Теоретические основы финансового планирования на предприятии

В ООО «Сашелина» применяется расчетно-аналитический метод финансового планирования. Его сущность заключается в том, что на основе анализа достигнутого размера финансовых показателей производится планирование их величины на будущий период.

 Как видно из проведенного  анализа финансовой деятельности, предприятие имеет ряд проблем. Основной из них, которая влечет  за собой ряд других, является  не рентабельная деятельность  предприятия.

 На предприятии планируется  увеличение выручки от реализации  на 29 % за счет увеличения объема  предоставляемых услуг и частичного  увеличения цен. При этом увеличение  переменных и постоянных затрат  производится пропорционально выручке  продукции.

В таблице 3.1 представлен план доходов и расходов организации. Цель данного раздела финансового плана - рассчитать чистую прибыль организации в планируемом периоде.

В плане доходов и расходов отражена сумма чистой прибыли – 1154 тыс. руб.

В бюджете доходов и расходов отражена сумма чистой прибыли – 1154 тыс. руб., из них:

- 517 тыс. руб. - это распределенная  прибыль, которая, предназначена для распределения между участниками общества ООО «Сашелина», распределяется пропорционально (согласно процентному соотношению долей) их долям в уставном капитале общества (прибыль общества может распределяться, например, на выплату  дивидендов, создание фондов  и т.п.).

- 637 тыс. руб. - это нераспределенная  прибыль, которая отражается в  дальнейшем в балансе предприятия.

Таблица 3.1

План доходов и расходов ООО «Сашелина», тыс. руб.

№	Показатель	Отчетный период, тыс.руб.	Планируемый период, тыс.руб.	Изменение, тыс.руб.
01	02	03	04	05
1	Выручка от реализации продукции	136083	176067	39984
2	Переменные затраты	123500	155100	31600
3	Валовая прибыль	12583	20967	8384
4	Постоянные затраты	12431	18294	5863
5	Прибыль от реализации (продаж)	152	2673	2521
6	Прочие доходы	23	70	47
7	Прочие расходы	1436	1300	-24
8	Налогооблагаемая прибыль	-1261	-1443	2704
9	Налог на прибыль	-	289	-
10	Чистая прибыль	-1261	1154	2415

 

 

 

В плане доходов и расходов отражена сумма чистой прибыли – 1154 тыс. руб.

В бюджете доходов и расходов отражена сумма чистой прибыли – 1154 тыс. руб., из них:

- 517 тыс. руб. - это распределенная  прибыль, которая, предназначена для распределения между участниками общества ООО «Сашелина», распределяется пропорционально (согласно процентному соотношению долей) их долям в уставном капитале общества (прибыль общества может распределяться, например, на выплату  дивидендов, создание фондов  и т.п.).

- 637 тыс. руб. - это нераспределенная  прибыль, которая отражается в  дальнейшем в балансе предприятия.

 В 2015 году предприятие  планировало стабилизировать финансовое  положение и получить чистую  прибыль в размере  1154 тыс. руб.

Проектируемые показатели таблицы 3.1 необходимо разбить по месяцам года. По данным, можно сделать вывод о том, что наибольшую выручку предприятие планирует получить в весенние и летние месяцы, наибольшая выручка планируется с мая по июль 2014 года.

Денежные средства на конец планируемого периода составят 2827 тыс. руб., что на 209 тыс. руб. больше денежных средств, находящихся у ООО «Сашелина» в начале планируемого периода.

Основные денежные средства организация планирует получить от покупателей в размере 172541,4 тыс. руб., основные выплаты предприятия будут осуществляться поставщикам в размере 134605 тыс., руб., а также работникам в размере 65200 тыс. руб.

Приток всех денежных средств в планируемом периоде составит 228092.6 тыс. руб., отток денежных средств ожидается в размере 225343.6 тыс. руб.

Таким образом, наличие у организации в достаточном объеме финансовых ресурсов и их эффективное использование предопределяют хорошее финансовое положение предприятия, платежеспособность, финансовую устойчивость и ликвидность. В этой связи важнейшей задачей ООО «Сашелина» является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы организации в целом.

На основе прогнозного баланса ООО «Сашелина» можно выполнить важный содержательный анализ планируемых финансовых показателей предприятия, а также выявить возможные ошибки, допущенные на этапе составления других финансовых планов (табл. 3.2).

