Учет и аудит кредитов

Фактическая себестоимость  приобретенных запасов включает покупную цену, транспортные расходы  и прочие затраты, непосредственно  связанные с покупкой и доставкой. Торговые скидки, возмещения и другие аналогичные статьи вычитываются при  определении затрат на приобретение.

Оценка запасов  производится по наименьшей из двух величин  себестоимости и возможной чистой цене реализации. Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, налоги, расходы на транспортировку, обработку  и другие расходы непосредственно связанные с приобретением сырья. Затраты на переработку запасов непосредственно связанные с единицами продукции включают в себя постоянные и переменные накладные расходы. Постоянные накладные расходы остаются относительно неизменными и не зависят от объема производства. Запасы списываются по методу средневзвешенной стоимости. Стоимость запасов относится на расходы в том отчетном периоде, когда признан соответствующий доход от продаж запасов.  

ПТ «Аскар и  Компания» содержит один склад хранения материалов. Материально-ответственным  лицом является заведующий складом. В соответствии с установленными правилами материальные ценности на складе размещаются по секциям, группам  в ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, что обеспечивает их быструю приемку и отпуск, а также контроль за соответствием фактического наличия их установленным нормам запаса. По запасам находящихся в подотчете материально-ответственных лиц, бухгалтерия ведет количественный и суммовой учет в материальных отчетах. Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации материального учета. По первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием запасов.

Готовая продукция  поступает от поставщика  ПТ«Аскар и компания» разным организациям (покупателям): ТОО Деваль, Раушан, ИП Никулина, АО ТЭМК, ТОО Сервис СК, маг. Горняк, Реализация и т.д

Оплата труда  на ПТ «Аскар и Компания» производится согласно трудовому кодексу РК. Система оплаты труда формируется  на основе тарифной системы. На предприятии используется сдельная оплата труда - это оплата труда, исходящая из количества выполненного объема работ по установленным сдельным расценкам за единицу работы. Данная форма оплаты труда используется для оплаты труда работников участвующих в процессе производства, и создает наибольшую заинтересованность работников в увеличении товарооборота, поскольку величина заработной платы непосредственно зависит от его объема. Для оплаты труда администрации и обслуживающего персонала используется повременная форма оплаты труда.

     Учет рабочего времени производится бухгалтером предприятия, в первичных документах - табелях учета рабочего времени. 40 часовая рабочая неделя, время отдыха между сменами не менее 12 часов.

Минимальный отпуск, предоставляемый на ПТ «Аскар и Компания» - 28 дней.

 Оплата выходных  и праздничных дней производится  в двойном размере.   Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях, методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.

Учет выработки  осуществляется с использованием различных  форм первичных документов (рапорта  о выработке, маршрутных листов).

Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. 

 Обработанные  документы группируются по категориям  работающих в свободной ведомости,  на основании которых и производится  отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета бухгалтерского учета.

Анализ финансовых показателей

Чтобы сделать  чтение Баланса более удобным, рекомендуется  рассчитывать структуру Баланса (таблица 7).

Таблица 7-Анализ динамики состава и структуры активов баланса ПТ «Аскар компания»  по состоянию на 30.12.1012.

№ п/п	Показате-ли	На 01 Января 2012		На 30 ноября 2012		Изменения		Изменения структуры
		Сумма, тг.	Удель-ный вес, %.	Сумма, тг.	Удель-ный вес, %.	Сумма, тг.	Удельный вес, %.	+/- %.
	Всего активов	68064809	100	79839717	100	+11774908	17,29	-
1	Долгосрочные активы	37746415	55,51	32371387	40,55	-05410903	14,32	-14,96
1.1	Основные средства	37746415	55,45	32352025	40,52	-5394390	14,29	-14,93
1.2	Нематериа-льные активы	35875	0,05	19362	0,02	-16513	46,03	-0,03
2	Краткосрочные активы	30282519	44,49	47468330	59,45	+17185811	56,75	+14,96
2.1	Денежные средства и  их эквива-ленты	336721	0,49	4019720	5,03	+3682999	1093	+4,54
2.2	Краткосрочная торговая и прочая де-биторская задолжен-ность	1896027	2,79	3904102	4,89	+2008075	105,91	+2,1
2.3	Текущий подоход-ный налог	886064	1,30	886064	1,11	-	-	-
2.4	Запасы	18556543	27,26	27262782	34,15	+8706239	46,92	+6,89
2.5	Прочие краткосроч-ные активы	8607164	12,65	11395663	14,27	+2788499	32,40	+1,62
3	Производ-ственный потенциал	56303058	82,71	59614807	74,67	+3311749	5,88	-8,04

Из таблицы 7 видно, что реальная стоимость активов  увеличилась на 11774908тенге или  на 17,29% это говорит о дальнейшем развитии предприятия, в данном случае за счет увеличения нераспределенного капитала. В общей структуре произошли изменения.

Уменьшились долгосрочные активы на 14,32 %. Это связанно с выбытием основных средств и нематериальных активов. Доля  краткосрочных активов  увеличилась в основном из-за увеличения денежных средств, а так же запасов на 46,92%.

Производственный  потенциал увеличился на 5,88 %, но доля производственного потенциала в  общей стоимости активов снизилась  на 8,04 % и на конец года составила 74,67. Это соответствует нормальному  значению коэффициента, имущественно - производственного потенциала, значение которого должно превышать 0,5 или 50%. Результаты анализа структуры пассивов баланса отраженны в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ динамики состава и структуры пассивов баланса ПТ «Аскар компания»  по состоянию на 30.12.1012.

