Учет и аудит кредитов

Программа проведения аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита. Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы.

Аудитор документально оформляет  программу аудиторской проверки, присваивает код каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы иметь  возможность в процессе работы делать ссылки ни них в рабочих документах. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа аудиторских процедур по существу включает в себя перечень действий аудитора для детальной  проверки верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Аудитор должен составить программу аудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета, который он будет проверять. Программа может пересматриваться в процессе проверки в зависимости от изменений условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур.

Аудиторская программа проведения аудита кредитов банка в ПТ «Аскар и Компания» составлена и приведена в Приложении Б.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Закон Республики Казахстан  №220-1 «О товариществах с ограниченной и полной ответственностью» от 22 апреля 1998 года.
2. Указ Президента Республики Казахстан № 314 «О мерах по модернизации экономики Республики Казахстан» от 13 апреля 2007 года.
3. Андарова Р.К. Проблемы экономического роста в условиях рынка. – Алматы: РИО ВАК РК, - 2000. – 341с.

4. Баринов В.А. Антикризисное управление: учебник для вузов. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 264 с.

5. Бурцев В.В. Контроль и совершенствование управления сбытом в коммерческой организации// Экономический анализ: теория и практика, №6 (87), 2007.

6. Каренов Р.С. Кадровый  менеджмент. – Алматы: Гылым, - 1998. – 183с.

7. Каренов Р.С. Управление изменениями: Учебное пособие/ Р.С. Каренов, Р.Е. Апеисова; КарГУ. – Караганда: Профессиональное образование, - 2005. – 154с.

8. Каренов Р.С. Экономика Казахстана по пути рыночной трансформации. – Караганда: Профобразование, - 2004. – 383с.

9. Каренов Р.С. Экономические функции государства. – Караганда: Издательство КарГУ, - 2000. – 190с.

   10. По материалам www.kursovaya.ru

   11. По материалам www.mbs.ru

   12. По материалам www.wfin.kz/centr/fst/personal

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

Приложение  А

 

№	Вопрос	Вариант ответа	Назначаемая аудиторская  процедура
1	Предприятие получило кредит только в одном банке	Да Нет +	Проверка обоснованности включения % по кредитам в себестоимость  товаров в зависимости от источника получения кредита.
2	Превышение банковских % сверх установленных норм относили на себестоимость	Да   Нет +	Проверка правильности и полноты выполненной корректировки прибыли для целей налогообложения.
3	Производилась корректировка прибыли для целей налогообложения на сумму превышения % сверх ставки рефинансирования	Да     Нет +	Проверка правильности и полноты выполнения корректировки прибыли для целей налогообложения.
4	Все ли кредиты были израсходованы  на цели, для которых были получены	Да +   Нет	Проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита.
5	Проценты по просроченным кредитам относят за счет собственных средств предприятия	Да +     Нет	Проверка правильности отражения в учете % по просроченным кредитам.
6	В кредитных договорах  было предусмотрено изменение ставки рефинансирования	Да   Нет +	Проверка правильности и полноты выполнения корректировки прибыли для целей налогообложения.

 

 

Приложение Б

Аудиторская фирма «Аудит kz»

Предприятие ПТ «Аскар и Компания»

Период проверки с 01.07.09г. по 05.07.09г.

Проверяемый период с 01.01.06г. по 31.12.08г.

ПРОГРАММА АУДИТА КРЕДИТОВ БАНКА

Цель  аудита кредитов банка

1. Операции по  кредитам и ссудам, которые отображены  в учете, реальные.

2. Остатки, представленные  в бухгалтерском балансе предприятия,  соответствующим образом отображают состояние задолженности по кредитам и ссудам.

3. Кредиты должным  образом классифицированы

4. Бухгалтерский  учет операций по кредитам  и ссудам ведется правильно.

5. Кредиты и  ссуды в национальной и иностранной  валютах в предприятии учитываются на следующих счетах

 

Номер балансового счета	Описание счета	Номер счета в банке  банку
601	Используется для отражения  по кредиту операций по получению кредитов в национальной валюте, по дебету - операций по погашению кредита	№ 200068457231 в АТФ БАНК   № 20645879543 в Народном банке Казахстана

 

№	Перечень аудиторских  процедур	Исполнитель	Индекс рабочего документа	Примечания
1.	Проверка наличия договоров  на получение кредитов банка	Васильев П.А.
2.	Проверка правильности классификации кредитов на долгосрочные и краткосрочные	Васильев П.А.	-	-
3.	Проверка целевого использования  кредитов	Васильев П.А.	-	-
4.	Проверка своевременности  погашения кредитов. Составление перечня несвоевременно погашенных кредитов.	Васильев П.А.	12.2	-
5.	Проверка правильности начисления и списания процентов по кредитам (период, сумма)	Потапов И.А.		-
6.	Проверка правильности составления корреспонденции по счету: 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»	Потапов И.А.		-
7.	Сверка оборотов и  остатков в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и формах финансовой отчетности	Васильев П.А. Потапов И.А.	12.4	-
8.	Составление аудиторского заключения	Васильев П.А. Потапов И.А.		-

 

 

 

 

Приложение В

Аудиторская фирма «Аудит kz»

Предприятие ПТ «Аскар и Компания»

Период проверки с 01.07.11г. по 05.07.11г.