 

 

 

Таблица 3.2

 Планирование активов  баланса ООО «Сашелина», тыс. руб.

№	Статьи актива баланса	На начало периода	На конец периода	Изменение
01	02	03	04	05
1.	Внеоборотные активы	4710	4781	71
2. 2.1 2.2. 2.3.	Оборотные активы, в т.ч. - запасы -дебиторская задолженность - денежные активы	16511 1898 14535 78	22785,6 1898 18060,6 2827	6274,6 - 3525,6 2749
	ИТОГО:	21221	22566,6	6345,6

 

 

Расчет активов предприятия:

1. Внеоборотные активы (ВА) на конец периода:

 

ВА к=ВАн+ВАвв – ВА выб                                                          (3.1)

где, ВА н – величина внеоборотных активов на начало периода; 

ВАвв  - сумма приобретенных внеоборотных активов;

ВА выб   - сумма выбывших внеоборотных активов (сумма начисленной амортизации).

 

ВА к= ВАн+ВАвв – ВА выб        = 4710 + 219 (поступили ОС) – 148 (аморт.) = 4781 тыс. руб.           

2. Запасы на конец периода  не изменились и составляют 1898 тыс. руб.

3.Дебиторская задолженность  на конец периода:

 

Д3к= ДЗн + Vпр – Ппок                                                       (3.2)

где, ДЗн  – величина дебиторской задолженности на начало периода

Vпр – выручка от реализации продукции работ или услуг;

Ппок – сумма оплаченной продукции, услуг, работ.

 

Д3к= ДЗн + Vпр – Ппок = 14535 + 176067 – 172541,4 = 18060,6 тыс. руб.

Дебиторская задолженность составит на конец планового периода 18060,6 тыс. руб.

Величина денежных активов на конец периода, рассчитана в таблице 3.2 и составит 2827 тыс. руб.

Таким образом, планируется увеличение оборотных активов предприятия на конец  периода на 6274,6 тыс. руб., что составит   22785,6 тыс. руб., а внеоборотные активы на конец периода увеличатся на 71 тыс. руб. и составят 4781 тыс. руб.

Расчет капитала предприятия (табл. 3.3).

1.Величина собственного  капитала на конец периода: 

 

СКк = СКн + Пнер                                       (3.3)    

             

где, Пнер - сумма нераспределенной прибыли за прогнозный период.

 

СКк = СКн + Пнер = 2369+ 637 = 3006 тыс. руб.

3. Краткосрочный заемный  капитал (краткосрочный кредит и  кредиторская задолженность) на  конец периода:

Краткосрочный кредит на конец периода:

 

ККк=ККн – ККп + КК прив.                                (3.4)  

    

где, ККп – сумма погашенных  краткосрочных кредитов.

КК прив - сумма полученных краткосрочных кредитов.

ККк=0 , поскольку кредитов на предприятии нет.

 

 

 

 

Таблица 3.3

Планирование капитала ООО «Сашелина», тыс. руб.

№	Статьи пассива баланса	На начало периода	На конец периода	Изменение
01	02	03	04	05
1	Собственный капитал	2369	3006	637
2	Долгосрочный заемный капитал	27	0	-27
3 3.1 3.2	Краткосрочный заемный капитал, в т.ч. - кредиты и займы - кредиторская  задолженность	18825 - 18825	16507,6 - 16507,6	-2317,4 - -2317,4
4.	Доходы будущих периодов	-	3053	3053
	ИТОГО	21221	22566,6	1345,6

 

Кредиторская задолженность на конец периода:

 

КЗ к = КЗн +М+ ЗП+ ПЗ+ Н+ПР – Мо-ЗПв – ОТв –Нп – ПРв    (3.5)

 

где, М - сумма поступивших сырья и материалов, товаров, выполненных работ и услуг,

ЗП – начисленная заработная плата,

ОТ - Отчисления во внебюджетные фонды – сумма начислений на заработную плату;

ПР - сумма  прочих затрат, включаемых в себестоимость,

Н – сумма начисленных налогов

 Мо- сумма оплаченных сырья и материалов, товаров, работ услуг,

ЗПв - сумма выплаченной заработной платы,

ПЗв – сумма перечисленных начислений на заработную плату;

Нп – сумма перечисленных налогов;

ПРв – сумма выплаченных прочих затрат.