№ п/п	Показа-тели	На 01 Января 2012		На 30 ноября 2012		Изменения		Отклоне-ние структу-ры , +/-
		Абсолют., тг.	Относит., %.	Абсолют., тг.	Относит, %.	Абсолют., тг.	Относит., %
	Всего пассивов	68064809	100,00	79839717	100,00	+11774908	17,29
1	Собствен-ный капитал	37329392	54,84	67685123	84,78	30355731	81,31%	29,94
1.1	Уставный капитал	18750	0,028	18750	0,023	0,00		-0,005
1.2	Нераспре-деленная прибыль (убыток)	37310642	54,81	67666373	84,75	30355731	81,35	29,94
2	Долгосрочные обязатель-ства	12118902	17,80	7183902	8,99	-4935000	-40,72	-8,81
2.1	Долгосрочные займы	12118902	17,80	7183902	8,99	-4935000	-40,72	-8,81
3	Кратко-срочные обязатель-ства	18551515	27,26	4970692	6,23	-13580823	-73,20	-21,03
3.1	Кратко-срочные займы	3734906	5,49	1646884	2,06	-2088022	55,91	-3,45
3.2	Кредитор-ская задол-женность	4237506	6,23	2141808	2,68	-2095698	49,46	-3,55
3.3	Вознаграждения ра-ботникам	1727293	2,54	0,00	0,00	-		-
3.4	Прочие краткосрочные  обяза-тельства	8851810	13,00	1182000	1,48	-7669810	-86,6%	-11,52

За исследуемый  период валюта баланса увеличилась  на 17,29 % за счет роста собственного капитала на 29,94 %. Уставный капитал  остался прежним, изменилась его  доля в структуре,  которая уменьшилась  на 0,005 %.  Увеличилась нераспределенная прибыль на 29,94 %, что привело к погашению долгосрочных обязательств на 8,81% и погашению краткосрочных обязательств, которые уменьшились на 21,05 %.

В частности: Краткосрочные  займы на 3,45%, кредиторская задолженность  на 3,55%, прочие краткосрочные займы на 11,52%.  В целом ситуация  на предприятии улучшилась по сравнению с 2011 годом.

Ликвидность любого предприятия, фирмы, хозяйствующего субъекта -  это «способность быстро погашать свою задолженность». Ликвидность хозяйствующего субъекта можно узнать по его балансу. Значит, по существу, ликвидность баланса изучаемого предприятия будет означать ликвидность всего предприятия в целом. Ликвидность баланса выражается, в свою очередь, в степени покрытия обязательств хозяйствующего субъекта, предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность предприятия и предполагает постоянное равенство между активами и обязательствами, как по общей сумме, так и по срокам наступления.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости  от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в деньги, активы любого предприятия разделяются  на следующие группы:

А1 Наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения;

А2 Быстро реализуемые активы. Они включают дебиторскую задолженность и прочие активы;

А3 Медленно реализуемые активы. В этот показатель входят статьи раздела 2 актива «Запасы и затраты», за исключением строчки «Расходы будущих периодов», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения»;

А4 Трудно реализуемые активы. Под ними подразумеваются: «Основные средства», «Нематериальные активы», «Незавершенные капитальные вложения», «Оборудование к установке».

Рассмотрим баланс ПТ «Аскар и компания» с точки зрения ликвидности в таблице 9.

Таблица 9 - Ликвидность  предприятия 

№ п/п	31.12.2011			31.11.2012
	Актив	Сравнение	Пассив	Актив	Сравнение	Пассив
1	А1	≤	П1	А1	≥	П1
2	А2	≤	П2	А2	≥	П2
3	А3	≥	П3	А3	≥	П3
4	А4	≥	П4	А4	≤	П4

Из данной таблицы  можно сказать, что на конец 2011 года и на начало 2012 года предприятие  неспособно погасить текущую задолженность  кредиторов, а также прочие краткосрочные  займы. Т.е. предприятие имеет низкую платежеспособность. Это во многом связанно с потерей денежных средств на погашение задолженности перед кредиторами, выплатой тринадцатой заработной платы, но к концу 2012 года предприятие получило прибыль,  погасило большой процент задолженности по долгам, увеличило свою нераспределенную прибыль. Тем самым увеличило свою платежеспособность и ликвидность.

Далее рассчитаем показатели,  которые характеризуют, с какой скоростью активы могут  быть превращены в денежные средства:

Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства/ Краткосрочные  обязательства.

На 31.11.2012 года, он равен 0,02 это достаточно низкий показатель характеризующий ликвидность. Означает, что предприятие не обладает достаточным  количеством средств для покрытия краткосрочной задолженности.

На 31.11.2012 года, он равен 0,8, этот показатель характеризует достаточно высокий уровень платежеспособности, возможность предприятия погасить все свой краткосрочные долги немедленно.

Коэффициент быстрой  ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения + Чистая дебиторская задолженность)/ Краткосрочные обязательства.

На 31.11.2012г., он равен 0,12 это достаточно низкий показатель характеризующий ликвидность, и  показывает, какую часть текущей  задолженности предприятие может  покрыть в ближайшей перспективе  при условии полного погашения дебиторской задолженности.

  На 31.11.2012 г., он равен 1,1, этот показатель характеризует достаточно высокий уровень платежеспособности, возможность предприятия погасить все свой краткосрочные долги, займы.

Коэффициент текущей  ликвидности - главный показатель платежеспособности, он позволяет установить, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Коэффициент текущей ликвидности ПТ «Аскар и компания» за 2012 год соответствует рекомендуемому ограничению (К≥2) следовательно, денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности организации полностью покрывают краткосрочные обязательства, однако,  в 2011 году К 1,63  это означает, что предприятие не могло покрыть все свои долги в данном периоде.

В практике анализа  используют систему показателей  оборачиваемости  активов и финансовой устойчивости предприятия, приведенных ниже в таблице 10.