
(например, дегустация продукции). Такие
акции обычно осуществляются в магазинах
или торговых центрах. В рекламных целях
проводятся пресс-конференции, выставки,
экспозиции и иные аналогичные мероприятия.
Прежде всего, реклама должна
побуждать к покупке, так как в этом ее
основная функция и главное предназначение,
но всем ли нужна реклама? Если продаете
сувениры на смотровой площадке Ниагарского
водопада, то, скорее всего, рекламировать
вашу организацию, магазин нет ни какой
необходимости. Верно и другое: даже самая
оригинальная реклама не заставит человека
поехать в магазин, находящийся в каком-нибудь
Богом забытом местечке. Организации,
расположенные местах активно посещаемых
людьми или просто в оживленных местах,
например в центре города, не нуждаются
в рекламе благодаря их удачному местоположению.
Однако большинству предприятий
реклама необходима, без нее невозможно
привлечь достаточное количество новых
покупателей, а также удержать уже имеющихся.
Хорошая реклама не только распространяет
информацию о ваших товарах, но и создает
имидж вашего предприятия. Поэтому практически
каждое предприятие в наши дни сталкивается
с таким видом расходов, как расходы на
рекламу.
Тема работы крайне актуальна
в современных условиях, поскольку стабильно
работающие и эффективно развивающиеся
компании традиционно уделяют большое
внимание построению маркетинговой стратегии,
в которой значительная роль отводится
рекламе, разнообразие рекламной продукции
и способов ее распространения. Постоянно
обновляющаяся нормативно-правовая база
бухгалтерского учета часто создает трудности
для бухгалтеров в решении вопросов, связанных
с отражением затрат по рекламе на тех
или иных счетах и соответственно с учетом
их при исчислении налоговой базы по налогу
на прибыль.
Целью курсовой работы является
изучение учета и анализа расходов на
рекламу у организаций, осуществляющих
торговую деятельность, а также разработка
рекомендаций по совершенствованию организации
учета и анализа расходов на рекламу.
Для достижения цели необходимо
определить основные задачи курсовой
работы:
- рассмотреть теоретические аспекты организации учета расходов на рекламу;
- провести анализ организации бухгалтерского учета и анализа расходов на рекламу на примере Азнакаевского филиала «Восток Сити» ЗАО «Восток».
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ У ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТ
1.1 Понятие и
роль рекламы в сфере торговлиб
Значение рекламы в настоящее
время трудно переоценить. Рекламные акции,
проводимые организацией, способствуют
расширению рынка сбыта, укреплению уже
имеющихся хозяйственных связей и привлечению
новых деловых партнеров. А это и есть
те главные составляющие, от которых зависят
стабильность и финансовое благополучие
компании.
Существует несколько определений
рекламы. Термин «реклама» происходит
от латинского слова «rehlamare» - «громко
кричать или извещать».
- Стандартное определение рекламы
включает в себя несколько элементов:1
- реклама
– это любая платная форма неличного представления
и продвижения идей или услуг от имени
известного спонсора;
- это платное,
однонаправленное и неличное обращение,
осуществляемое через средства массовой
информации и другие виды связи, агитирующее
в пользу какого-либо товара, марки, фирмы;
- это форма
коммуникации, которая пытается перевести
качества товаров и услуг, а также идеи
на язык нужд и запросов потребителей.
Таким образом, полное определение
рекламы невозможно без указания всех
этих ее характерных черт.
Федеральный закон Российской
Федерации от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ «О рекламе».
Принят Государственной Думой 22 февраля
2006 года. Одобрен Советом Федерации 3 марта
2006 года, и по сей день является основным
правовым документом, регламентирующим
влияние рекламной индустрии, дает следующее
определение рекламы: « Реклама – распространяемая
в любой форме, с помощью любых средств
информация о физическом или юридическом
лице, товарах, идеях и начинаниях, которая
предназначена для определенного круга
лиц и призвана формировать или поддерживать
интерес к этим физическим, юридическим
лицам, товарам, идеям и начинаниям и способствовать
реализации товаров, идей и начинаний».
Сфера
деятельности рекламы чрезвычайно широка
и включает в себя изучение потребителей,
товаров, услуг, стратегическое планирование,
составление объявлений и текстов и т.п.
Реклама
– это самые разнообразные мероприятия,
цель которых оповестить о чем – либо,
сделать популярным и привлекательным
то, о чем оповещается2.
Наиболее распространенной сферой рекламной
деятельности является торговая реклама,
предметом рекламного воздействия - товары,
торговые предприятия, услуги, оказываемые
этими предприятиями.
Торговая реклама должна способствовать
повышению качества торгового обслуживания
покупателей. При помощи рекламы покупатели
быстрее находят необходимые им товары,
приобретают их с наибольшими удобствами
и наименьшей затратой времени. При этом
ускоряется реализация товаров, повышается
эффективность труда торгового персонала,
снижаются расходы. Не менее важна информация
для населения об отдельных торговых предприятиях,
услугах, которые они предлагают, времени
работы, методах продажи, специфических
их деятельности3.