Проверяемый период с 01.01.09г. по 31.12.11г.

 

ПРОВЕРКА  КЛАССИФИКАЦИИ ПОЛУЧЕННЫХ КРЕДИТОВ

№	Договор (банк-кредитор, номер, дата)	Сумма кредита (тг)	Дата получения и  погашения согласно договора	Вид кредита по сроку использования		Примечания
				по данным предприятия	по данным аудитора
1.	АТФ БАНК г. Темиртау №1235/03-886 от 23.03.2009г.	20000000	23.03.2009г. 23.03.2010г.	краткосрочный	краткосрочный	-
2.	Народный банк Казахстана г. Темиртау №55/85-13158 от 01.12.09г.	35000000	01.12.09г. 01.12.10г.	краткосрочный	краткосрочный	пролонгирован дважды

 

ПЕРЕЧЕНЬ ПРОСРОЧЕННЫХ КРЕДИТОВ БАНКА

№	Договор (банк-кредитор, номер, дата)	Сумма кредита (грн)	Дата погашения согласно договора	Период просрочки	Примечания
За проверяемй период просрочка средтиных договоров  не имела место

 

 

 

Приложение Г

Аудиторская фирма «Аудит kz»

Предприятие ПТ «Аскар и Компания»

Период проверки с 01.07.11г. по 05.07.11г.

Проверяемый период с 01.01.09г. по 31.12.11г.

ПРОВЕРКА СООТВЕТСТВИЯ ДАННЫХ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОВ БАНКА В НАЦИОНАЛЬНОЙ ВАЛЮТЕ

 

Счет 3010»Краткосрочные кредиты банков»

№	Показатели	Дата
		01.01.08	01.01.09	01.01.10	01.01.11
1.	Остаток по выписке банка , тг	0,0	1777424,31	329664,01	350000,00
2.	Остаток по данням синтетического учета, тг	0,0	1777424,31	329664,01	350000,00
3.	Остаток по главной книге, тг	0,0	1777424,31	329664,01	350000,00
4.	Остаток в финансовой отчетности (Баланс), тыс.тг	0,0	1777,4	329,7	350,0

 

 

 

Приложение Д

Аудиторская фирма «Аудит kz»

Предприятие ПТ «Аскар и Компания»

Период проверки с 01.07.12г. по 05.07.12г.

Проверяемый период с 01.01.09г. по 31.12.11г.

Аудиторское заключение

Условно-положительное  аудиторское заключение по финансовой отчетности от аудиторской компании «Аудит kz», юр.адрес: Казахстан, г.Темиртау, пр. Металлургов, 14, лицензия №1325/254 выдана 01.10.2007г., действительна до 01.10.2015г., для учредителя ПТ «Аскар и Компания», юр.адрес: Казахстан, г.Темиртау, ул.Герцена, 11, свидетельство о государственной регистрации № 040556470031365.

Мы проверили  прилагаемые балансы ПТ «Аскар и  Компания». Ответственность за эти  отчеты несет директор предприятия  и бухгалтер, предоставляющий услуги предприятию на основе заключенного договора о бухгалтерских услугах.. В наши обязанности входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов.

Мы провели  проверку в соответствии с общепринятыми  аудиторскими стандартами, согласно которым  требуется, чтобы мы спланировали и  провели аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

- Проверка форм 1-м и 2-м бухгалтерской отчетности предприятия за 2009-2011гг.

- Проверка правильности  ведения автоматизированной формы  учета на предприятии;

- Аудит регистров  аналитического учета и первичных  документов по учету кредитов банка.

В ходе аудита не было выявлено нарушений и несоответствий.

Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах точно отражают консолидированное положение ПТ «Аскар и Компания» на 2009-2011гг. и результаты операций с кредитами банков, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Обращаем Ваше внимание на то, что при функционировании кредитного договора в ПТ «Аскар и  Компания» замораживается заложенное имущество фирмы, то есть предприятие не может уменьшить величину остатков товаров ниже установленной залогом суммы, что негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

Составил   Васильев П.А.

Руководитель  аудиторской фирмы   Зиновьев Р.И.