КЗ к = 18825 (КЗн) + 155100 (поступили заказы на услуги) + 72782 (начислена з/плата) +22101 (начислены взносы) + 289 (начислен налог на прибыль) +78511 (прочие затраты) – 157417,4 (оплачены услуги поставщиков) -72782 (выплачена з/плата)- 22101 (выплачены взносы)– 289 (выплачен налог на прибыль)- 78511 (выплачены прочие затраты) = 16507,6 тыс. руб.

Таким образом, на конец планового периода планируется увеличение собственного капитала организации на 637 тыс. руб. а краткосрочный заемный капитал уменьшится на 2317,4 тыс. руб., доходы будущих периодов составят плановом периоде – 3053 тыс. руб.

Планирование является важным элементом финансового менеджмента и пронизывает все этапы развития любого предприятия. Сам процесс создания фирмы начинается с идеи, которая воплощается в жизнь посредством разработки планового проекта и завершается построением сильного финансового плана деятельности и развития предприятия. Поэтому именно для того, чтобы обеспечить финансовую стабильность фирмы, методология финансового менеджмента должна быть умело и удачно применена на практике, обеспечивая эффективное управление финансовыми ресурсами.

В условиях рыночной экономики конкурентоспособность любого предприятия может обеспечить  только эффективное управление движением его финансовых ресурсов. Для того чтобы эффективно управлять финансовыми потоками, необходимо не только владеть методологией финансового менеджмента, но и уметь использовать ее на практике. В процессе управления деятельностью предприятия планирование является одним из важнейших элементов.

В системе новых форм финансового планирования важное место отводится бюджетированию - системе составления бюджетов предприятий, которые ориентированы на получение оптимальной прибыли и сохранения позиций предприятия на рынке товаров и услуг [14, с. 234].

Внедрение процесса бюджетирования на предприятии позволит:

- Улучшить финансовые  результаты на основе управления  прибылью и затратами, рационально  распределять и использовать  ресурсы;

- Оптимизировать  затраты по предприятию и внедрить  оперативный контроль за постоянными  и переменными затратами;

- Улучшить платежеспособность  предприятия на основе эффективного  управления денежными потоками;

- Повысить качество  и оперативность принятия управленческих  решений;

- Согласовывать, координировать действия отдельных  подразделений и отделов предприятий, а также направлений деятельности  для достижения поставленных  глобальных задач.

Уделяя больше внимание финансовому планированию, можно достичь укрепления финансовой стабильности предприятия при условии выполнения прогнозируемых бизнес планом объемов операционной и инвестиционной деятельности на основе финансовой устойчивости, создание предпосылок для получения чистой прибыли, достаточного для самоокупаемости и самофинансирования предприятия.

Кроме того, для эффективного функционирования системы оперативного управления финансами на ООО «Сашелина» необходимо его  нормативно-организационное  обеспечение - наличие положений о финансовой службе, о финансовой структуре, регламенты, стандарты и схемы  документооборота. В частности, важны требования к системе отчетности (оперативной, аналитической, бухгалтерской, налоговой)  с точки зрения  уровня детализации показателей, периодичности составления, адресности информации. Не менее важным  является функциональный аспект управления, подкрепленный должностными инструкциями для  всего звена оперативного управления.

Система планирования и управления финансами предприятия должна обеспечивать выполнение цели. Цель ООО «Сашелина» - получение прибыли и экономический рост предприятия. Однако система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать выбранную глобальную цель, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы. Для устранения этого недостатка предлагается подход к управлению финансами, основанный на анализе финансово - экономического состояния предприятия с учетом стратегической цели его деятельности, адекватной рыночным условиям. При планировании в такой системе, кроме результатов финансово-экономического анализа, должен использоваться бизнес-план производственной и инвестиционной деятельности предприятия. Только с его помощью можно учитывать стратегическую цель системы.

Нагрузка на финансовый отдел на предприятии очень большая, поэтому рационально будет ввести должность финансового аналитика.

 

 

3.2. Экономическая  эффективность предлагаемых мероприятий

 

Проведем оценку финансового состояния ООО «Сашелина» в планируемом периоде (табл. 3.4-3.7).