Торгово-розничная реклама носит локальный
характер и сфокусирована на торговой
точке или предприятии сферы услуг, где
может продаваться множество разнообразной
продукции или предлагаются определенные
услуги.
В торговой рекламе акцентируется внимание
на цене, доступности товаров или услуг,
местоположения точки и времени ее работы.
1.2 Нормативно-правовое
регулирование учета расходов
на рекламу
Для того чтобы продукция предприятия
хорошо продавалась, необходимо регулярно
распространять о ней информацию, то есть
рекламировать. Поэтому практически каждое
предприятие в наши дни сталкивается с
таким видом расходов, как расходы на рекламу.
При организации учета расходов
на рекламу в торговле используются также
следующие законодательные и нормативные
документы.
Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» в ред. от 28.09.10г.
Федеральный закона
от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» - основной
документ, регулирующим вопросы
по распространению рекламы. Статьей
3 Федерального закона от 13.03.2006 №
38-ФЗ «О рекламе» определено
понятие «реклама», в соответствии
с которым под рекламой следует
понимать информацию, распространенную
любым способом, в любой форме
и с использованием любых средств,
адресованную неопределенному кругу
лиц и направленную на привлечение
внимания к объекту рекламирования,
формирование или поддержание
интереса к нему и его продвижение
на рынке.
Налоговый кодекс Российской
Федерации, ч.1 (от 31.07.98г. 146-ФЗ) и 2 ( от 05.08.00г.
117-ФЗ) в ред. от 28.09.10г.
Расходы организации по отправке
рекламно-информационных материалов (листовок,
карточек, буклетов, брошюр, каталогов)
путем безадресной доставки на основании
договоров возмездного оказания услуг
являются для целей налогообложения прибыли
нормируемыми рекламными расходами, признаваемыми
для целей налогообложения с учетом ограничений,
установленных пунктом 4 статьи 264 Кодекса.
На практике существуют различные
виды рекламы:
- объявления в печатных
изданиях;
- участие в выставках,
ярмарках;
- световая и наружная
реклама;
- телевизионные ролики;
- радиореклама;
- оформление витрин, выставок-продаж;
- печать листовок, буклетов,
брошюр, афиш;
- многое другое.
Все затраты на рекламу облагаются
налогом на рекламу. В бухгалтерском учете
сумма этого налога отражается в составе
прочих операционных расходов по Дебету
счета 91 Кредиту счета 68.
Для того чтобы расходы были
признаны в налоговом учете для целей
налогообложения по налогу на прибыль,
они должны быть обоснованны и документально
подтверждены.4 Под обоснованными расходами
в гл. 25 НК РФ понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых выражена
в денежной форме. Рекламные расходы относятся
к прочим расходам.5 К рекламным расходам относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика
на приобретение (изготовление) призов,
вручаемых победителям розыгрышей таких
призов во время проведения массовых рекламных
кампаний, а также расходы на иные виды
рекламы, не указанные в абз. 2–4 п. 4 ст.
264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного
(налогового) периода, для целей налогообложения
признаются в размере, не превышающем
1% выручки от реализации, определяемой
в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Таким образом, кодекс делит
рекламные расходы на нормируемые и ненормируемые.
Причем перечень ненормируемых расходов
является закрытым. Размер нормируемых
расходов зависит от размера выручки,
которая определяется исходя из всех поступлений
за реализованные товары (работы, услуги)
или имущественные права. Сумма выручки
при этом учитывается без учета НДС, акцизов
и налога с продаж. Рекламные расходы,
превышающие норматив, для целей налогового
учета не принимаются. Также здесь не надо
забывать об НДС. В соответствии с п. 7 ст.
171 НК РФ если согласно гл. 25 НК РФ расходы
принимаются для целей налогообложения
по нормативам, то суммы НДС по таким расходам
подлежат вычету в размере, соответствующем
указанным нормам. Налоговый вычет по
сверхнормативным расходам не производится.
Не учитывается этот НДС и для целей налогообложения
по налогу на прибыль.
3. Положение по бухгалтерскому
учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв.
приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н)
(с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта
2001 г.).
В соответствии с пп. 5, 7 и 9 Положения
по бухгалтерскому учету № 10-99 «Расходы
организации», утвержденного приказом
Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, расходы
на рекламу относятся к расходам по обычным
видам деятельности. Для того чтобы эти
расходы были признаны в бухгалтерском
учете, п. 16 ПБУ 10-99 требует соблюдения
следующих условий:
- расход производится в соответствии
с конкретным договором, требованием законодательных
и нормативных актов, обычаями делового
оборота;